Понятие учетных регистров. Их классификация

Способы исправления ошибок в учетный регистрах

Учетный регистр – специальным образом разграфленные листы, в которые производятся текущие учетные записи хозяйственной операции. Запись хозяйственной операции в регистры называют регистрацией.

Первичные документы -> Учетные регистры -> Бухгалтерский баланс -> Отчетность.

Записи в учетные регистры производятся на основании проверенных первичных документах

Классификация учетных регистров

1) По внешней форме

1.1) Учетные листы – имеют названия, период, таблицу для записей

1.2) Карточки (инвентарная, лицевая, складского учета)

1.3) Книги (кассовая книга, книга учета выданных доверенностей и др.)

1.4) Машинные носители

По содержанию

1.1) регистры аналитического учета

1.2) регистры синтетического учета

1.3) комбинированные регистры

По видам учетных записей

1.1) хронологические (по мере выполнения операции)

1.2) систематические (главная книга - раз в месяц)

1.3) комбинированные – сочетают хронологические и систематические записи

Способы исправления ошибочных записей

Признаки разделения ошибок

1) по умыслу

1.1) умышленный

1.2) неумышленный

2) по причинам возникновения

1.1) утомление

1.2) неисправности

3) по последствиям

1.1) локальные – не влекут за собой последующих ошибок

1.2) транзитные – влекут за собой ошибки в последующих действиях

Способы исправления ошибок

1) корректурный – ошибка не затрагивает корреспонденцию счетов и не отражается в итоговых учетных записях (зачеркивается одной линией)

2) способ дополнительной проводки – применяется, когда сумма указана меньше чем следовало записать. ПРИМЕР:

Дебет – 70; Кредит – 50; Сумма – 10000

Дебет – 70; Кредит – 50; Сумма –2000

3) способ *красное сторно* -применяется при исправлении ошибок корреспондирующих счетов или при правильной корреспонденции счетов завышена сумма. Для исправления делают две записи НЕПРАВИЛЬНОЕ и ПРАВИЛЬНОЕ. Во втором случае пишется сумма разницы.

ПРИМЕР

Дебет - 70 Кредит - 50 Сумма – 10000

Дебет – 70 Кредит – 50 Сумма - 10000

Дебет – 71 Кредит – 50 Сумма – 10000

 

ФОРМЫ БУ

Строение учестных регистров применяемых в БУ, из взаимосвязь, последовательность и способы записи в них хозяйственных операций определяются формой БУ.

Форма БУ – совокупность учетных регистров для отражения хозяйственных операций в определенной последовательности и группировке соответствующими приемами записей.

 

Формы БУ

1) Мемориально-ордерная – составляют по данным первичных или накопительных документов, которые записывают в регистрационный журнал, затем в Главную книгу.

Недостатки

1.1) Трудоемкость в следствии дублирования записей

1.2) Отрыв аналитического и синтетического учета и др.

2) Журнально-ордерная – основным регистром учета является Журнал-ордер. Журналы-ордера построены по кредитовому признаку. Их всего 16. ПРИМЕР: Журнал-ордер №1 по кредиту счета 50.в конце месяца в журналах ордерах подсчитывают итоги и переносят в главную книгу

3) Автоматизированная -создаются на базе ЭВМ. Последовательность обработки зависит от используемой программы. При этом необходимо создать Автоматизированное Рабочее Место Бухгалтера (АРМ Бухгалтера)

4) Упрощенная форма (для предприятий малого бизнеса) – при этом используют два вида учетных регистров:

1.1) книга учета хозяйственных операций – этот регистр синтетического учета

1.2) ведомость учета соответствующих объектов -(по готовой продукции, материалам, ОС и т.д.) этот регистр аналитического учета

По ним заполняют главную книгу

Форму БУ предприятие выбирает самостоятельно о чем делают запись в учетной политике.

 

ОРГАНИЗАЦИЯ БУ НА ПРЕДПРИЯТИИ

I. порядок организации учета

II. учетная политика организации

I. Организация БУ -Система условий и элементов построения учетного процесса с целью получения достоверной и своевременной информации о хозяйственной деятельности и осуществления контроля