Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций

 

Ежедневно в организациях совершается множество хозяйст­венных операций, которые влияют на величину ресурсов хозяйственных органов и источников их образования. Эти процессы мо­гут влиять на:

- статьи актива, вызывая перегруппировку ресурсов;

- статьи пассива, вызывая перегруппировку источников обра­зования этих ресурсов;

- статьи актива и пассива, вызывая увеличение или уменьшение ресурсов.

 

В общем виде влияние изменений на баланс можно отразить:

Активы + Расходы = Капитал + Доходы + Обязательства.

В зависимости от влияния на баланс все хозяйственные опе­рации принято делить на четыре типа.

Первый тип хозяйственных операций. Отразим в балансе следу­ющую операцию. Поступили деньги в кассу с расчетного счета для оплаты труда рабочих и служащих в сумме 50 000 тыс. руб.

Баланс (сокращенный)

	(тыс. руб.)
	На начало месяца	Изменения (+,-)	На конец месяца
АКТИВ Основные средства Касса Расчетные счета	300 000 60 000	— + 50 000 - 50 000	300 000 50 080 10 000
Баланс	360 080		360 080
ПАССИВ Уставный капитал Краткосрочные кредиты Поставщики и подрядчики	320 000 10 000 30 080	— — —	320 000 10 000 30 080
Баланс	360 080		360 080

 

Операция затронула две статьи актива. Произошла перегруп­пировка средств в активе баланса. Средства по статье «Расчетные счета» уменьшились, а по статье «Касса» увеличились на одну и ту же сумму. Общий итог баланса остался неизменным.

 

К этому типу можно отнести также операции по поступлению денежных средств на расчетный счет из кассы или от дебиторов, выдаче денег из кассы подотчетным лицам, возврату неизрасхо­дованных сумм подотчетным лицом в кассу, отпуску материалов со склада в производство, поступлению из производства готовой продукции на склад, отгрузке готовой продукции со склада поку­пателям и др.

Таким образом, хозяйственные операции первого типа вызы­вают изменения только в активе баланса, общий итог (валюта) ба­ланса не меняется.

 

Первый тип балансовых изменений можно записать уравне­нием

А + Х — Х = П,

где А - актив; П - пассив; X — изменение активов под влиянием хозяйственных операций.

Второй тип хозяйственных операций. Отразим в балансе следу­ющую операцию: погашена задолженность поставщику за счет полученного кредита банка в сумме 20 000 тыс. руб.

Баланс (сокращенный)

	(тыс. руб.)
	На начало месяца	Изменения (+,-)	На конец месяца
АКТИВ Основные средства Касса Расчетные счета	300 000 60 000	— + 50 000 - 50 000	300 000 50 080 10 000
Баланс	360 080		360 080
ПАССИВ Уставный капитал Краткосрочные кредиты Поставщики и подрядчики	320 000 10 000 30 080	— + 20 000 - 20 000	320 000 30 000 10 080
Баланс	360 080		360 080

 

 

Обе статьи, по которым отражена операция, — пассивные. Од­на статья увеличилась (долг перед банком по краткосрочному кредиту), другая — уменьшилась (задолженность поставщикам) на ту же сумму. Общий итог (валюта) баланса остался прежним.

Ко второму типу относятся также операции по удержанию на­логов из заработной платы рабочих и служащих, направлению ча­сти прибыли в резервный капитал, списанию части доходов буду­щих периодов на прибыль отчетного периода.

Таким образом, хозяйственные операции второго типа ведут к изменениям только в пассиве баланса. Общий итог баланса не ме­няется.

Второй тип балансовых изменений можно записать уравнением А = П + X — X.

Третий тип хозяйственных операций. Они вызывают увеличе­ние статьи и в активе, и в пассиве баланса, итоги актива и пасси­ва возрастают, но равенство между ними сохраняется. Происхо­дит увеличение хозяйственных средств.

К этому типу можно отнести хозяйственные операции, свя­занные с поступлением основных средств, начислением заработ­ной платы рабочим и служащим за изготовление продукции, по­ступлением материалов от поставщиков и др. Например, получе­на ссуда банка для выплаты заработной платы работникам пред­приятия на сумму 5000 тыс. руб.

В балансе данная операция будет отражена следующим об­разом.

 

Баланс (сокращенный)

	(тыс. руб.)
	На начало месяца	Изменения (+.-)	На конец месяца
АКТИВ Основные средства Касса Расчетные счета	300 000 50 080 18 000	+5000	300 000 50 080 23 000
Баланс	368 080	+5000	373 080
ПАССИВ Уставный капитал Краткосрочные кредиты Поставщики и подрядчики	320 000 30 000 18 080	+5000	320 000 35 000 18 080
Баланс	368 080	+5000	373 080

 

Операции третьего типа приводят к одновременному увеличе­нию на одну и ту же сумму одной статьи в активе, а другой - в пассиве баланса. Валюта баланса увеличивается. Равенство сохра­няется.

Этот тип балансовых изменений отразим уравнением

А + X = П+ X.

Четвертый тип хозяйственных операций. Погашен краткосроч­ный кредит банка в сумме 2000 тыс. руб.

В результате данной операции произошло уменьшение средств по статье «Расчетные счета», и на эту же сумму уменьшилась задолженность банку, что отражено в пассиве баланса по ста­тье «Краткосрочные кредиты банков». Таким образом, все опера­ции четвертого типа вызывают уменьшение и в активе, и в пасси­ве баланса, итоги актива и пассива баланса уменьшаются на рав­ную величину. Равенство между ними сохраняется. Этот тип ба­лансовых операций отразим уравнением

А - Х=П - X.

 

Баланс (сокращенный)

	(тыс. руб.)
	На начало месяца	Изменения (+.-)	На конец месяца
АКТИВ Основные средства Касса Расчетные счета	300 000 50 080 18 000	-2000	300 000 50 080 16 000
Баланс	368 080	-2000	366 080
ПАССИВ Уставный капитал Краткосрочные кредиты Поставщики и подрядчики	320 000 18 080 30 000	-2000	16 080 30 000
Баланс	368 080	-2000	366 080

 

Влияние четырех типов изменений на баланс могут быть представлены следующим образом.