Изменения по НДС с 1 июля 2016 года

Новые коды операций с 1 июля 2016 года.

С 1 июля 2016 года действуют новые коды операций, которые указывают в книге покупок, книге продаж и журналах учета полученных и выставленных счетов-фактур. Затем эти коды попадают в декларацию по НДС. Новые коды утверждены приказом ФНС России от 14 марта 2016 г. № ММВ-7-3/136@. Они применяются с 3 квартала. По старым операциям ничего перекодировать не нужно. Новые коды посмотрите в таблицах ниже.

Новые коды книги продаж с 1 июля 2016 года.

Продавец отгрузил товары, реализовал работы или услуги.
Компания передает товары, выполняет работы, услуги для собственных нужд.	(до 1 июля — код 07)
Компания выполняет строительно-монтажные работы для собственного потребления.	(до 1 июля — код 08)
Продавец получил суммы, связанные с оплатой товаров, работ или услуг. Например, проценты или дисконт по векселям, которые передал покупатель, если они больше процентов по ключевой ставке.	(до 1 июля — код 09)
Продавец считает налог с межценовой разницы, если: § реализовал имущество, которое учитывал с НДС; § продал сельхозпродукцию и продукты ее переработки, которые ранее купил у физлиц; § купил у физлиц автомобили для перепродажи, а затем реализовал их.	(до 1 июля — код 11)
Компания восстановила налог со стоимости имущества, которое передала в уставный капитал другой организации.	(до 1 июля — код 21)
Компания реализовала товары на экспорт.
Продавец реализовал товары, работы или услуги через комиссионера или агента, который действует от своего имени.	(до 1 июля — код 04)
Покупатель на общей системе вернул продавцу товары, принятые на учет. На стоимость товаров покупатель выставил счет-фактуру.	(до 1 июля — код 03)
Покупатель получил единый корректировочный счет-фактуру, в котором продавец уменьшил стоимость отгрузок.	(до 1 июля — код 18)
Продавец составил единый корректировочный счет-фактуру, в котором увеличил стоимость отгрузок.
Продавец получил аванс от покупателя.
Продавец получил предоплату через комиссионера или агента, который действует от своего имени.	(до 1 июля — код 05)
Компания рассчитала НДС как налоговый агент, если перечислила оплату: § при покупке товаров, работ или услуг в РФ у иностранного продавца; § за аренду государственного или муниципального имущества или при его покупке.
Компания как посредник приобрела товары, работы или услуги в РФ у иностранного контрагента и удержала НДС в качестве налогового агента.
Компания безвозмездно реализует товары, работы или услуги.
Подрядчик ведет капстроительство, модернизацию, реконструкцию недвижимости.
Компания передала имущественные права по договору цессии. Например, если поставщик продал задолженность покупателя по оплате товаров (п. 1—4 ст.155 НК РФ).	(до 1 июля — код 11)
Комиссионер выставил покупателю один счет-фактуру на товары комитента и собственные товары. В книге продаж комиссионер приводит налог только со стоимости своих товаров. Код 15 ставит также агент, который действует от своего имени, если он включил в счет-фактуру свои товары и товары принципала.	(до 1 июля — код 01)
Покупатель получил корректировочный счет-фактуру на уменьшение цены (тарифа).
Компания восстановила налог. Например, если покупатель получил товары и восстановил НДС, который ранее принял к вычету с аванса. Код 21 ставить не нужно, если компания: § передала имущество в уставный капитал — код 01; § получила корректировочный счет-фактуру на уменьшение цены (тарифа) — код 18.
Продавец реализовал товары, работы, услуги покупателям на спецрежиме или физлицам. Бухгалтер выписал счет-фактуру или первичку со сводными данными за месяц или квартал.
Продавец получил аванс от покупателей на спецрежиме или физлиц. Бухгалтер выписал счет-фактуру или первичку на аванс со сводными данными за месяц или квартал.
Комиссионер реализовал товары комитента, выставил покупателям несколько счетов-фактур на одну дату и зарегистрировал их в журнале учета. Комитент выставил комиссионеру на эти отгрузки один сводный счет-фактуру. Код 27 также использует принципал, если выставил сводный счет-фактуру агенту, который действует от своего имени.
Комиссионер получил предоплату от покупателей, выписал несколько авансовых счетов-фактур на одну дату и зарегистрировал в журнале учета. Комитент выставил комиссионеру на эти авансы один сводный счет-фактуру. Код 28 также использует принципал, если выставил сводный счет-фактуру на аванс агенту, который действует от своего имени.
Компания самостоятельно корректирует налоговую базу, если цена сделки с взаимозависимым контрагентом не соответствует рыночной (п. 6 ст. 105.3 НК РФ).	(до 1 июля — код 01)

Новые коды книги покупок с 1 июля 2016 года.

Покупатель приобрел товары, работы или услуги.
Покупатель приобрел товары, работы или услуги через комиссионера, агента, который действует от своего имени (экспедитора).	(до 1 июля — код 04)
Продавец получил от покупателя на общей системе возвращенные товары, которые тот принял на учет. Покупатель выставил на эти товары счет-фактуру.	(до 1 июля — код 03)
Продавец получил от покупателя на общей системе всю партию возвращенных товаров, которые тот не принял на учет. Продавец регистрирует в книге покупок собственный счет-фактуру на отгрузку этих товаров.	(до 1 июля — код 03)
Продавец составил единый корректировочный счет-фактуру, в котором уменьшил стоимость отгрузок.	(до 1 июля — код 18)
Покупатель получил единый корректировочный счет-фактуру, в котором продавец увеличил стоимость отгрузок.
Компания заявила вычет со стоимости строительно-монтажных работ для собственного потребления.
Компания получила имущество от участника в качестве взноса в уставный капитал.
Покупатель перечислил продавцу предоплату.
Покупатель перечислил предоплату через комиссионера или агента, который приобретает товары от своего имени.	(до 1 июля — код 05)
Компания заявила к вычету НДС, который уплатила в качестве налогового агента.
Компания приобрела работы подрядчиков по капитальному строительству, модернизации, реконструкции недвижимости. Или компания заявляет вычет по материалам, оборудованию, работам подрядчиков на основании сводного счета-фактуры застройщика.
Продавец получил от покупателя на спецрежиме возвращенные товары. Если покупатель вернул часть товаров, продавец составляет корректировочный счет-фактуру. При возврате всей партии продавец заявляет вычет на основании своего счета-фактуры на отгрузку.
Продавец получил от покупателя-физлица возвращенные товары.
Продавец выставил покупателю корректировочный счет-фактуру, в котором уменьшил стоимость товаров: § в связи с уменьшением цены (тарифа); § в связи с недопоставкой; § если покупатель на общей системе вернул часть товаров, не принятых на учет.
Компания ввезла товары из Белоруссии, Казахстана, Армении или Киргизии (Евразийский экономический союз).
Компания ввезла товары из стран, не входящих в Евразийский экономический союз.
Продавец заявил вычет НДС, который он ранее начислил с аванса: § на дату отгрузки; § если вернул аванс покупателю.
Компания заявила вычет по командировочным или представительским расходам на основании БСО.
Экспортер начислил налог с неподтвержденного экспорта. Затем подтвердил ставку 0 процентов и заявил вычет уплаченного налога.
Компания реализовала товары на экспорт и восстановила по ним входной налог. Затем подтвердила ставку 0 процентов и заявила вычет.
Продавец на дату отгрузки заявил вычет с авансов, которые поступили от покупателей на спецрежиме или физлиц. В книге покупок бухгалтер регистрирует счет-фактуру или первичку на аванс со сводными данными за месяц или квартал.
Продавец составил корректировочный счет-фактуру или первичку на уменьшение тарифов для покупателей на спецрежиме или физлиц со сводными данными за месяц или квартал.
Комиссионер приобрел товары, работы или услуги у разных продавцов, получил несколько счетов-фактур на одну дату и выставил комитенту сводный счет-фактуру. Комитент принял НДС к вычету на основании этого счета-фактуры. Код 27 также указывает принципал, который получил сводный счет-фактуру агента, действующего от своего имени.
Комиссионер получил от продавцов несколько авансовых счетов-фактур на одну дату и выставил комитенту сводный счет-фактуру на предоплату. Комитент заявил вычет на основании этого счета-фактуры. Код 28 также указывает принципал, если получил сводный счет-фактуру на аванс от агента, который действует от своего имени.

Новые коды журналов учета счетов-фактур с 1 июля 2016 года.

Посредник реализовал товары, работы или услуги от своего имени по поручению комитента или принципала.	(до 1 июля — 04)
Посредник купил товары, работы или услуги от своего имени по поручению комитента, принципала или по договору транспортной экспедиции.	(до 1 июля — 04)
Посредник, который действует от своего имени, получил предоплату от покупателей.	(до 1 июля — 05)
Посредник, который приобретает товары, работы или услуги от своего имени, перечислил аванс продавцу.	(до 1 июля — 05)
Застройщик получает счета-фактуры от поставщиков и подрядчиков.
Застройщик выставил инвестору сводный счет-фактуру.
Посредник реализует товары от своего имени. Посредник выставил покупателю счет-фактуру и включил в него собственные товары и товары комитента или принципала.	(до 1 июля — код 04)
Посредник получил счет-фактуру поставщика. В нем содержатся данные по товарам, которые посредник приобрел для себя и для комитента или принципала.	(до 1 июля — код 04)
Посредник, который реализует товары от своего имени, выставил корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости.
Посредник получил от комитента (принципала) сводный счет-фактуру. В нем содержатся показатели нескольких отгрузочных счетов-фактур на одну дату.
Посредник при покупке товаров от своего имени выставил комитенту (принципалу) сводный счет-фактуру. В нем данные нескольких счетов-фактур продавцов на одну дату.
Посредник получил сводный счет-фактуру. В нем комитент или принципал объединил показатели нескольких авансовых счетов-фактур на одну дату.
Посредник, который приобретает товары от своего имени, выставил комитенту или принципалу сводный счет-фактуру на аванс. В него посредник включил данные нескольких авансовых счетов-фактур продавцов на одну дату.

Если Вы ошиблись в коде, уточненку подавать не придется. Она нужна, если из-за ошибки компания недоплатила налог (п. 1 ст. 81 НК РФ). Но когда инспекторы обнаружат ошибку на камеральной проверке, они запросят пояснения к отчетности. В них достаточно записать верный код.

Вычет при экспорте с 1 июля 2016 года.

С 1 июля экспортеры товаров применяют общий порядок вычетов НДС (Федеральный закон от 30 мая 2016 г. № 150-ФЗ). Принять к вычету входной налог по товарам, работам и услугам для экспорта теперь можно в момент, когда ценности приняли к учету. Исключение сделано для сырьевых товаров. Это:

ü минеральные продукты;

ü продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее;

ü древесный уголь;

ü жемчуг;

ü драгоценные и полудрагоценные камни;

ü драгоценные металлы;

ü недрагоценные металлы и изделия из них.

Счет-фактура при поставках в ЕАЭС с 1 июля 2016 года.

Если компания экспортирует товары в страны ЕАЭС, такие операции НДС не облагают. При этом надо составить счет-фактуру. В нем также указывают код вида товара в соответствии с ТН ВЭД. Такие изменения закреплены в подпункте 15 п. 5 ст. 169 НК РФ.