Система государственных и муниципальных доходов. Основы правового регулирования государственных и муниципальных доходов

Государственные и муниципальные доходы составляют еди­ную систему, состоящую из многообразных видов доходов. Наи­более полно видовое разнообразие государственных и муници­пальных доходов проявляется через механизм классификации, в основе которого лежат различные признаки.

По экономическому признаку государственные и муниципаль­ные доходы подразделяются на внутренние и внешние. К внутренним доходам относятся национальный доход и на­циональное богатство, создаваемые внутри страны и исполь­зуемые государством для выполнения присущих ему функций.

К внешним доходам — национальный доход, а в исключитель­ных случаях — и национальное богатство другой страны, если они заимствуются в форме государственных займов или посту­пают в виде репарационных платежей.

По юридическому признаку государственные и муниципаль­ные доходы подразделяются на налоговые и неналоговые; обя­зательные и добровольные платежи и поступления.

По праву собственности государственные и муниципальные доходы подразделяют на собственные и заемные. Собственны­ми доходами являются различные виды платежей, которые в соответствии с законодательством обращаются в полное владе­ние, пользование и распоряжение Российской Федерации в целом, субъектов РФ или муниципальных образований. К этой группе относятся налоги, сборы, пошлины и другие обязатель­ные платежи, доходы от использования и продажи государствен­ного и муниципального имущества, добровольные поступления и т. п. Заемными доходами являются средства, полученные в ре­зультате осуществления государственной или муниципальной кредитной деятельности. В качестве кредитных ресурсов могут выступать денежные средства банков, физических и юридичес­ких лиц.

В зависимости от порядка образования государственные и муниципальные доходы бывают централизованные и децентра­лизованные. Централизованными являются доходы, зачисляе­мые в бюджеты или внебюджетные фонды. Согласно ГК РФ именно эти доходы представляют собой федеральную государ­ственную казну, государственную казну субъектов РФ и муни­ципальную казну. К децентрализованным государственным и муниципальным доходам относятся доходы государственных (муниципальных) предприятий, организаций, которые остают­ся в их непосредственном распоряжении и самостоятельно ис­пользуются.

Подразделение государственных и муниципальных доходов на централизованные и децентрализованные позволяет рас­сматривать их в широком и узком аспектах. В широком аспек­те государственные (местные) доходы охватывают доходы бюд­жетной системы и внебюджетных государственных (местных) фондов, а также доходы государственных (муниципальных) пред­приятий, организаций, остающиеся в их распоряжении. В узком аспекте государственные (местные) доходы включают доходы государственной бюджетной системы и государственных (местных) внебюджетных фондов, т. е. казну государства или муниципального образования.

По территориальному уровню доходы подразделяются на фе­деральные, субъектов РФ, муниципальных образований.

По методам аккумуляции государственные и муниципальные доходы подразделяют на обязательные и добровольные. Боль­шая часть доходов поступает в доход государства или муници­пальных образований в обязательном порядке (налоги, сборы, пошлины, штрафы, финансовые санкции и т. д.). Доброволь­ным способом привлекаются денежные средства путем проведе­ния лотерей, выпуска акций, пожертвований и т. п.

Государственные доходы представляют собой часть националь­ного дохода страны, обращаемую в процессе его распределения и перераспределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства с целью создания фи­нансовой базы, необходимой для выполнения его задач по осуществ­лению социально-экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны, а также для функционирования государ­ственных органов.

Муниципальные (местные) доходы также представляют часть национального дохода, служат созданию финансовой основы мест­ного самоуправления и используются для решения вопросов местно­го значения.

Государственные доходы зачисляются в различные государ­ственные денежные фонды — в бюджеты всех уровней бюджет­ной системы РФ, внебюджетные целевые государственные фон­ды. Муниципальные доходы зачисляются соответственно в местные бюджеты и местные внебюджетные фонды. Действую­щее законодательство позволяет сделать вывод о единстве госу­дарственных и муниципальных доходов, что означает законода­тельное установление всех видов доходов и использование од­них и тех же видов денежных поступлений при формировании как государственных, так и муниципальных доходов.

Аккумулируемые государством финансовые ресурсы отно­сятся к числу централизованных; финансовые ресурсы, остаю­щиеся в распоряжении государственных предприятий, — децентрализованных. Централизованные доходы государства склады­ваются в первую очередь из налоговых поступлений, а также доходов от внешнеэкономической деятельности, платежей на­селения. Децентрализованные образуются за счет бюджетных отчислений, фондов и доходов самих предприятий.

В процессе формирования своих доходов государство и му­ниципальные образования обращают в свою собственность часть чистого дохода, который является главным доходным ис­точником. В условиях кризисных и непредвиденных ситуаций источником государственных доходов может стать ранее накоп­ленное национальное богатство; аккумулирование государ­ственных доходов в этом случае осуществляется через использо­вание переходящих остатков бюджетных средств, направляемых на покрытие расходов, продажу золотого запаса, платную при­ватизацию и т. п. Для формирования государственных доходов используются и личные доходы граждан, полученные ими от участия в производстве, предпринимательской деятельности, от использования имущества, вложения средств в ценные бумаги и т. п.

Понятие «государственные доходы» употребляется в двух значениях: с одной стороны, это понятие отражает экономиче­ское содержание, а с другой — материальное, т. е. финансовые ресурсы государства.

Государственные доходы как экономическая категория — часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его рас­пределения и перераспределения через различные денежные поступления в собственность и распоряжение государства в це­лях создания финансовой базы для выполнения его задач и функций.

Финансовые ресурсы государства складываются из: дохода, создаваемого в государственном и муниципальном секторах хо­зяйства, в том числе получаемого от государственного и муни­ципального имущества и угодий; мобилизуемой государством в публичных целях части доходов некоммерческих организаций и части доходов населения.

В условиях рыночной экономики основными методами мо­билизации государственных доходов являются: налоговые и дру­гие обязательные платежи, установленные и взимаемые госу­дарством; вознаграждения за оказанные государством услуги, включая имущество, перешедшее к государству в порядке наследования или дарения; займы; эмиссии; использование госу­дарственной собственности, включая продажу или сдачу в арен­ду имущества, созданного за счет бюджетных инвестиций; дохо­ды от деятельности государственных организаций.

Объективное существование общественных отношений в сфере мобилизации государством финансовых ресурсов опреде­лило наличие института правового регулирования государствен­ных доходов.

Институт правового регулирования государственных доходов — это совокупность правовых норм, регулирующих однородные фи­нансовые отношения, связанные с формированием финансовых ре­сурсов государства, муниципальных образований, государственных и муниципальных предприятий в целях выполнения функций и задач государства или муниципального образования.

Посредством финансово-правовых институтов обеспечивает­ся формирование государственных и муниципальных доходов и результатом этой деятельности является финансовое обеспече­ние функций государства или органов местного самоуправле­ния. Нормы, регулирующие отношения по формированию цен­трализованного денежного фонда государства, являются одни­ми из основополагающих в системе финансово-правовых отношений. Основными нормативными правовыми актами, ре­гулирующими общие вопросы государственных и муниципаль­ных доходов, являются Конституция РФ (ст. 8, 35), НК РФ, БК РФ, Федеральный закон «О финансовых основах местного са­моуправления в Российской Федерации», законодательство субъектов РФ уровня и правовые акты органов местного само­управления, устанавливающие конкретные виды доходов.