Тема 11 Учет финансовых результатов

 

Задание 11.1 На основе данных для выполнения задачи определите финансовый результат деятельности организации за месяц.

 

Исходные данные:

Хозяйственные операции

№№ п/п	Содержание операции	Сумма, (руб.)
1.	Получена выручка от реализации готовой продукции НДС Себестоимость реализованной продукции Управленческие расходы Коммерческие расходы	?
2.	Получена выручка от посреднической деятельности НДС Затраты по посреднической деятельности Управленческие расходы	?
3.	Получены доходы: - по договору простого товарищества - от сдачи имущества в аренду
4.	Произведены расходы: - проценты за банковский кредит - услуги банка - проценты по краткосрочному займу
5.	Начислен аванс по налогу на прибыль

Задание 11.2 На основе данных для выполнения задачи произвести реформацию баланса и определить чистую прибыль организации за отчетный год.

 

Исходные данные:

 

В конце отчетного года на счетах бухгалтерского учета у организации имеются следующие остатки

 

Номер счета	Наименование счета	Сумма, (руб.)
90.1	Выручка от продаж
90.2	Себестоимость продаж
90.3	НДС
91.1	Прочие доходы
91.2	Прочие расходы
	Налог на прибыль	?
	Убытки от пожара

 

Задание 11.3 На основе данных для выполнения задачи отразите на счетах операции по учету и формированию чистой прибыли организации за год и сформировать отчет о прибылях и убытках.

 

Исходные данные:

 

№№ п/п	Содержание операции	Сумма, (руб.)
1.	Выручка от реализации готовой продукции в том числе НДС Себестоимость реализованной продукции Общехозяйственные расходы Коммерческие расходы
2.	Реализованы материалы в том числе НДС Балансовая стоимость
3.	Передано в аренду на 3 года ОС. - арендная плата за год - сумма начисленной амортизации
4.	Реализованы краткосрочные ценные бумаги (облигации) - номинальная стоимость - цена продажи - комиссионное вознаграждение брокеру
5.	Признана неустойка, причитающаяся ООО «Восток»
6.	Получено за отчетный год - дивиденды от ОАО «Омега» - проценты по облигациям - неустойка от ООО «Гамма» за нарушение условий договора
7.	Списано по истечении срока исковой давности - кредиторская задолженность - дебиторская задолженность
8.	Списаны убытки от хищения автомобиля (виновное лицо не установлено): - первоначальная стоимость - амортизация - компенсация страховой компании
9.	Условный расход (доход) налога на прибыль	?
10.	Постоянное налоговое обязательство
11.	Отложенный налоговый актив
12.	Отложенное налоговое обязательство
13.	Текущий налог на прибыль	?
14.	Нераспределенная прибыль отчетного периода	?

 

 

Задание 11.4 На основе данных для выполнения задачи определите бухгалтерскую прибыль и условный налог на прибыль за январь исходя из ставки 20%, налогооблагаемую прибыль и текущий налог на прибыль за январь, сформируйте отчет о прибылях и убытках.

 

Исходные данные:

Выручка организации за январь текущего года составила 118000 руб., в том числе НДС – 18000 руб. Расходы без НДС составили 60000 руб. В составе расходов были учтены:

- 5000 руб., направленных в счет уплаты процентов по кредиту. Эта сумма на 1000 руб. превысила нормативную величину, рассчитанную по данным налогового учета.

- 2000 руб. непроизводственных расходов, которые не учитываются при налогообложении

- 3000 руб. убытка от безвозмездной передачи ОС. Данный убыток не учитывается для целей налогообложения

- 6000 руб. амортизационных расходов, которые оказались меньше налоговой амортизации на 3000 руб. (налоговая амортизация составила 9000 руб.)

- 4000 руб. от списания безнадежных долгов, которые в налоговом учете были учтены только в феврале.

 

Задание 11.5 На основе данных для выполнения задачи отразить на счетах операции по учету и распределению прибыли отчетного года, составить журнал-ордер № 15.

 

Исходные данные:

№№ п/п	Содержание операции	Сумма, (руб.)
	Списана прибыль от реализации основных средств
	Списана прибыль от реализации материалов
	Списана прибыль от реализации продукции
	Получены штрафы, пени и неустойки за невыполнение договоров от поставщиков
	Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности
	Оприходованы излишки материалов по результатам инвентаризации
	Оприходованы материальные ценности от ликвидации основных средств
	Доначислена разница между покупной и номинальной стоимостью по ценным бумагам
	Списан неиспользованный резерв по сомнительным долгам
	Дивиденды, полученные по акциям
	Списаны убытки от недостач материальных ценностей
	Начислен износ по основным средствам, сданным в аренду без права выкупа
	Списана неистребованная дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности
	Поступила арендная плата по сданным в аренду основным средствам без права выкупа
	Создан резерв по сомнительным долгам
	Уплачены штрафы, пени, неустойки
	Постоянное налоговое обязательство
	Отложенный налоговый актив
	Отложенное налоговое обязательство
	Текущий налог на прибыль	?
	Начислены дивиденды учредителям
	Начислены дивиденды акционерам
	Начислен в бюджет налог на дивиденды (9%)	?
	Перечислен налог на дивиденды в бюджет	?
	Нераспределенная прибыль отчетного года направлена:
	- на пополнение резервного капитала
	Списан на соответствующий счет свободный остаток нераспределенной прибыли отчетного года	?

 

Задание 11.6 На основе данных для выполнения задачи отразить на счетах операции по использованию прибыли акционерного общества.

 

Исходные данные:

В конце отчетного года на счетах бухгалтерского учета у организации имеются следующие остатки

 

Номер счета	Наименование счета	Сумма, (руб.)
	Нераспределенная прибыль прошлых лет
	Прибыль отчетного года
	Налог на прибыль

 

1. 31 декабря отчетного года была проведена реформация баланса. Часть нераспределенной прибыли прошлого года в сумме 65000 руб. направлена на пополнение резервного капитала.

2. По решению совета директоров часть прибыли в сумме 1340000 руб. направлена на выплату дивидендов. Оставшаяся сумма нераспределенной прибыли отчетного года присоединена к нераспределенной прибыли прошлых лет.

 

 

Тема 12 Учет капитала

 

Задание 12.1 На основе данных для выполнения задачи отразите на счетах операции по учету формирования уставного капитала.

 

Исходные данные:

1. ООО «Гранд» зарегистрировано в ноябре 20_г. с уставным капиталом 500000 руб.

В соответствии с учредительным договором учредители должны внести в счет вклада в уставный капитал

- наличные деньги 100000

- оборудование 156000

- транспортные средства 120000

- офисную мебель 45000

- сырье и материалы 79000

 

Фактически учредителями было внесено

- наличные деньги 100000

- оборудование 160000

- транспортные средства 125000

- офисную мебель 45000

- сырье и материалы 79000

- восстановленный НДС 70380

2. ОАО «Фотон» зарегистрировало уставный капитал в сумме 60.000.000 руб. Он состоит из 92000 обыкновенных акций и 28000 привилегированных акций номинальной стоимостью 500 руб.

По подписке среди учредителей распространено 15% обыкновенных акций по номинальной стоимости. Остальные акции были проданы через фондовый рынок.

Обыкновенные акции продавались по цене 860 руб. за акцию, привилегированные – по 1050 руб. за акцию.

В соответствии с договором о подписке акционеры должны внести оборудование на сумму 9200000 руб., здание – 18000000 руб.

Все акции были полностью оплачены, имущество передано акционерному обществу.

 

Задание 12.2 На основе данных для выполнения задачи отразите на счетах операции по учету уставного капитала акционерного общества.

 

Исходные данные:

 

Хозяйственные операции

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.
	Зарегистрирован Уставный капитал
	Учредителями внесены в счет погашения задолженности (в размере номинальной стоимости акций)
	- основные средства
	- материалы
	- нематериальные активы
	- предоставлено право пользования зданием в договорной сумме
	- в кассу предприятия
	- ценные бумаги (долгосрочные облигации)
	- на расчетный счет
	Сумма превышения поступлений от учредителей над номинальной стоимостью акций
	- основные средства
	- материалы
	- нематериальные активы
	- на расчетный счет
	Выкуплены у акционеров собственные акции
	цена покупки
	номинальная стоимость
	Проданы, выкупленные у акционеров акции цена продажи
	номинальная стоимость
	По решению общего собрания акционеров на увеличение уставного капитала направлена прибыль отчетного года

 

 

Задание 12.3 На основе данных для выполнения задачи отразите на счетах операции по учету увеличения уставного капитала акционерного общества.

 

Исходные данные:

 

1. ОАО «Фотон» с уставным капиталом в сумме 60.000.000 руб., который состоит из 92000 обыкновенных акций и 28000 привилегированных акций номинальной стоимостью 500 руб. объявило об увеличении уставного капитала до 87.600.000 руб. путем конвертации обыкновенных акций в акции с номинальной стоимостью 800 руб. каждая. Источником увеличения уставного капитала служит нераспределенная прибыль акционерного общества.

2. Акционерное общество увеличивает уставный капитал за счет выпуска дополнительных акций, размещаемых по подписке. Всего было выпущено 1000 акций. Оплата акций производится денежными средствами. Номинальная стоимость акций 300 руб., цена размещения 320 руб. Все акции были полностью размещены.

3. Акционерное общество увеличивает уставный капитал путем конвертации в акции ранее выпущенных 80 облигаций номинальной стоимостью 650 руб. каждая. При этом выпускается 80 акций, номинальной стоимостью 650 руб.

 

Задание 12.4 На основе данных для выполнения задачи отразите на счетах операции по учету уменьшения уставного капитала акционерного общества.

 

Исходные данные:

 

1. Акционерное общество приняло решение уменьшить уставный капитал до 57.500.000 руб. путем уменьшения номинальной стоимости обыкновенных акций до 500 руб. Было выпущено 75000 обыкновенных и 25000 привилегированных акций номинальной стоимостью 800 руб. каждая.

2. Акционерное общество выкупило 18% (21000 штук) своих обыкновенных акций номинальной стоимостью 600 руб. за акцию по рыночной цене 720 руб. за акцию. Собрание акционеров приняло решение аннулировать выкупленные акции и уменьшить уставный капитал на их номинальную стоимость.

 

 

Задание 12.5 На основе данных для выполнения задачи отразите на счетах операции по учету начисления и выплаты дивидендов.

 

Исходные данные:

Акционерным обществом выпущено 100000 обыкновенных акций номинальной стоимостью 400 руб. за акцию и 30000 привилегированных акций номинальной стоимостью 450 руб. за акцию. Чистая прибыль акционерного общества за отчетный год составила 9.000.000 руб., из которых направлено на капитальные вложения 1.572.000 руб., в резервный капитал 1.200.000 руб. Гарантированные дивиденды на каждую привилегированную акцию – 90 руб. На балансе общества числятся 2000 выкупленных обыкновенных акций. Все привилегированные акции принадлежат служащим акционерного общества. 47380 обыкновенных акций принадлежат физическим лицам.

 

Задание 12.6 На основе данных для выполнения задачи отразите на счетах операции по учету резервного капитала.

 

Исходные данные:

 

Хозяйственные операции

№№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.
	Направлено на увеличение резервного капитала
	- прибыль отчетного года
	- прибыль прошлого года
	Направлен эмиссионный доход от продажи акций на увеличение резервного капитала
	За счет средств резервного капитала:
	- покрыт убыток отчетного года
	- увеличен Уставный капитал

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ

Формы журналов-ордеров

 

Журнал-ордер №1

по кредиту счета 50 «Касса» за январь 20__г.

Дата	С кредита счета 50 «Касса» в дебет счетов	Итого по кредиту
				…
Итого за период

 

 

Журнал-ордер №6

по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за январь 20__ г.

Дата	Поставщик	С кредита счета №60 в дебет счетов	Итого по кредиту счета №60	Отметки об оплате
	10.3	…	Дата	Корреспондирующий счет	сумма
Итого за период

 

 

Журнал-ордер №7

по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за январь 20__г.

Ф.И.О. подотчетного лица	Сальдо на начало месяца	Выдано под отчет	Списано с кредита 71 в дебет счетов	Итого по кредиту 71
дата	корр. счет	сумма	Дата отчета			…
Итого за период

 

Журнал-ордер №10

по кредиту счетов 02, 10, 69, 71 за январь 20__ г.

С кредита счетов В дебет счетов		10.3		…	Из других журналов-ордеров	Итого по кредиту
…
Итого за период

 

 

Журнал-ордер

по кредиту счета ____ за январь 20__ г.

Дата	С кредита счета __ в дебет счетов	Итого по кредиту	С кредита счета __ в дебет счетов	Итого по кредиту 91
Итого за период

 

Оглавление

Тема 1. Учет денежных средств ………………… ………….
Тема 2. Учет текущих расчетов……………….. …………….
Тема 3. Учет расчетов с персоналом по оплате труда …….
Тема 4. Учет кредитов и займов……………………………….
Тема 5. Учет финансовых вложений………………………..
Тема 6. Учет долгосрочных инвестиций и основных средств
Тема 7. Учет нематериальных активов …………..…………..
Тема 8. Учет производственных запасов…………………….
Тема 9. Учет затрат на производство…………………………
Тема 10. Учет готовой продукции и ее продажи …………….
Тема 11. Учет финансовых результатов ……………………..
Тема 12. Учет капитала ……………………………………….
Приложение …………………………………………………….
Оглавление ……………………………………………………..