Глава 11. Финансовая логистика

 

ПОНЯТИЕ ФИНАНСОВОЙ ЛОГИСТИКИ. Важным условием функционирования микрологистической системы организации является ее финансирование, обеспечиваемое финансовой логистикой.

Финансирование логистических функций и операций отражается в финансовых потоках, циркулирующих в организации совместно с материальными, информационными и сервисными потоками.

Теоретические аспекты финансовых потоков, их классификация и параметры, планирование и анализ движения денежных средств входят в финансовую логистику, рассматриваемую как элемент логистической системы управления коммерческой организации.

Финансовая логистика – это совокупность теоретических положений и практических способов планирования, контроля и анализа финансовых потоков организации.

Целью финансовой логистики является полное и своевременное обеспечение логистических процессов финансированием по объемам, срокам и источникам.

ОСНОВНЫЕ ЗАДАЧИ. К основным задачам финансовой логистики относятся:

1.Выбор и обоснование источников финансирования логистических операций в разрезе видов хозяйственной деятельности (снабжение, производство, продажи, сервис), а также направлениям деятельности (операционная, финансовая и др.);

2.Расчет величин финансовых потребностей каждого отдела организации на основе бюджетов (планов) расходов;

3.Финансирование бюджетов продаж, снабжения и производства, их обоснование на текущий период;

4.Финансирование расходов организации в разрезе отделов и направлений деятельности на основе утвержденных бюджетов;

5.Формирование доходов от логистической деятельности и отражение их в бюджетах (отчетах);

6.Бюджетный контроль доходов и расходов логистической деятельности путем план-фактного анализа, выявление причин перерасхода ресурсов и подготовка выводов, предложений;

7.Расчет и оценка показателей рентабельности, эффективности использования ресурсов и общей экономической эффективности по отделам (сегментам) и в целом по организации.

ПАРАМЕТРЫ ФИНАНСОВЫХ ПОТОКОВ. Финансовые потоки, формируемые в рамках финансовой логистики, различаются по параметрам. Как справедливо отмечают экономисты А.А. Канке и И.П. Кошевая, параметры финансовых потоков служат индикаторами благополучия и устойчивости предприятий, свидетельствуют об эффективности логистической деятельности, они необходимы при планировании и организации взаимоотношений с контрагентами.

Основными параметрами потоков являются объем, время и направление. Объем потока указывается в денежном выражении и зависит от величины общей финансовой потребности логистической системы. Время финансового потока характеризует его синхронность с другими логистическими потоками. По направлению финансовые потоки разделяются на входящие потоки (аванс, выручка и пр.) и исходящие потоки (оплата счетов поставщика, задолженности перед бюджетом страны).

К параметрам финансовых потоков предъявляется ряд требований:

Ø Достаточность (наличие необходимого объема финансовых ресурсов для удовлетворения потребностей);

Ø Оптимизация затрат на основе согласования объема и движения ресурсов;

Ø Согласованность (синхронность) финансовых потоков с другими потоками в логистической системе управления организацией;

Ø Адаптивность параметров и структуры финансовых потоков к специфике системы управления и внешним факторам (политике контрагентов, рыночной среде и пр.);

Ø Надежность источников финансовых ресурсов и эффективность привлеченных финансов (оценка собственного финансирования логистических процессов, выбор и оценка заемных источников финансирования, использование альтернативных инструментов привлечения финансовых ресурсов.

ПРИНЦИПЫ ФИНАНСОВОЙ ЛОГИСТИКИ. К принципам финансовой логистики относятся:

- саморегулирование для достижения сбалансированности поступления денежных ресурсов с движением материальных ресурсов, производства и минимизацией производственных затрат;

- гибкость, связанная с возможностью внесения изменений в графики финансирования приобретения материалов, необходимых для реализации проекта готовых изделий и при корректировке условия заказа со стороны потребителей или партнеров;

- минимизация производственных затрат при максимизации коротких циклов реализации проектов;

- интеграция процессов финансирования, снабжения, производства и сбыта в едином органе реализации проекта;

- моделирование движения денежных потоков от источников финансирования к исполнителям проектов с оборотом свободных денежных средств с максимальной эффективностью;

- соответствие объемов финансирования объемам необходимых затрат;

- использование программ обеспечения и компьютерных сетей для управления финансами;

- надежность источников финансирования и обеспечения проекта финансовыми ресурсами;

- экономичность (через оценку не только затрат, но и "давления" на эти затраты);

- доходность при размещении денежных средств.

УПРАВЛЕНИЕ ФИНАНСОВЫМИ ПОТОКАМИ. При планировании и управлении материальными потоками организации необходимо продумать схемы обеспечения их финансовыми ресурсами.

Так, в международных отношениях выбор условия поставки CIF и FOB влияет на распределение затрат на фрахт и страховку между покупателем и поставщиком груза. При транспортировке расходы за порчу груза несет либо перевозчик, либо поставщик - в зависимости от договорных условий, фактических характеристик груза, данных товарораспорядительных документов. Изменение параметров системы складирования влияет на сохранность и качество товара, а, следовательно, на стоимость услуг. Сбыт товара собственными силами, при помощи торговых агентов, комиссионеров или консигнаторов требует различных расходов, обеспечивает разный оборот товара и длительность финансового цикла.

Иными словами, все логистические операции снабжения (выбор поставщиков, осуществление поставок, выбор складов и пр.), производства (финансирования материальных расходов, расходов на оплату труда, амортизационных отчислений и т.д.) и продаж (финансирование доставки, сервисных услуг) необходимо оценивать посредством финансовых параметров, то есть их стоимости. При этом колоссальную роль играет синхронность движения материальных, финансовых и информационных потоков, достигаемая на основе рационального планирования.

В процессе хозяйственной деятельности параметры финансовой логистики изменяются. Например, рост стоимости товаров заставляет компании искать пути минимизации расходов или модернизировать технологии производства, изменять сбытовую политику.

Поэтому управление финансовыми потоками нуждается в перманентных корректировках или воздействиях. Условием рационального управления является взаимосвязанность информационных и финансовых потоков. Финансовые потоки (поступления или выбытие денежных средств, их эквивалентов) должны сопровождаться документами, подтверждающими законность и целесообразность логистических операций.

Разработка управленческих решений в области финансовой логистики должна учитывать не только основные параметры финансовых потоков (стоимость, объем, направление и время), но и дополнительные параметры – доступность и ликвидность финансовых ресурсов, их ценность, количество финансовых агентов и качество их услуг (кредитные организации, инвестиционные фонды и т.д.), степень их детализации.

В практике управления финансовыми потоками выработаны основные направлениях их оптимизации.

Оптимизация финансовыми потоками должна осуществляться на всех стадиях хозяйственной деятельности предприятия – снабжения, производства, продаж, сервиса. Так, на стадии снабжения денежные средства должны быть рационально вложение в приобретение материальных ценностей, организацию закупок. На стадии производства оптимально расходуются финансовые ресурсы, меняя свою форму на товарную. При этом обеспечивается качество произведенной продукции и покрытие всех затрат, а также включение нормы прибыли в цену продукции. Наконец, на стадии продажи продукции происходит поступления денежных средств в форме выручки и формируется прибыль от продаж, затем чистая прибыль.

Далее, повторяется логистический цикл деятельности организации. Здесь важна оборачиваемость оборотных средств, от которой зависит прибыльность организации. От скорости оборота активов зависят финансовое положение организации, ее ликвидность и платежеспособность, рентабельность. Отсюда следует, что оптимизация финансовых потоков должна быть направлена на своевременное и полноценное финансовое обеспечение воспроизводственного цикла организации.

Оптимизация финансовых потоков достигается также за счет максимизации денежных поступления (денежный приток) и сокращение денежных выплат (денежный отток).

На практике организации применяют три способа максимизации денежных поступлений:

1) Увеличение разности между выручкой от реализации продукции и расходами на ее производство (продажу). Это достигается за счет роста цен, либо сокращения расходов. В первом случае – рост цен - может быть получен негативный эффект в виде увеличения товарных запасов (затоваривание) и падения объема продаж. Во втором случае - сокращение расходов - возможно снижения качества реализуемой продукции;

2) Ускорение движения денежных средств. Данное ускорение может быть получено вследствие сокращения логистического цикла организации, или стимулирования продаж за счет скидок, улучшения сервиса и других воздействий на логистическую систему управления (быстрая доставка, консультации по продажам и пр.). Сейчас практикуются закупки малым оптом или небольшими партиями в достаточно широком ассортименте, что позволяет не отвлекать существенные средства из оборота организации;

3) Ликвидация непроизводительных (лишних) расходов. Это может быть сокращение звенности логистической цепи (отказ от посредников), повышения производительности труда, сокращение расходов на рекламу (выбор более дешевых видов рекламы) и реализация других мероприятий.

В свою очередь, сокращение денежных выплат (расходов) должно быть направлено на совершенствование договорной работы (распределение расходов между участниками сделки, использование скидок и бонусов и пр.), минимизацию косвенных расходов (расходов на аренду, рекламу, управленческий аппарат), внедрение ресурсосберегающих технологий и другие мероприятия.

 

БЮДЖЕТИРОВАНИЕ – ИНСТРУМЕНТ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ ЛОГИСТИКИ. Практические аспекты финансовой логистики включают организацию, контроль и анализ финансирования (движения финансовых потоков) в логистической системе.

В хозяйственной практике коммерческих организаций эти аспекты могут реализовываться через разные методики или схемы, в зависимости от масштаба, специфики субъекта хозяйствования и иных факторов.

По нашему мнению, наиболее эффективным инструментом планирования и контроля финансовых потоков является бюджетирование.

Процесс организации бюджетирования, формирования бюджетов целесообразно планировать в разрезе задач финансовой логистики, сформулированных выше.

Схематично бюджетный процесс в логистике представлен на рис. 2.

 

Рисунок 17. Бюджетный процесс в логистической системе управления

 

Итак, процесс бюджетирования в логистической системе управления включает следующие стадии:

1) Выбор и обоснование источников финансирования хозяйственных процессов (логистических операций), расчет финансовых потребностей отделов.

На этой стадии логистики должны определить наличие, виды и достаточность источников финансирования. К таковым относятся прибыль организации, кредитные ресурсы (кредиты и займы), амортизационные отчисления, резервы и фонды. Основным источником финансирования, как правило, является прибыль организации. При этом важно разделить ее на прибыль, направляемую на финансирование текущей деятельности, и прибыль, направляемую на инвестиционную и финансовую деятельность. Информационной базой являются данные бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности (ф. № 2). Также руководители отделов подготавливают планируемый перечень статей расходов, с их обоснованием. Например, к расходам отдела закупок относятся затраты на приобретение продукции, заработная плата менеджеров, арендная плата и пр.

2) Финансирование расходов организации по отделам и направлениям хозяйственной деятельности.

На данном этапе, исходя из объемов операционных бюджетов, осуществляется финансирование расходов, в наличной и/или безналичной формах. Например, отделу снабжения выделяются денежные средства на закупку материальных ценностей, финансирование хозяйственных расходов и иные цели. Получаемые средства отражаются в разделе «Доходы» бюджета снабжения (закупок), приобретение материальных ценностей – в разделе «Расходы», по соответствующим статьям расходов.

3) Формирование бюджета доходов и расходов, прибылей и убытков по направлениям хозяйственной деятельности и в целом по организации.

На основе операционных бюджетов отделов и направлений деятельности составляется бюджет прибылей и убытков за отчетный или анализируемый период (месяц, квартал, полугодие, год). В этом бюджете обобщаются доходы и расходы организации, рассчитывается валовая прибыль, прибыль (убыток) от продаж, чистая прибыль. В практике коммерческих организаций за основу бюджета прибыли (убытка) берут отчет о прибылях и убытках (ф. № 2 бухгалтерской отчетности). Вместе с тем, следует учитывать специфику хозяйственной деятельности и необходимость детализации доходов и расходов в разрезе видов деятельности. Поэтому рекомендуется разработать и утвердить регламент (методику) формирования общих бюджетов (в том числе бюджета прибыли или убытка), формы бюджетов, формулы расчетов дополнительных показателей эффективности хозяйственной деятельности, рентабельности и т.д.

4) Бюджетный контроль доходов и расходов организации.

После представления операционных бюджетов и бюджета прибыли (убытка) необходимо проверить соответствие фактических показателей контрольным цифрам. Для этого используется план-фактный анализ. В целях удобства расчетов и экономии времени рекомендуется использовать формы бюджетов с графами «плановые показатели», «фактические показатели», «отклонения фактических показателей от плановых показателей, в сумме и процентах», «выводы и предложения».

Полученные выводы и предложения по устранению выявленных недостатков бюджетирования, улучшения хозяйственной деятельности, повышению уровня рентабельности можно оформить в виде итогового отчета о результатах бюджетирования за отчетный период.

При формировании логистического бюджета важно учесть все затраты, относящиеся к сфере логистики (снабжению, производству, продажам, складской логистике). Исходя из перечня и объем затрат на логистику осуществляется их финансирование, поэтому необходимо включить все расходы в бюджет. В противном случае возникнут разногласия с другими службами организации (например, техническим отделом) из-за выделения денежных средств на те или иные расходы.

Ниже приведен примерный формат бюджета расходов на склад (складская логистика).

 

Таблица 2.Бюджет расходов склада, тыс.руб.

Наименование затрат	Код статьи затрат[32]	Периоды
Январь	Февраль
Заработная плата (наличная часть)	1.1-24	360 000	396 000
Заработная плата (безналичная часть)	1.2-24	175 000	175 000
НДФЛ	1.2-24	51 480	51 480
Расходы на социальные нужды	4-24	59 500	59 500
ТО погрузочной техники	6-24	24 000	27 600
Ремонт погрузочной техники	7-24	11 000	12 300
Вывоз мусора	8-24	14 000	14 000
Прочие услуги сторонних организаций: а) страхование имущества	9-24	150 000	-
б) страхование погрузочной техники	10-24	67 000	-
в) аренда автопогрузчика (за декабрь)	11-24	8 000	-
Общехозяйственные расходы (приобретение специальной одежды, канцтоваров и пр.).	12-24[33]	87 000	94 600
Транспортные расходы	5-24	4 670	5 100
Коммунальные платежи (свет, вода)	13-24	3 400	3 400
Итого	-	1 026 050	838 980

 

Как мы видим, в феврале расходы склада снизились на 187 070 руб. Задача логистика состоит в оценке показателей бюджета и выявлении причин их роста или снижения. Снижение суммы расходов на содержание склада объясняется тем, что в феврале не было расходов по страхованию имущества.

Это важно! Установив неравномерность распределения расходов в отчетном периоде по всем подразделениям организации, логистик корректирует объемы и направления финансовых потоков, резервируя средства на единовременные расходы (страхование имущества, оплата отпускных и пр.).

При этом управляющие воздействия на один финансовый поток или параметр (параметры) финансовых потоков могут влиять как на элемент логистической системы управления (снабжение, продажи и т.д.), так и на всю логистическую систему, меняя ее экономическую эффективность или результативность.

Например, сокращение транспортных расходов ведет с снижению себестоимости продукции (работ, услуг), и, следовательно, повышает уровень прибыльности организации. Высвобожденные финансовые ресурсы могут быть направлены на расширение деятельности, повышение качества сервисного обслуживания, модернизацию оборудования и иные перспективные направления стратегического развития организации.

Для целей бюджетного анализа может быть составлен плановый бюджет на год, с учетом индекса-дефлятора и хозяйственных рисков.

В заключение отметим организационную проблему разработки регламентов бюджетного процесса, подготовки инструкций по разработке операционных бюджетов для каждого отдела организации. Эта проблема состоит в нежелании руководителей подразделений (начальников отделов снабжения, цехов, продаж, сервисных служб и т.д.) терять свободу и самостоятельность в планировании и контроле своей деятельности.

Таким образом, задача директора по логистике состоит в согласовании действий по бюджетированию и бюджетному контролю.

 

Контрольные вопросы

1. В чем сущность финансовой логистики?

2. Назовите цель и основные задачи финансовой логистики.

3. Раскройте параметры финансовой логистики.

4. Перечислите требования, предъявляемые к финансовой логистике.

5. Какова роль бюджетирования как инструмента реализации финансовой логистики?

6. Раскройте стадии бюджетного процесса.

7. Охарактеризуйте операционные (частные) бюджеты

8. На основе каких бюджетов формируются сводные бюджеты прибылей и убытков, движения денежных средств, прогнозный баланс?

9. В чем сущность план-фактного анализа?