Начисление, взыскание и учет процентов по кредитным операциям. Применение принципа начисления процентных доходов в бух. учете банков

Расчет суммы %-в может производ-ся путем их начисл.на фактич.ежедн. остаток сч. (формула 1) или на ср. остаток за период (формула 2):

Ст% О %Ст * n

СП = * ------------- (1) СП = -----------------, (2)

100 * ДГ 100 * ДГ

где: СП - сумма начисл. %-в за расч. период;

- сумма фактич. ежедн-ых остатков за период начисл.

Ст% - годовая %-ая ст.;

n – кол-во дн в периоде начисл-ия;

ДГ – кол-во дн. в году;

О – ср. остаток по сч. за период начисл-ия, определяемый по формуле ср. хронологической.

Уплата %-в по кредитам путем внесения платежей равными долями в теч. всего периода погаш-ия

СП

П = -------, (3)

ПМ

где: П – ежемес. платеж по %-ам за кредит;

СП - сумма начисл. %-в за весь период польз-ия кредитом, рассчит. по формуле (4);

ПМ – кол-во платежных мес, опр-ое по формуле (5):

%Ст МП + 1

СП = С * ------------ * -------------, (4)

12*100 2

 

ПМ = МП - МДП (5)

где: С - сумма кредита;

%Ст - годовая %-ая ст. по кред-му договору;

МП – кол-во мес. польз-ия кредитом;

МДП – кол-во мес. поль-ия кредитом до нач. его погашения.

Принцип начисл. БУ гласит, что все дох. и расх., относящиеся к отч. периоду, должны найти отражение в БУ и отчетности на счетах дох.и расх. в этом периоде независимо от фактич-го врем. их поступл-ия или оплаты соотв-но. В ПС – сч. начисл-ых дох. и начисл-ых расх.в разрезе банк-их активных и пассивных операций

16. БУ акт. оп-й б. с ЦБ. Учёт по справ. ст-сти и учёт по цене приобр-я

Уч. по цене приобр-я - метод уч., при кот. за пер-д нахожд-я ЦБ в собств-ти их баланс. ст-ть не изм-ся;

Приобр-е ЦБ по цене приобр-я:

1)на факт. цену приобр-я за вычетом уплач. при приобр-и накопл. % дохода:

Д-т 420Х, 422Х,423Х, 424Х, 430Х,431Х,432Х,433Х, 434Х, счета по учету ЦБ.

К-т счета по учету ден. ср-в (1801, 1811, 3801, 3811).

2) на сумму уплач. при приобр-и накопл. % дох-а (по ЦБ с % доходом).

Д-т 427Х,437Х, сч. по уч. начисл. % доходов.

К-т сч. по уч. ден. ср-в.

Начисл.% дох-да в период нахожд. ЦБ в собств-ти:

Д-т 427Х,437Х (на тех же лиц. счетах, что и % доход, уплач. при приобр-и).

К-т 808Х-сч. по уч. % доходов по ЦБ.

Продажа (погаш.) ЦБ отраж-ся проводками:

1. На сумму получ. при выбытии % дохода:

Д-т сч. по уч. ден. ср-в.

К-т 427Х,437Х сч. по уч. начисл. % дох-в.

2. На цену продажи (погаш.) за вычетом % (диск.) дох.

Д-т сч. по уч. ден. ден. ср-в.

К-т 420Х,422Х,423Х,424Х,430Х,431Х,432Х,433Х,434Х,сч. по уч. ЦБ.

3. Фин. рез-т от выбытия ЦБ. Формир-е фин. рез-та от продажи (погаш-я) ЦБ:

Д-т 420Х,422Х, 423Х,424Х,430Х, 431Х,432Х,433Х,434Х.

К-т 8231 либо Д-т 9231

К-т 420Х,422Х, и т.д. БУ ЦБ по цене приобр-я.

Промеж. % доход отраж-ся в БУ сл. обр.:

Д-т счета по учету ден. ср-в.

К-т 427Х, 437Х.

Оплата банком ст-ти облиг-и:Д-т 1801.К-т3012.

Уч. по справ-й ст-ти - метод уч., при кот-м за пер-д нахожд-я ЦБ в собств-ти их баланс. стоим-ть измен-ся (переоцен-ся) по мере измен-я справедл-й ст-ти.

Приобр-е ЦБ по справ-й цене:

1. на факт.цену приобр-я за вычетом уплач. при приобр-и накопл.% дохода.

Д-т 410Х, 411Х,412Х,413Х,414Х,430Х,431Х,432Х,433Х,434Х, сч. по уч. ЦБ.

К-т сч. по уч. ден. ср-в.

2. на сумму уплач. при приобр-и накопл. % дох-а(по ЦБ с % доходом).

Д-т 417Х,437Х К-т сч. по уч. ден. ср-в.

Начисл.% дохо-а в период нахожд. ЦБ в собств-ти:

Д-т 417Х,437Х К-т 808Х сч. по уч. % дох-в по ЦБ.

При продаже ЦБ:

1. на сумму получ. при выбытии% дохода:

Д-т сч. по уч. ден. ср-в.

К-т 417Х,437Х сч. по уч. начисл. % дох-в.

2.на цену продажи (погаш.) за вычетом получ. при выбытии ЦБ %дох-а: Д-т сч. по уч. ден. ср-в. К-т 410Х, 411Х, 412Х, 413Х,414Х,430Х,431Х,432Х,433Х,434Х.

2. форм. фин. рез-та от продаж. ЦБ:

полож. Д-т410Х, 411Х, 412Х, 413Х, 414Х, 430Х, 431Х, 432Х, 433Х,434Х. К-т 8231.

отриц. Д-т 9231 К-т410Х, 411Х, 412Х, 413Х, 414Х, 430Х, 431Х, 432Х, 433Х, 434Х.