Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов

Налоги- обязательные платежи граждан и юридических лиц в бюджет гос. Казны.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы. Действующим законодательством установлено, что в качестве налогоплательщиков и плательщиков сборов признаются:

• юридические лица;
• физические лица (граждане);
• физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальные предприниматели);
• физические лица, не подлежащие регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии с законодательством РФ и осуществляющие деятельность, направленную на систематическое получение дохода (частные нотариусы, адвокаты, частные охранники и др.)

Налоговые агенты — это лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов и сборов.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ. Налоговый агент обязан вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику, и представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для контроля правильности исчисления, удержания и перечисления налогов.

При невозможности исполнения своих обязанностей налоговый агент должен сообщить в налоговый орган по месту учета в течение 30 дней о невозможности удержать налог.

В качестве примера налогового агента можно привести организацию, выплачивающую доходы своему работнику. Организация обязана рассчитать и удержать из дохода работника налог на доходы физических лиц. Данный налог работодатель обязан перечислить в соответствующий бюджет в сроки, установленные НК РФ.

Налоговый представитель — каждый налогоплательщик имеет право представлять свои интересы в налоговых органах с помощью налогового представителя на основании доверенности. При этом физическое лицо должно заверить данную доверенность нотариально. Для юридического лица достаточно доверенности с печатью организации, оформленной в соответствии с гражданским законодательством РФ. В доверенности должны быть отражены полномочия налогового представителя, к которым могут быть отнесены право получения копий документов (актов, решений, требований) и другие права, возникающие в процессе делопроизводства.

Права и обязанности налогоплательщиков в соответствии со ст. 21 и 23 НК РФ

Контрольные вопросы

1. Кто в соответствии с действующим налоговым законодательством признаются в РФ налогоплательщиками?
2. Кто такие налоговые агенты и каковы их обязанности?
3. Кто такие налоговые представители и каков порядок оформления доверенностей для налоговых представителей?

Тесты

1. Налогоплательщиками в РФ признаются: организации и физические лица.

2. Использование налоговых льгот является: правом налогоплательщика;

3. Имеют ли право налогоплательщики отстаивать свои интересы в налоговых отношениях через своего представителя: да;

4. Информирование налоговых органов об открытии расчетных счетов в банках является:

а) правом налогоплательщика;

б) обязанностью налогоплательщика.

5. Налоговые агенты — это: лица, обязанные удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщику, сумму налога и перечислять ее в соответствующий бюджет.

6. Право уполномоченному представителю физического лица представлять интересы последнего в налоговых правоотношениях дает: нотариально заверенная доверенность;

7- Налоговый представитель — это лицо, имеющее на руках доверенность и представляющее интересы налогоплательщика в налоговых отношениях;