Эконом. сущность налогов и их классификация. Налоговая система РБ

Налоги – это обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, устанавливаемые и взымаемые в форме перераспределения части дохода.

Функции налогов:

1. Фискальная – бесперебойное обеспечение государства финансами.

2. Стимулирующая – представляет собой систему исключения объектов обложения.

3. Распределительная – представляет собой процесс перераспределения средств.

4. Контроль – количественные и качественные отражения распределительного процесса.

Классификация налогов:

1. По принадлежности к уровню власти

a. республиканские

b. местные

2. По способу изъятия

a. прямые – учитываются как затраты, рассчитываются из прибыли или дохода

b. косвенные налоги – акцизы, НДС, таможенные платежи.

3. По источникам уплаты:

a. Налоги относимые на затраты

b. Налоги включаемые в отпускную цену, уплачиваются из выручки.

c. Налоги из прибыли и дохода.

4. По объектам обложения

a. Налог от дохода

b. Налог на имущество

c. Налог с оборота

Налоговая система РБ определена налоговым кодексом. Он является единой основой налоговой системы. Налоговая система – это взаимосвязанная совокупность действующего в данный момент и в конкретном государстве налогообложения.

Принципы налогообложения:

1. Принцип справедливости.

2. Принцип определенности. Сумма, способ и время платежа должны быть заранее известны задолжнику.

3. Принцип удобства. Налог должен взыматься в удобное время.

4. Принцип экономии. Основан на сокращении издержек связанным с изъятием налогов.

НДС и акциз в РБ.

НДС

Плательщики этого налога: организации, индивидуальные предприниматели с учетом особенностей, физические лица (при ввозе товаров).

Объекты налогообложения: обороты по реализации товара.

Освобождается от НДС обороты по реализации:

1. Лекарственных средств

2. Мед. техники и т.д. утвержденным президентом РБ.

3. Мед. услуг.

4. Ветеринарных услуг.

5. Услуги по уходу за больными.

6. Услуг и по содержанию детей и т.д.

7. Продукты питания, произведенными студенческими и школьными столовыми..

8. Услуги в сфере культуры, искусства.

Ставка налога на добавленную стоимость 10%(растениеводство и животноводство в РБ, товару по перечню президента). 20%, 0% - товары реэкспорта.

Расчет НДС.

НДС = Выручка * ставка.

Отчетный период не позднее 20-го числа должны предоставить декларацию, не позднее 22 оплатить.

Акциз.

Объект: подакцизные товары: топлива, алкоголь, масло, легковые автомобили, микроавтобусы. Плательщики акциза – юридические лица, физические лица, ип.

Акциз бывает: адвалорный и специфический.

Акциз = (Выручка – НДС)*ставка.

Отчетный период не позднее 20-го числа должны предоставить декларацию, не позднее 22 оплатить.

 

 

Земельный налог. Налог на недвижимость.

Земельный налог

Плательщики: организации и физические лица

Объект: земельные участки на территории РБ.

Налоговая база: размер кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется на первое января года, за который происходит исчисление налога.

Льготы по уплате земельного налога: земли, имеющие культурно-историческую ценность, земли –заповедники, земли общего пользования населенных пунктов.

320 млн. или 80 млн. – налог 80тыс. за га.

Налог на недвижимость.

Плательщики: организации и физические лица.

Объекты налога на недвижимость: здания и сооружения, находящиеся в собственности или во владении, задания и сооружения расположенные на территории РБ, принадлежащие физическим лицам, здания и сооружения взятые в аренду ИП.

От налога на недвижимость освобождаются: здания и сооружения социально культурного назначения, здания и сооружения белорусского общества инвалидов, здания и сооружения исторической и культурной ценности, автомобильные дороги, здания и сооружения предназначенные для охраны окружающей среды(по перечню, утвержденному президентом), здания и сооружения принадлежащим физическим лицам в многоквартирных домах. В других случаях пишется заявление в налоговый орган.

Налоговый период – календарный год. Не позднее 15 ноября. Исчисление налогов происходит если объект завершен или готов более чем на 80%. Организации оплачивают налог еже квартально не позднее 22 числа.

 

Налог на прибыль в РБ.

Плательщик: организация.

Объект: валовая прибыль + дивиденды и приравненные к ним доходы.

Валовая прибыль – сумма прибыли от реализации товаров и внереализационные доходы минус внереализационные расходы.

Внереализационные доходы – доходы полученные от деятельности не связанные с основной деятельностью.

В состав внереализационных доходов включают:

· Дивиденды; штрафы; неустойки по хозяйственным договорам; доходы от сдачи в аренду

Внереализационные расходы:

· Штрафы; Пеня; Неустойки и санкции; Судебные расходы;

· Убытки по которым истек срок исковой давности; Расходы по сдаче в аренду; Расходы по ликвидации ОС.

В затраты включаются:

· материальные затраты; затраты на оплату труда; амортизация ОС; затраты на материальные нужды.

Ставка налога на прибыль:

· общая: 18%

· 10%

· 5% - члены научно-технологической ассоциации.

· 9% - при реализации высокотехнологических товаров собственного производства, организациями включенных в список высокотехнологических

Налоговый период: календарный год.

Отчетный период: календарный месяц или квартал.

Освобождается от этого налога:

· Прибыль организации использующий труд инвалидов. (не менее 50%)

· Прибыль организации уголовно-исполнительной системы, лечебных профилакторий.

· Полученная прибыль от производства продуктов детского питания.

· Прибыль полученная при реализации объектов гос. собственности

· Прибыль от реализации от растениеводства, животноводств, рыболовства, пчеловодства.

· Прибыль от субботников

Налогооблагаемая прибыль = прибыль по предприятию – льготы.

Валовая прибыль = выручка от реализации – налоги на прибыль + внереализационные доходы – внереализационные расходы.

Налоговая декларация подаётся не позднее 20 марта.

Налоговый период: календарный год.

53. Подоходный налог в РБ.

Объект: доходы, получаемые плательщиками.

К доходам относятся дивиденды, страховые возмещения.

Налоговая база = налоги в денежном выражении – налоговые вычеты.

Налоговые вычеты:

1. 440 тыс. руб. За каждый налогового периода для каждого плательщика если доход меньше 2680 тыс.

2. 123 тыс. руб.

3. 623 тыс. За каждый месяц налогового периода. Герои войны и т.д.

Социальные вычеты: предоставляются в сумме уплаченной плательщиком за свое обучение в учреждении образовании, при получении среднего, высшего образования, погашении кредита.

Имущественные вычеты: для нуждающихся в жилье.

Профессиональные вычеты.

Ставка подоходного налога – 12%

Для резидента парка высоких технологий – 9%