Документальное оформление и учет денежных средств в кассе

1. Учет кассовых операций.

Порядок введения кассовых операций устанавливается Минфином и регулируется «Порядком введения кассовых операций РФ»письмо Минфином РФ №18 от 4.10.1993г. Порядок введения кассовых операций проверяется банками в которых открыты счета клиентов. Ежегодно банками проверяется 50% клиентов. При проверки рассматриваются документы за 3 последних календарных месяцев. Акт по результатом проверки передается в налоговые органы, штрафные санкции предъявляются в соответствии с кодексом административных правонарушений (КОАП):

В понятие кассовая дисциплина входят:

1. Соблюдение лимита остатка наличных денег в кассе организации на конец дня (лимит кассы).Сумма лимита устанавливается совместно с обслуживающем банком ежегодно, но она может быть изменена. 2. Использование контрольно-кассовых машин (ККМ) при получении наличной выручки от покупателей (юр. или физ. лиц). 3. Правильное оформление документации по кассовым операциям. 4. Соблюдение лимита расчета между юридическими лицам, который в настоящее время составляет 100000 рублей.

Проводки::: Д50 К51,62(получение наличных денег по чеку в банке,Поступление выручки за выполненные работы, услуги),к71(возрат подотчет лиц подотчет суммы),к60(от поставщика),,к73(возврат займа работника организаций (если не сотрудником организации, то в учёте используется счёт 76 «Расчёты с прочими дебиторами и кредиторами),к91(поступление процентов по выданным займам сумма входит в налогооблаг прибль),68 внесена в кассу сумма НДФЛ 13 % раб-м к90 – поступление выручки от продаж (при розничной торговле

и д70(выплата премий разго хар-ра),60(62) (возрат кредит задолжности,71Выплаче деньги подотчетн лицам)к50

При составлении баланса сальдо счета 50 «Касса»отражается в разделе 2 «Оборотные активы», по статье «Денежный средства».

По кредиту счета 50 «Касса»в журнале-ордере №1 отражаются операции:

Дебет 51 кредит 50 – внесены на расчётный счёт наличные денежные средства сверх лимита; Дебет 57 «деньги в пути» кредит 50 – сдана инкассаторам наличная выручка; Дебет 70 «расчёты по оплате труда» кредит 50 – выплачена из кассы заработная плата; Дебет 71 кредит 50 – выдано из кассы подотчётным лицам на хозрасходы и командировки; Дебет 73 кредит 50 – выдан заём работнику организации; Дебет 58 кредит 50 – выдан заём юридическому лицу по договору займап; Дебет 91 кредит 50 – выплачена из кассы премия или материальная помощь; Дебет 69/фонд социального страхования кредит 50 – выплата государственных пособий при рождении ребёнка.

Учет подотчетных сумм

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на синтетическом активно-пассивном счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

Подотчетные суммы для контроля за их расходованием учитываются в разрезе каждого работника предприятия в ведомости и журнале-ордере по счету 71. Основанием для заполнения этих документов являются расходные и приходные кассовые ордера — при выдаче средств в подотчет и возврате их в кассу, а также авансовый отчет — при списании израсходованных сумм.

При этом по дебету счета 71 фиксируются полученные в подог-чет или в счет компенсации произведенных расходов денежные средства обычно в корреспонденции со счетом 50 "Касса" (в этом случае возникает задолженность работника перед предприятием или погашается задолженность предприятия ему), по кредиту же -направление их расходования в корреспонденции с соответствующими счетами (при этом возникает задолженность работнику или погашается его задолженность перед предприятием).

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 и дебету 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" (согласно новому Плану счетов). В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (когда удержания не могуг быть произведены).

Кроме того, необходимо помнить о включении в облагаемый налогом доход работника суммы превышения выплачиваемых суточных, средств за пользование личным автотранспортом сверх установленной законодательством компенсации. При этом налог на доходы начисляется по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".