Понятие налога и сбора.Социально-экономическая сущность налогов

Налоги на территории РФ устанавливаются на основании налогового кодекса(НК) РФ,законов регионов и НПА(нормативно-правов.актов)органов местного самоуправления. НК состоит из 2-х частей:

1. общая часть (теоретическая), в ней отражены виды налогов и сборов, кот. устанавливаются на территории РФ; определены такие понятия как налогоплат-ки, элементы налога; установлены права и обязанности налогплат-ков; права и обязанности налоговых органов; предусмотрена налоговая ответственность за совершение налоговых правонарушений.

2. введена в действие с 2001г. и в ней каждая глава посвящена конкретному налогу, т.е. расписаны все элементы налога и особенности исчисления.

Налог – это обязательный индивидуальный безвозмездный платеж взимаемый с орг-ий и физич. лиц в форме отчуждения, принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деят-ти гос-ва и муниципальных образований.

Сущность налога состоит в отчуждении государством в свою пользу принадлежащих частным лицам денежных средств. Посредством налогообложения государство в одностороннем порядке изымает в централизованные фонды определенную часть ВВП для реализации публичных задач и функций. При этом часть собственности налогоплательщиков – физических лиц и организаций – в денежной форме переходит в собственность государства.

Сбор – это обязательный индивидуальный платеж, взимаемый с орг-ий и физич. лиц, уплата кот. явл-ся одним из условий совершения в отношении плательщиков сбора гос. органами юрид. значимых действий (выдача гос. документов).

Сущность сбора. Уплата сборов подразумевает индивидуально-возмездные отношения плательщика с государством. Сбор уплачивается в связи с публично-правовой услугой, но не за саму услугу. Уплатив сбор, последний вправе требовать от государства совершения в свою пользу юридически значимых действий, обжаловать отказ от их совершения, в том числе и в судебном порядке.

При уплате сборов большое значение имеет свободное усмотрение плательщика, его мотивация, стремление вступить в публично-правовые отношения с государством.

 

 

. 2. Виды налогов и основания для их классификации.

Все существующие налоги и сборы можно классифицировать:

1. по способу взимания: прямые и косвенные налоги. Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплат-ка. Косвенные налоги взимаются с граждан через цены на товары, работы и услуги.

2. по органу, кот. устанавливает и конкретизирует налоги: федеральные, региональные, местные. Федеральные устанавливаются только НК РФ:

1) НДС	косвенные налоги
2) Акцизы
3) Налог на прибыль орг-ий	доходные налоги
4) Налог на доходы физ. лиц (НДФЛ)
5) Налог на добычу полезных ископаемых(НДПИ)	ресурсные налоги
6) Водный налог
7) Гос. пошлина	сборы
8) Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Региональные устанавливаются на основании НК РФ и законов субъектов РФ. При введении налога закон региона или субъекта имеет право устанавливать: 1)конкретную ставку по налогу в регионе (в пределах ставок установленных НК РФ).2)порядок и сроки уплаты 3)дополнит.налог.льготы К региональным налогам относятся: 1.налог на имущество орг-ии,2.транспортный налог.3.налог на игорный бизнес

Местные налоги устанавливаются НК РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления (в Курске явл-ся Курское городское собрание, кот. принимает решение о введении на территорию Курска местных налогов). При введении местного налога мест.самоупр-е имеет право устанавливать:1)ставка налога в пределах НК,2)порядок и сроки уплаты,3)доп.налог.льготы.

К местным налогам относятся:1. земельный налог;2.налог на имущество физич. лиц (регулируется не НК РФ, а ФЗ «О налогах на имущество физич. лиц).

Кроме федеральных, региональных и местных налогов на территории РФ установлены еще и специальные налоговые режимы.Специальные налоговые режимы освобождают налогоплат-ков от большинства федеральных, региональных и местных налогов и в замен они уплачивают единый налог. Методика расчета единого налога намного проще, орг-ии нет необходимости вести бух. отчетность.4 специальных налоговых режима:

1.)система налогообложения для с/х-ых товаропроизводителей (единый с/х налог) 2)упрощенная система налогообложения (УСНО).3)система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деят-ти (ЕНВД) 4)система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

3 уровень классификации. По уровню бюджета в кот.они поступают делятся на закрепленные и разноуровневые (или регулирующие).

Закрепленные налоги в полном объеме поступают в конкретный уровень бюджета(НДС в фед.бюд.100%).Разноуровневые одновременно в определенной пропорции поступают в несколько уровней бюджета(ндфл 70%-регион.бюдж.,а 30%-местный).

 

 

Функции налогов.

1. фискальная (в переводе «казна») или бюджетная функция – налоги призваны формировать ресурсы гос-ва, кот. необходимы для осущ-ия собственных функций.

2. контрольная фун-ия – посредством ее гос-во осущ-ет контроль за финансово-хозяйственной деят-тью орг-ии и граждан.

3. регулирующая фун-ия – с помощью налогов гос-во может стимулировать или сдерживать развитие отдельных отраслей в экономике