Учет расчетов с разными дебеторами и кредиторами

Согласно ПБУ 10 текущ. дебеторская задолженность — это сумма дебиторской задолженности, которая возникает в ходе нормального операцион. цикла или будет погашена на протяжении двенадцати месяцев с даты баланса.

В составе активов предприятия дебиторская задолженность отражается при таких условиях: 1.Есть вероятность, что предприятие в будущем получит эк. выгоды от погашения такой дебеторской задолженности. 2. Сумму дебеторской задолженности мож. достоверно оценить.

С целью ведения бухуч. дебиторской задолженности Планом счетов предусмотрен класс 3 счетов " средств а, расчеты и прочих активы "; в отд. сл. дебиторская задолженность мож. отражается на сч. класса 6 "Тек. обязательства".

Дебиторская задолженность делится на:

1.Долгосрочную задолженность - сумма дебиторской задолженности, которая не возникает во время нормального операцион. цикла и будет погашена после 12 месяцев с даты составления баланса. Долгосрочная задолженность отражается в составе необ- активов предприятия, то есть в 1 разделе актива баланса.

2.Текущую задолженность - сумма дебеторской задолженности, кот. возникновениет во вр. нормального операцион. цикла или будет погаш. на протяжении 12 мес-ев с даты состояния баланса.

Текущая дебиторская задолженность, в зав. от степени вероятности ее получения, делится на такие виды: 1.Безнадежная 2.Сомнительные долги.

Текущая дебиторская задолженность отражается в балансе предприятия по чистой реализациной Стоимостью, которая определяется как сумма дебиторской задолженности, откор-ная на резерв сомнит. долгов. В случае признания текущей дебиторской задолженности безнадежной она списывается из баланса с отражением ум-я резерва сомнит. долгов.

Кредиторская задолженность — это средств а предприятия, организации или учр-я, которые подлежат уплате соответствищим юридическим лицам-кредиторам.

Кредиторская задолженность, относительно которой минул срок иск. дав-ти, признается прочим операцион. доходом. Для учета других операцион. доходов Планом счетов предн-н субсчет 717 «Доход от списания кредиторской задолженности», где обобщается информация о доходах от списания кредиторской задолженности, которая возникла в ходе операцион. цикла, по окончании срока иск. давности.

Таким образом, Списание кредитор. зад.ти по расчетам с поставками

в конце срока иск. давности будет отображаться так: Дт631 «Расчеты с отеч. поставками» - Кт717 «Доход от списания кредиторской задолженности».

Для бухуч. резерва сомнит. долгов используются регул-щий счет 38 "Резерв сомнительных долгов".

1.Возникновение дебиторской задолженности: Дт361-Кт701

2.Отражается налог обязательство с НДС: Дт701-Кт641

3.Отражается отгрузка ГП: Дт901-Кт26

4.Признание дебеторской задолженности сомнит.: Дт944-Кт38

4.1Возвр-е дебеторской задолженности: Дт311-Кт36

Восст-е резерва сомнит. долгов: Дт38-Кт944

4.2Призн- сомнит. задолженности безнад.: Дт38-Кт361

Отражение списанной безнад. задолженности: Кт071

Ситуация, по которой раньше списанная из баланса дебиторская задолженность погашается:

1.Получение средств от дебитора: Дт311-Кт361

2.Уменьшение затрат отчетного периода: Дт361-Кт944

3.При опл. сумма прежде списанной безнад. задолженности списывается с забалансового счета: Кт071

 

Формы и системы зарплаты

Существует две формы оплатой труда: поврем. и сдельная.

Поврем. форма оплаты труда предп. оплатой труда за уст. время, с учетом установленной зарплаты, ставок.

Системы: повременно-премиальная; Простая поврем..

При сдельной форме оплаты труда учитывается объем выполнен.работы, при этом можно говорить о системах: прямая сдельная и сдельно-премиальная.

Разнов-тью сдельной формы является аккордная, при этом зарплата начисленися за весь уст. объем работы.

Выбор системы оплатой труда является прерогативой руководителя предприятия и кол-ва, что следующ. указать в кол. договоре.

Синт. учет расчетов по зарплате с работниками предприятия ведется в расчетно-платежной ведомости.

Синтетический учет расчетов по оплате работы предприятия осуществляют на пассивном счету 66 «Расчеты из оплаты труда» за субсчетами: 661 «Расчеты за заработной платой», 662 «Расчеты с депонентами».

На сумму начисленной заработной платы делают запись по кредиту счета 661 «Расчеты за заработной платой» и дебета счетов: 23 «Производство», 91 “Общепроизводственные расходы”, 92 «Административные расходы», 93 «Расходы на сбыт» и др. (на сумму начисленного основного и дополнительного заработного жалованья премий, которые выплачиваются из фонда оплаты труда); 652 «По социальному страхованию» (на сумму помощи по социальному страхованию, начисленной за счет средств социального страхования) и др.

Аналитический учет депонированной заработной платы ведется по каждой невостребованной сумме непосредственно в реестре или книге учета депонированной заработной платы. Выплата такой заработной платы оформляется расходным кассовым ордером.

Учет зарплаты (Начисл.).

Осуществление любых хоз. процесса обяз-но связанные с применением труд.и его оплаты. Учет этого процесса должен обеспечить контроль за использованием труда, Уровнем его оплаты, осуществлением расчетов с работниками.

Существует две формы оплатой труда: поврем. и сдельная.

Поврем. форма оплаты труда предп. оплатой труда за уст. время, с учетом установленной зарплаты, ставок.

Системы: повременно-премиальная; Простая поврем..

При сдельной форме оплаты труда учитывается объем выполнен.работы, при этом можно говорить о системах: прямая сдельная и сдельно-премиальная.

Разнов-тью сдельной формы является аккордная, при этом зарплата начисленися за весь уст. объем работы.

Выбор системы оплатой труда является прерогативой руководителя предприятия и кол-ва, что следующ. указать в кол. договоре.

Гос.вом на зак-дат. уровне устанавливается минимальный размер оплаты труда за простой неквалиф. т., ниже кот. не может осуществляется оплата на протяжении всего месяца (с 01.01.04 – 237 грн).

К мин. зарплате не относ. доплаты, надбавки и компенсационные выплаты.

Синт. учет расчетов по зарплате с работниками предприятия ведется в расчетно-платежной ведомости.

В бухуч.расчеты по оплате труда фиксируются на счете 66 «Расчеты по оплате труда». Это пассивный счет. По кредиту этого счета отражают начисл. оплату, установленые доплаты, премии и другие выплаты, а по дебету отрасли суммы установленых удерж-й и фактических выплат зарплаты. Сальдо счета является кредитовым и показывает задолженность предприятия работникам по оплате труда. действующими положениями предусмотрено, что на сумму начисл. оплаты все предприятия в обязательн. порядке осуществляют установленые з-ном начисления (на создание пенсионного фонда, на социальное страхование, сбор на случаи безработицы). Эти начисления является доп-ми затратами предприятия. При этом на сумму указ. начислений в пенс. фонд и на соц. страх. и на сумму сбора на случай безработицы кредитуют счет 65 «Расчеты по страхованию».

Облагается подох. налогом совокупный доход. Предусмортено с01.01.04сделать ед.подох. налог 15%.

Выплата зарплаты отражается в дебете счета 66 «Расчеты по оплате труда» и кредите счета 30 «Касса». Зарплата выпл-ся работникам на протяжении трех полных рабочих дней. Своевременно не полученная работником зарплата наз. депонированной и учитывается на отдельном субсчете счете 66 «Расчеты по оплате труда».

Пример начисления оплаты труд.за текущий месяц:

работникам основного производства – 20000

работникам, занятым исправлением брака –8000

обще производствен. персоналу предприятия – 4000

Всего - 32000

Указанная операция отображается так:

Дт 23 «Производство» - 20000

Дт 24 «Брак в производстве» - 8000

Дт 91 «Общепроизводственные затраты» - 4000

Кт 66 «Расчеты по оплате труда» - 32000

Указ. суммы показывают возник-е задолженности предприятия (кт 66) и уве-е затрат предприятия (дт соотв. счетов).