Финансовые ресурсы предприятия

Собственный капитал предприятия (сформированная часть этого капитала, источником которой является уставный капитал) представля­ет собой основу его развития.

Кроме собственного капитала предприятие может использовать в своей деятельности и дополнительные средства, полученные из других источников.

В процессе функционирования предприятие использует начальный собственный капитал для формирования нового капитала и выполне­ния уставных и неуставных задач, свойственных функциональным на-

значениям предприятия. Предприятие для выполнения поставленных целей формирует, распределяет и использует все возможные и не запре­щенные законодательством финансовые ресурсы и резервы.

Категории капитала предприятия тесно связаны с категориями ре­сурсов и резервов.

К финансовым резервам предприятия относятся фонды денежных средств и другие фонды, которые имеют денежную оценку и целевую направленность в соответствии с поставленными целями и задачами. Как правило, в названии финансового резерва (фонда) проявляется на­правленность использования его средств (амортизационный, инвести­ционный, страховой, накопительный и др.). В отличие от финансовых ресурсов предприятия финансовые резервы специально накапливаются в течение определенного периода, используются только на соответству­ющие цели и в определенные моменты времени. Нецелевое использо­вание средств резервных фондов возможно только в оперативной дея­тельности, как временный источник финансирования мероприятий, с последующим возвратом средств в состав фонда по окончании отчетно­го периода или в момент наступления условий предполагаемого исполь­зования средств резервов по целевому назначению. Не разрешается не­целевое использование средств бюджетных фондов и приравненных к ним.

Источниками средств резервов (фондов) являются все источники формирования и увеличения капитала предприятия. В зависимости от целевой направленности и законодательного регулирования деятельно­сти предприятий источниками резервов могут выступать и денежные средсгва, включаемые в издержки (себестоимость реализованной про­дукции), например: ремонтных фондов, амортизационного фонда, не­которых видов негосударственных страховых и пенсионных фондов.

В своем внешнем проявлении капитал, финансовые ресурсы и фи­нансовые резервы материальны. Они состоят, например, из материалов, сырья, топлива, основных фондов и выражены (или могут быть выра­жены) в денежной форме. Финансовые ресурсы и резервы являются частью общих ресурсов и резервов предприятия.

Финансовые ресурсы предприятия представляют собой совокуп­ность капитала, имущества и других средств предприятия, выра­женных в денежной форме, которые находятся в распоряжении этого предприятия, используются или могут быть использованы им в процессе финансово-хозяйственной деятельности, для выполнения своих функций.

Финансовыми ресурсами (финансовым потенциалом) предприятия, как правило, называют всю совокупность имеющихся и возможных фондов и средств предприятия, имеющих денежную оценку, которые могут быть использованы в процессе финансово-хозяйственной дея­тельности для получения прибыли.

Финансовые ресурсы представляют собой финансовый потенциал предприятия в определенно заданных условиях. Финансовый потен­циал рассчитывается в том случае, если происходит изменение струк­туры финансовых ресурсов или их источников во взаимосвязи с изме­нением целей и задач деятельности предприятия.

К внутренней части финансовых ресурсов предприятия относят:

• Собственный капитал предприятия в денежном выражении. Этот ка­питал является основной составной и активной частью финансовых ресурсов предприятия. От его структуры и объемов зависят: показа­тели деятельности, величина выручки и прибыли, доходов и диви­дендов и т. д. Предприятие использует в своей деятельности создав­шуюся структуру капитала, но при изменении направлений развития может быть изменена и материально-вещественная форма собствен­ного капитала. Именно возможность изменения структуры собствен­ного капитала и позволяет относить его к ресурсам предприятия.

• Имущество, находящееся в распоряжении предприятия на правах соб­ственности, выраженное в денежной оценке. Имущество, находяще­еся в распоряжении предприятия, не участвует в производственном процессе. Его величина и структура в конкретный момент не влияют на результаты деятельности предприятия и не приносят прибыли. Возможность реализации, изменения функционального назначения имущества предприятия предопределяет его отнесение к финансовым ресурсам.

• Прочие собственные фонды и средства, находящиеся в распоряже­нии предприятия. В распоряжении предприятия всегда находятся оп­ределенные фонды и средства, которые учитываются:

 

- в определенных специальных фондах внутри предприятия, сред­ства которых невозможно в данный момент использовать в деятельности предприятия;

- в определенных специальных фондах вне предприятия, средства которых используются в целях развития других предприятий или организаций;

- и другие.

К внешней части финансовых ресурсов предприятия относят:

• Заемные денежные фонды и средства, находящиеся в распоряже­нии предприятия. К такой части ресурсов относят все суммы креди­тов, ссуд и займов в денежном выражении, которые используются на предприятии и могут принимать различные материальные формы.

• Привлеченные фонды и средства, имеющие денежную оценку, вре­менно или постоянно находящиеся в распоряжении предприятия. Такие фонды могут находиться в конкретный момент в натуральной(материальной) и денежной форме. Возможность изменения их ве­щественного содержания делает их финансовыми ресурсами пред­приятия.

Например. Товарный кредит первоначально выдается определенны­ми видами товаров. После реализации товаров сумма кредита перехо­дит в денежную форму. В последующие моменты указанная сумма де­нежных средств и может быть преобразована в форме основных средств, материалов, запасных частей и т. п.

• Имущество в денежной оценке, находящееся в оперативном распоря­жении предприятия в форме доверительного управления, аренды, лизинга и т. д. Такое имущество находится в распоряжении предпри­ятия в определенные периоды и может быть использовано в качестве финансового ресурса:

- при эффективном его использовании для целей развития предпри­ятия (перевода из разряда имущества в разряд капитала);

- при передаче в субаренду другим предприятиям с целью получе­ния доли прибыли;

- и другие.

Финансовые ресурсы в бухгалтерском учете отражаются в активе Бухгалтерского баланса предприятия и не подразделяются на внут­реннюю и внешнюю части.

Структура финансовых ресурсов предприятия неодинакова в зави­симости от рассматриваемого временного периода:

• В оперативной деятельности — краткосрочный период. В оператив­ной деятельности предприятие использует весь спектр имеющихся финансовых ресурсов. Величина их увеличивается за счет того, что используются ресурсы, имеющие конкретное целевое назначение в текущей и перспективной деятельности, за счет их временного неце­левого использования.

Например. Средства амортизационного фонда предназначены на восполнение изношенных основных фондов и средств предприятия. Эти средства накапливаются до определенной суммы, достаточной для при­обретения необходимых основных фондов и средств. Одновременно, они не обособляются и постоянно находятся в производстве. Предприя­тие использует их на приобретение материалов, топлива и т. д. - не по назначению в период накапливания.

Невозможно использовать не по назначению лишь средства, полу­ченные из бюджетных фондов и приравненные к ним.

• В перспективной деятельности - долгосрочный период. Структура и объем ресурсов в долгосрочном периоде также ориентированы на по­стоянные ресурсы предприятия. Однако особое внимание уделяется новым финансовым ресурсам или реструктуризации старых в связи с перспективами развития предприятия.

Структура ресурсов и их величина также неодинаковы:

• В текущей деятельности - в рамках финансового года. В текущей де­ятельности состав ресурсов зависит от того, какую деятельность осуществляет предприятие и не изменяется ли ее направленность разви­тия. Как правило, предприятие использует только постоянные ресур­сы, находящиеся в распоряжении предприятия. Кроме того, предпри­ятие может использовать часть ресурсов, предназначенных для развития и совершенствования структуры капитала на перспективу.

• В инвестиционной сфере. Ресурсы предприятия ограничены тем, что для инвестирования в различные направления деятельности, инвес­тиционные проекты и т. д. объединяют в себе только ресурсы, созда­ваемые из свободных собственных, заемных и привлеченных денеж­ных фондов и средств. В инвестиционной сфере не используются ресурсы, занятые в текущей деятельности предприятия. Основным источником таких ресурсов являются фонды накоплений предприя­тий.

Источниками формирования и увеличения финансовых ресур­сов (финансового потенциала) предприятия являются собственные, заемные и привлеченные средства в денежной оценке. Структура источников финансовых ресурсов аналогична структуре источни­ков формирования и увеличения капитала предприятия. Однако ве­личина их может быть больше за счет источников формирования имущества и других средств, не входящих в состав капитала пред­приятия.

Оценка объемов, структуры и источников финансовых ресурсов (фи­нансового потенциала) предприятия в денежном выражении является основой для:

• оценки стоимости предприятия;

• оценки стоимости имущества предприятия;

• расчетов и обоснований эффективности инвестиционных проек­тов и решений;

• организации деятельности предприятия в условиях новых сфер применения капитала;

• принятия решений в соответствии с законодательством о несостоя­тельности (банкротстве) предприятий;

• принятия решений об использовании свободных денежных средств на финансовом рынке;

• и т. п.

Контрольные вопросы

1.Раскройте экономическую сущность финансовых ресурсов и резервов, финансового потенциала организации (предприятия).

2.Дайте определения финансовых ресурсов организации (предприятия).

3.Как отражаются финансовые ресурсы и их источники в балансе орга­низации (предприятия)?

4.Охарактеризуйте структуру финансовых ресурсов организации (пред­приятия).

5.Назовите основные финансовые резервы деятельности организаций (пред­приятий).

 

Тема 2. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

К одному из основных методов и этапов управления финансами от­носят процесс финансового планирования на уровне предприниматель­ских структур - в организациях (на предприятиях и в корпорациях).

Как и управление в целом, планирование в организациях (на пред­приятиях и в корпорациях) представляет собой деятельность, направ­ленную на решение проблем и задач в будущем. Степень разработанно­сти финансовых планов зависит от используемой исходной базы, методов и приемов, многовариантности получаемых результатов и т. п.

Финансовое планирование организаций (предприятий) - это це­ленаправленная деятельность в процессе организации и управле­ния по формированию, распределению и использованию централи­зованных и децентрализованных денежных фондов и средств, выражающаяся в движении выручки, главным образом прибыли, в соответствии с имеющимися финансовыми ресурсами, требова­ниями законодательства, целями развития организации (предпри­ятия) и интересами предпринимателя (собственника).

В процессе финансового планирования оценивается состояние фи­нансовых ресурсов, резервов и определяются потенциальные возмож­ности организации (предприятия). Именно в процессе финансового пла­нирования определяются все основные методы и формы воздействия финансового механизма в хозяйственной деятельности.

Основными объектами финансового планирования являются отно­шения по поводу:

• планирования формирования централизованных и децентрализован­ных денежных фондов и средств;

• планирования распределения централизованных и децентрализован­ных денежных фондов и средств;

• планирования использования централизованных и децентрализован­ных денежных фондов и средств;

• контроля за формированием, распределением и использованием де­нежных фондов и средств.

Финансовое планирование организаций (предприятий) складывает­ся из следующих взаимосвязанных этапов и включает в себя планиро­вание отдельных финансовых показателей и планирование совокупнос­ти показателей, их взаимосвязей и взаимозависимости по организации (предприятию) в целом и по направлениям развития (рис. 12).

Основными принципами финансового планирования в органи­зациях (на предприятиях) являются:

• принцип единства, который предполагает единство методологии разработки финансовых планов и расчетов финансовых показателей, целей и задач развития;

 

Рис. 12. Основные этапы финансового планирования организаций (предприятий)

принцип системности, который объединяет в себе сочетание и сис­тему между: совокупностью подразделений; координации действий; принцип научности, состоящий в том, что в процессе финан­сового планирования необходимо сочетание действия экономи­ческих законов и влияния законодательных и нормативных до­кументов на деятельность, обеспечение методологической базы расчетов;

принцип участия, когда все участники процесса планирования вза­имозависимы и ответственны за результаты;

принцип непрерывности заключается в том, что планирование осуществляется в рамках единого производственного цикла; фи­нансовые планы должны разрабатываться непрерывно и сменять один другого с учетом изменяющихся внутренних и внешних ус­ловий;

принцип гибкости (маневренности) состоит в придании процессам планирования и финансовым планам возможности изменять направ­ления использования ресурсов и резервов в связи с возникновением новых обстоятельств;

• принцип точности предполагает детализацию и конкретизацию це­лей, задач и показателей;

• принцип соответствия сроков расчетов, то есть учет времени по­ступления и использования денежных и других финансовых средств(соответствия сроков получения и использования денежных средств);

• принцип платежеспособности предусматривает, что планирование движения денежных средств должно обеспечивать поддержание пла­тежеспособности организации (предприятия) в любое конкретное время, то есть обеспечение расчетов с бюджетом, фондами, кредито­рами и т. п.;

• принцип самофинансирования предполагает необходимость пре­имущественного использования собственных финансовых ресурсов и средств по сравнению с заемными;

• принцип рентабельности заключается в необходимости выбора де­шевых способов инвестирования, финансирования мероприятий

и т. д.;

• принцип сбалансированности рисков предопределяет сочетание в финансовом планировании направленности развития и величины рис­ков;

• принцип единоначалия предполагает решающее слово предприни­мателя (собственника) в вариантах решения конкретных задач с уче­том его интересов;

 

• принцип коммерческой тайны заключается в том, что любая ин­формация, связанная с разработкой финансовых планов и показате­лей, сами величины показателей представляют коммерческий инте­рес для других субъектов хозяйствования с целью изменения положения на рынке;

• принцип конъюнктуры рынка предусматривает необходимость учета возможности организации (предприятия) в обеспечении потреб­ностей рынка.

ОСНОВНЫЕ МЕТОДЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

К основным методам финансового планирования можно отнести:

• Балансовый метод. Сущность и содержание балансового метода в финансовом планировании состоит в том, что путем построения ба­ланса достигается увязка имеющихся ресурсов и фактической потреб­ности (источников формирования).

В практической деятельности балансовый метод применяется ши­роко, например для расчета материальных, трудовых и т. д., финансо­вых ресурсов, движения денежных потоков и фондов, платежных ка­лендарей, доходов и расходов организации (предприятия).

Балансовый метод состоит в увязке, например, остатков средств на начало периода, движения средств в течение периода и остатков средств на конец периода и определении, балансировании величины поступле­ний средств с их расходованием.

• Расчетно-аналитический метод. Содержание метода заключается в том, что прогнозирование плановых показателей на будущий период производится на основе анализа фактических данных предыдущего периода (периодов). Он применяется в случаях, когда взаимосвязь показателей не может быть установлена прямым способом, а опреде­ляется косвенно - на основе изучения динамики за ряд предшествую­щих периодов, тенденций и т. п. В основе метода находится эксперт­ная оценка величины показателей. В процессе экспертной оценки исследуются финансовые и нефинансовые показатели, их взаимосвязь, факторы, корректирующие величину показателя, и т. д., и на основе этого предлагаются конкретные управленческие решения.

• Нормативный метод. Содержание нормативного метода заклю­чается в использовании заранее разработанных и установленных норм и нормативов, например в потребности предприятия в от­дельных видах ресурсов и источниках их образования. В системе финансового планирования используются различные государ­ственные, муниципальные, региональные, отраслевые и внутрен­ние нормы и нормативы. Такими нормативами являются: ставки налогов и сборов, банковского рефинансирования, тарифы отчис­лений в государственные бюджетные и внебюджетные фонды, амортизационных отчислений и прочие, включая и установлен­ные в организации (предприятии). К нормам относятся: нормы обязательных резервов, минимальный размер оплаты труда, ус­тойчивой дебиторской и кредиторской задолженности, запасов и затрат и прочие, в том числе установленные самой организацией(предприятием).

Этот метод является внешне самым простым, так как, зная норму или норматив и объемную величину показателя, умножением можно вы­числить величину искомого финансового показателя.

Расчет же норм и нормативов является основой для составле­ния бюджетов организации (предприятия) в целом и по направле­ниям развития.

• Метод оптимизации плановых решений. Содержание метода сво­дится к составлению нескольких вариантов плановых расчетов для избрания наиболее оптимальных. При этом в качестве ори­ентиров, например, могут применяться: минимум приведенных затрат; текущих затрат; вложений капитала при наибольшей эф­фективности его использования; времени оборачиваемости обо­ротного капитала или максимум приведенной прибыли; выруч­ки (дохода, прибыли) на рубль вложенного капитала; доходности капитала; сохранности и увеличения финансовых ресурсов.

Экономико-математический метод. Содержание метода состоит в том, что он позволяет найти и обосновать количественное выражение взаимосвязи между финансовыми показателями и факторами, влияю­щими на их величину. Такая взаимосвязь исследуется на основе применения моделей экономико-математического анализа, которые пред­ставляют собой точное математическое описание деятельности с по­мощью математических символов и приемов (уравнений, графиков, не­равенств и т. п.). Математические модели из общего числа факторов (количественные и иные показатели) отбирают существенные факто­ры и их взаимосвязи и зависимость с результирующим показателем на основе одно- или многофакторных математических программ.

Применение экономике-математического метода включает в себя балансовый метод, расчетно-аналитический метод и прочие способы анализа и расчетов финансовых показателей. Как правило, этот метод применяется в крупных организациях (предприятиях) - корпорациях, транснациональных компаниях и др.

• Сетевой метод. Этот метод также применяется в крупных органи­зациях (предприятиях) и позволяет на основе сетевых графиков или моделей: описать организационную и технологическую пос­ледовательность выполнения операций и взаимосвязи между ними; акцентировать внимание на отдельных важных операци­ях; обеспечивать координацию операций; увязывать финансовые ресурсы и их источники и пр. Сетевой график представляет собой информационную модель, отражающую процесс выполнения комп­лекса операций, направленных на достижение цели или конкретных задач.

• Программно-целевой метод. Содержание этого метода включает в себя: формирование и оптимизацию программы; обоснование коли­чества ресурсов; организацию управления и контроля. Этот метод является по своей сути комплексным управлением деятельностью организации (предприятия) по определенному направлению разви­тия. Содержание его заключается в комплексном применении всех имеющихся методов управления и планирования.

Финансовое прогнозирование - расчет и обоснование финансо­вых показателей, которые используются в процессе принятия уп­равленческих решений. Финансовый прогноз - это расчет финан­сового показателя при заранее известных и обусловленных параметрах и границах.

Финансовое программирование представляет собой совокупность методов финансового планирования, использующих программно-целевой подход.

Расчет финансовых показателей на основе имеющейся инфор­мационной базы может включать в себя такие приемы, как, напри­мер, дисконтирование, индексация.

Основными задачами финансового планирования организации (предприятия) являются:

• обеспечение производственного и социального развития органи­зации (предприятия) за счет эффективного использования соб­ственных финансовых ресурсов и резервов;

• увеличение или максимизация прибыли за счет роста объемов произ­водства и оптимизации системы влияния государственного регулиро­вания на деятельность организации (предприятия);

• обеспечение финансовой устойчивости деятельности, ликвидно­сти и платежеспособности.

В соответствии с основными задачами финансового планирования разрабатываются и конкретные пути их решения:

• определяются стратегические цели развития организации (предприя­тия) в форме комплекса финансовых показателей: выручки (дохода), издержек (себестоимости), прибыли, инвестиций, денежных потоков и т. п.;

• устанавливаются стандарты по оформлению учетной и финансо­вой документации и отчетности;

• обосновываются пределы использования финансовых ресурсов и ре­зервов и источники их формирования;

• разрабатываются мероприятия по оптимизации расчетов с бюджетом, внебюджетными фондами, банками и другими организациями, кре­диторами, дебиторами и т. д.

Основными объектами финансового планирования являются:

• затраты, расходы, издержки (себестоимость произведенной и реали­зованной продукции) и их формирование;

• выручка (доход), ее формирование и использование;

• прибыль, ее формирование и использование;

• фонды специального назначения и их использование, источники формирования;

• платежи в бюджет, государственные бюджетные и внебюджетные фонды;

• инвестиции и источники инвестирования;

• и другие.

Контрольные вопросы

1.Дайте определение финансового планирования в организации (предприя­тии).

2.Каковы объекты финансового планирования в организации (на пред­приятии)?

3.Назовите основные этапы финансового планирования в организации(на предприятии).

4.На основе каких принципов организуется процесс финансового пла­нирования в организациях (на предприятиях)?

5.Какие основные методы применяются в финансовом планировании в орга­низациях (на предприятиях)?

6.Охарактеризуйте цели и задачи финансового планирования в организа­циях (на предприятиях).

7.Какие показатели используются в процессе финансового планирования?

8.Охарактеризуйте основные методы планирования показателей финансо­вых планов.

Классификация, виды и формы финансовых планов организаций (предприятий)

Конкретное проявление процесса финансового планирования орга­низации (предприятия) заключается в разработке, утверждении и испол­нении финансовых планов.

Финансовый план представляют собой совокупность доку­ментов определенной формы, которые характеризуют опреде­ленные стороны финансовых отношений организации (предпри­ятия).

Законодательство не предусматривает обязательность разработки, утверждения и предоставления форм финансовых планов органам госу­дарственной власти и управления. Однако косвенное требование их составления предопределяется требованиями, например, Налогового кодекса Российской Федерации, законодательства о банковской деятель­ности, малом предпринимательстве и других актов и документов.

Финансовые планы классифицируются в зависимости от планового периода, на который они разрабатываются:

• оперативные финансовые планы, которые составляются на период - месяц, декаду или неделю;

• текущие финансовые планы - на год с поквартальной разбивкой;

• среднесрочные финансовые планы - на плановый период от одногогода до трех лет;

• перспективные (долгосрочные) финансовые планы - на пять и бо­лее лет планового периода;

• программные финансовые планы - на конкретные периоды внедре­ния и использования программ предпринимательской деятельностипо сферам хозяйствования.

Финансовые планы по всем формам составляются только незначи­тельным количеством организаций (предприятий).

На малых предприятиях всех форм собственности, как правило, раз­рабатываются только оперативные финансовые планы, так как не­возможно рассчитать на перспективу состояние финансовых ресурсов, объемы и структуру производства и выручки, в том числе выручки от реализации продукции (работ, услуг), и т. п.

Оперативные и текущие финансовые планы начинают разрабаты­ваться, как правило, со средних организаций (предприятий), где моти­вами развития становятся расширение сферы деятельности и закрепле­ние на рынке товаров и услуг. Основной целью разработки финансовых планов являются разработка наиболее эффективных путей использова­ния прибыли и нахождение дешевых привлеченных и заемных финан­совых ресурсов.

Оперативные, текущие и перспективные планы разрабатываются в крупных и сверхкрупных организациях (предприятиях), корпорациях и транснациональных компаниях. Целью разработки комплекса финансо­вых планов и разработочных таблиц является: освоение внутренних и внешних рынков ресурсов и сбыта продукции (работ, услуг); выпуск новых видов продукции; наиболее эффективное использование свобод­ных денежных и иных ресурсов, прибыли; оптимизация влияния на де­ятельность системы государственного регулирования, в том числе сис­темы налогообложения и т. д.

Программные финансовые планы разрабатываются по мере необхо­димости, а в крупных и сверхкрупных организациях (предприятиях) они носят систематический характер с подробной характеристикой исход­ной информации, результатов деятельности и определением центров от­ветственности.

Финансовые планы как документы включают в себя несколько форм (регистров), которые могут иметь следующий вид:

• Смета затрат представляет собой форму планового расчета, опреде­ляющую потребность предприятия в денежных средствах на пред­стоящий период и последовательность действий по исчислению по­казателей - разрабатывается на квартал, полугодие, год, программу.

• Баланс доходов и расходов характеризует поступление и расходова­ние денежных средств на планируемый период - разрабатывается на квартал, год, программу.

• Инвестиционный план отражает потребность в денежных ресур­сах, направляемых на инвестиционную деятельность, и источни­ки их формирования - разрабатывается на квартал, год, програм­му.

• Кредитный план представляет собой план получения и погашения кредитов банков - разрабатывается на квартал, год, программу.

• Валютный план показывает поступления и расходование денежных средств в иностранной валюте - разрабатывается на квартал, год, про­грамму.

• Прогноз баланса активов и пассивов отражает величину показа­телей актива и пассива бухгалтерского баланса по истечении пред­стоящего периода - разрабатывается на год, программу.

• План движения денежных ресурсов отражает движение наличных и безналичных денежных средств по организации (предприятию) и по видам деятельности на определенный период - разрабаты­вается на квартал, год, программу.

 

• Платежный календарь (баланс) отражает доходы и расходы на предстоящий период - разрабатывается на месяц с подекадной разбивкой.

Кассовая заявка (план) отражает поступление денежных средств на счета в банках и в кассу и потребность в этих денежных средствах - разрабатывается на квартал.

• Разработочные таблицы. Такие таблицы составляются и раскрыва­ют или дополняют характеристики определенных сторон финансо­вых показателей, в том числе:

1. План распределения валовой и чистой прибыли отражает все аспекты использования прибыли и представляет собой расчет валовой, налогооблагаемой и чистой прибыли - разрабатывается на квартал, год, программу.

2. План взаимоотношений с бюджетом показывает отношения по поводу исчисления и уплаты налогов и отчислений в бюджет и государ­ственные фонды денежных средств и поступления денежных средств из централизованных денежных фондов, с учетом взаиморасчетов - раз­рабатывается на квартал, год, программу.

3. План налогов и отчислений (налоговый бюджет) отражает вза­имоотношения с бюджетом и государственными фондами денежных средств - разрабатывается на квартал, год, программу.

4. Расчет амортизационных отчислений по методам в соответствии с бухгалтерским учетом и для налогообложения.

5. План потребности в оборотных средствах отражает излишек или недостаток собственных оборотных средств и источники их покры­тия и пополнения.

Прочие.

Кроме того, следует учитывать, что в процессе финансового плани­рования используются стандартные формы отчетности, которые орга­низация (предприятие) предоставляет в обязательном порядке органам власти и управления, статистики и т. п.

Плановая смета представляет собой расчет всех затрат и расходов пред­приятия (издержек), связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг). Она может иметь следующий вид (табл. 1).

ПЛАНИРОВАНИЕ ИЗДЕРЖЕК И ВЫРУЧКИ (ДОХОДА)

В процессе хозяйственной деятельности организация (предприятие) производит комплекс денежных и иных затрат и расходов, которые мо­гут быть выражены в денежной оценке.

В экономической терминологии затраты предусматривают мо­мент возмещения (например, издержки производства), расходы -не предусматривают момента возмещения (например, затраты на переоценку основных фондов).

Затраты и расходы могут быть явными (выраженными в коли­чественных показателях) и неявными (такие, как затраты труда соб­ственника предприятия, которые количественно не определены). Явные затраты называются бухгалтерскими, неявные - экономиче­скими.

Исходя из экономического содержания и назначения затраты и расходы объединяются в несколько групп:

• на воспроизводство основного и оборотного капитала. Такие затраты связаны с созданием, реконструкцией, расширением ос­новного и оборотного капитала и осуществляются за счет соб­ственных средств предприятия и прибыли;

• на производство и реализацию продукции (работ, услуг). Эти зат­раты связаны с использованием основного, оборотного капита­ла и трудовых ресурсов на соответствующие цели. Они возмеща­ются из выручки от реализации продукции, работ и услуг;

• на социально-культурные программы. Они включают в себя затраты, например, на повышение квалификации работников, подготовку кад­ров, бытовые услуги работникам и возмещаются из собственных средств предприятия или прибыли;

• на операционные (разовые) расходы.

По источникам покрытия затраты подразделяются на финанси­руемые:

• за счет собственных и привлеченных источников;

• за счет бюджетных средств;

• за счет кредитных (заемных) ресурсов.

В зависимости от принимаемых решений затраты подразделя­ют на: вмененные (обязательные) и альтернативные (возможные с точки зрения оптимальности); производственные и торговые.

Затраты и расходы, относимые по экономическому содержанию и назначению на производство и реализацию продукции (работ, услуг), являются издержками (в российской практике - себестоимо­стью). Соответственно, в плановых расчетах используется показа­тель «себестоимость продукции»:

• цеховой, которая складывается из затрат по центрам ответствен­ности;

• производственной, которая включает в себя совокупность всех зат­рат, связанных с изготовлением продукции (работ, услуг);

• торговой, которая объединяет затраты по сбыту продукции (ра­бот, услуг);

• полной, которая включает затраты на производство и реализа­цию продукции (работ, услуг).

Кроме того, все издержки подразделяются на:

• условно-постоянные (зависимые от объемов производства и реа­лизации продукции, работ и услуг) и условно-переменные (зави­симые от данных объемов);

• прямые (распределяемые на продукцию прямым способом) и кос­венные (распределяемые косвенными методами);

• текущие и капитальные;

• основные и вспомогательные (накладные);

• одноэлементные и комплексные;

• нормируемые и ненормируемые.

В бухгалтерском учете издержки отражаются по методу начислений (по отгрузке), а в финансовых (налоговых) расчетах:

• до 01.01.2002 г. - как правило, по методу оплаты (по поступлениюденежных или иных средств на счета или в кассу организации);

• с 01.01.2002 г. - по методу начисления (по отгрузке);

• по кассовому методу (по оплате) при условии, если в среднем запредыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации то­варов (работ и услуг) без учета налога на добавленную стоимостьи налога с продаж не превысила одного миллиона рублей за каж­дый квартал;

Выбор формы учета определяется организацией (предприяти­ем) самостоятельно.

Классификация расходов в Российской Федерации в соответ­ствии с правилами ведения бухгалтерского учета состоит из следу­ющих групп (без выделения издержек) при условии наличия догово­ра, определения суммы и уверенности уменьшения эффекта организации (предприятия):

• расходы, не относимые на издержки. Расходы по приобретению (созданию) внеоборотных активов; вклады в уставные капиталы

других организаций; покупка не с целью перепродажи ценных бумаг; благотворительные взносы; перечисления средств по договорам ко­миссии, предоплате, авансам, задаткам, погашению кредитов, займов и т. п.;

• расходы по обычным видам деятельности. Расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретени­ем и продажей товаров, выполнением работ и оказанием услуг. Они состоят из элементов расходов: материальные затраты, зат­раты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амор­тизация, прочие затраты;

• прочие операционные расходы. Расходы по предоставлению прав; по участию в уставных капиталах; по продаже, выбытию и про­чему списанию основных средств и иных активов; по займам и кредитам, прочим расходам;

• прочие внереализационные расходы. Штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров; возмещение убытков; убытки прошлых лет; списание задолженности; курсовые разницы; уценка и прочие расходы;

• прочие чрезвычайные расходы.

Таким образом, к издержкам относятся лишь расходы по обыч­ным видам деятельности и часть внереализационных и чрезвычай­ных расходов, относящихся к производству и реализации продук­ции, работ и услуг.

Бухгалтерские расходы (в том числе издержки) в целях налого­обложения корректируются в соответствии с законодательным установлением ограничений до 01.01.2002 г., например, по: коман­дировочным расходам, расходам на подготовку кадров, аморти­зационным отчислениям, заработной плате, представительским расходам, расходам по рекламе, использованию личного автотранс­порта.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает сле­дующее деление издержек:

• расходы, связанные с производством и реализацией, которые вклю­чают в себя (каждый из указанных видов издержек подробно изло­жен в соответствующих статьях Налогового кодекса):

- расходы, связанные с изготовлением (производством), хране­нием и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием ус­луг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

- расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества;

- расходы на освоение природных ресурсов;

- расходы на научные исследования и разработки;

- расходы на обязательное и добровольное страхование;

прочие расходы.

• внереализационные расходы, в состав которых входят:

- расходы по имуществу, переданному в аренду или по лизингу;

- расходы в виде процентов по долговым обязательствам;

- расходы по организации выпуска и обслуживанию собствен­ных ценных бумаг;

- отрицательная курсовая разница, полученная при переоценке имущества и требований; отрицательная (положительная) курсо­вая разница вследствие отклонения курса валют;

 

- расходы по формированию резерва по сомнительным долгам;

- расходы по ликвидации основных средств, содержание закон­сервированных объектов;

- судебные расходы и арбитражные сборы;

- расходы по операциям с тарой и прочие.

К внереализационным расходам приравниваются:

- убытки прошлых налоговых периодов;

- суммы дебиторской задолженности, по которой срок исковойдавности истек, а также суммы долгов, нереальных к взыска­нию;

- потери от брака, всех видов простоев, стихийных бедствий идругие.

В смете затрат на производство и реализацию продукции (ра­бот, услуг) собираются все издержки, и на их основе в финансовых расчетах определяются издержки в выручке от продаж (доход, вы­ручка от реализации продукции, работ и услуг) с учетом их коррек­тировки на изменения издержек в остатках нереализованной про­дукции на начало и конец планируемого периода.

 

При расчете издержек по начислению (отгрузке) в состав остатков на начало и на конец планируемого периода входят издержки в готовой продукции на складе и в товарах отгруженных, срок оплаты которых не наступил. При расчете издержек по оплате в состав остатков на начало года дополнительно включаются: издержки в товарах на ответственном хранении; издержки в товарах отгруженных, срок оплаты которых ис­тек. Издержки в остатках на начало планируемого года обязательно пе­ресчитываются в плановые условия с учетом уровня инфляции, измене­ния цен на сырье, уровня заработной платы и т. п..

Совокупность издержек (затрат, расходов) организации (предприя­тия) представляет собой:

- уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и(или) возникновение обязательств, приводящее к уменьшению капи­тала организации (предприятия) по ГТБУ 10/99;

состав затрат по производству и реализации продукции (работ, ус­луг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг),... учи­тываемых при налогообложении прибыли в соответствии с Поста­новлением Правительства Российской Федерации № 552;

- обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществ­ленные организацией (предприятием) в соответствии с частью 2 На­логового кодекса Российской Федерации.

Указанная совокупность затрат и расходов в бухгалтерском учете отражается в полном объеме и для целей налогообложения корректиру­ется в связи с законодательно установленными лимитами, нормами и нормативами и другими ограничениями.

Моментом реализации продукции, работ, услуг и товаров является момент перехода прав собственности от одного владельца к другому. В российском законодательстве предусмотрено несколько вариантов пе­рехода прав собственности: по отгрузке, оплате, обмену и, соответствен­но, выручкой (доходом) организации (предприятия) признается увели­чение экономических выгод в результате поступления активов и погашения обязательств, приводящих к увеличению капитала этой орга­низации (предприятия), за исключением вкладов участников (собствен­ников имущества). Выручка признается только при наличии условий: права на получение выручки по договору; определения суммы выручки; уверенности увеличения экономических выгод организации (предприя­тия); перехода права собственности.

Выручка в экономической литературе определяется по-разному: выручка от продаж; доход; выручка от реализации товаров, продукции, работ и услуг. Исходя из этого по-разному определяются структура вы­ручки и ее объем.

Выручка (доход) в соответствии с правилами ведения бухгал­терского учета - ПБУ 9/99 (без выделения выручки от реализации про­дукции, работ и услуг) состоит из следующих групп доходов:

• Поступления, не относимые к выручке (доходу). Поступления отдругих юридических и физических лиц: сумм налога на добавлен­ную стоимость, акцизов, налога с продаж; экспортных пошлин и иных аналогичных платежей; авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг; задатка; в залог; в погашение кредита, займа.

Доходы от обычных видов деятельности. Выручка от продажи про­дукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, ока­занием услуг.

• Прочие операционные доходы. Поступления платы за временное пользование активами, правами; от участия в уставных капиталах других организаций; прибыль от совместной деятельности; от прода­жи основных средств и иных активов; процентов.

• Прочие внереализационные доходы. Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; безвозмездно полученные акти­вы; поступления в возмещение ущерба; прибыль прошлых лет; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы; дооценка; про­чие доходы.

• Прочие чрезвычайные доходы.

Таким образом, к выручке от реализации продукции (работ, услуг) относятся лишь доходы от обычных видов деятельности и часть внереализационных и чрезвычайных доходов, связанные с производством и реализацией продукции, работ и услуг.

В соответствии с требованиями части 1 Налогового кодекса Рос­сийской Федерации для целей налогообложения рассчитывается вы­ручка от реализации товаров, работ или услуг, которой признается пере­дача на возмездной и безвозмездной основах права собственности или возмездное оказание услуг. Стоимость реализованной продукции (ра­бот, услуг) определяется по рыночным ценам.

Во второй части Налогового кодекса Российской Федерации ука­зывается, что доходом от реализации признается выручка от реа­лизации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества и иму­щественных прав.

Выручка (доход) в соответствии с требованиями 2 части Нало­гового кодекса РФ включает в себя следующие группы доходов:

• суммы, исключаемые из доходов. К ним относятся суммы нало­гов, предъявляемые покупателю (приобретателю) товаров, работ, услуг, имущественных прав;

• доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Признается выручка от реализации товаров, работ, услуг как собственного производства, так и приобретенных, выручка от реали­зации имущества и имущественных прав;

• внереализационные доходы. Такими доходами признаются, в част­ности, доходы:

 

- от долевого участия в других организациях;

- от операций купли-продажи иностранной валюты;

- в виде штрафов, пеней, иных санкций за нарушение договор­ных обязательств и сумм возмещения убытков;

От аренды и предоставления прав собственности; в виде про­центов по договорам займа, кредита, вклада и др.;

- в виде безвозмездно полученного имущества; в виде дохода прошлых лет и т.д.

- доходы, не учитываемые при определении налогооблагаемой базыдля расчета налога на прибыль. Перечень таких доходов включаетв себя:

- авансы (предоплату) товаров организациями, определяющими до­ходы и расходы по методу начисления;

- залог или задаток в качестве выполнения обязательств;

- безвозмездная помощь полученная;

- возврат первоначальных взносов в хозяйственные общества илитоварищества; кредиты и займы полученные;

- бюджетные средства и другие.

Перечень выручки (доходов) четко определен, а, следователь­но, производится корректировка величины полученного дохода для целей налогообложения.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется по методам: начисления (по мере отгрузки) и по оплате (по поступ­лению денежных или иных средств). Выбор метода учета произво­дится организацией (предприятием) самостоятельно в соответствии с учетной политикой.

Выручка в бухгалтерском учете принимается в сумме, исчислен­ной в денежном выражении, равной величине поступления денеж­ных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской за­долженности в части, не покрытой поступлением.

Доходы (выручка) в соответствии с Налоговым кодексом Рос­сийской Федерации признаются двумя вариантами:

- при методе начисления в том отчетном (налоговом) периоде, в ко­тором они имели место, независимо от фактического поступле­ния денежных средств, иного имущества, имущественных прав, а датой получения дохода признается день отгрузки (передачи)товаров, работ, услуг, имущественных прав. Особенности опре­деления даты признания доходов имеются в определении суммы внереализационных доходов: дата подписания акта приема-пе­редачи, дата расчета или предъявления документов, дата начис­ления процентов, последний день отчетного (налогового) перио­да, совершения операций, дата поступления средств на расчетный счет, в кассу и некоторые другие;

- при кассовом методе в том отчетном (налоговом) периоде, в ко­тором произошло поступление средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества и (или) имущественных прав. Организации имеют право применять этот метод определения даты получения дохода, если в среднем за предыдущие четыре квар­тала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

 

При расчете выручки по начислению (отгрузке) в состав остат­ков на начало и на конец планируемого периода входит выручка в готовой продукции на складе и в товарах отгруженных, срок оплаты которых не наступил. При расчете выручки по оплате в состав остат­ков на начало года дополнительно включаются: выручка в товарах на ответственном хранении; выручка в товарах отгруженных, срок оп­латы которых истек. Выручка в остатках на начало планируемого года обязательно пересчитывается в плановые рыночные цены планируе­мого года и условия реализации с учетом уровня инфляции, состоя­ния рынка и т. п.

Основными факторами, влияющими на величину выручки от реа­лизации продукции (работ, услуг), на которые можно воздействовать в процессе управления, являются: величина издержек; объем производ­ства и реализации продукции (работ, услуг). Эти два фактора объединя­ют в себе влияние всех остальных менее значимых факторов и являют­ся факторами первого порядка. Все остальные факторы не зависят от организации управления или их влияние на величину выручки незначи­тельно. Величина влияния факторов зависит от организационной струк­туры организации (предприятия).

Совокупность выручки от реализации продукции (работ, услуг) и других доходов организации (предприятия) представляет собой сово­купный доход, облагаемый налогом на прибыль и налогом на доходы в соответствии с требованиями налогового законодательства. Указанная совокупность доходов в бухгалтерском учете отражается в полном объе­ме и для целей налогообложения корректируется в связи с законодательно установленными лимитами, нормами и нормативами.

В смете затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) собираются все издержки, и на их основе в финансовых расчетах определяются издержки в выручке от продаж (доход, выручка от реали­зации продукции). В смете затрат также рассчитывается выручка в пла­новых рыночных ценах реализации и другие поступления доходов, не связанных с реализацией продукции (работ, услуг). Таким образом, смета затрат представляет собой свод издержек, затрат и расходов организа­ции (предприятия) и свод доходов на планируемый период деятельнос­ти по всем направлениям.

Одновременно с планированием величины выручки (доходов) пре­дусматривается и планирование распределения (использования) полу­ченных сумм денежных и иных средств организацией (предприятием) и собственником.

В процессе планирования самой величины выручки все затраты и расходы подразделяются на текущие и капитальные, то есть про­исходит распределение затрат на себестоимость продукции, работ и услуг или на прибыль организации (предприятия). В процессе планирования распределения (использования) выручки такое рас­пределение подтверждается. Использование денежных средств на капитальные затраты в процессе планирования согласовывается с собственником организации (предприятия).

Прежде всего, выручка уменьшается на величину косвенных налогов: налога на добавленную стоимость, акцизов, таможенных пошлин и т. п., и таким образом формируется величина валовой выручки. Затем вычитается полная себестоимость реализованной продукции, работ и услуг и формируется валовая прибыль (доход).

Для целей налогообложения полученная величина валовой при­были (дохода) по всем видам деятельности корректируется (умень­шается или увеличивается) в связи с законодательно установленны­ми нормами, нормативами и лимитами и уменьшается на величину используемых организацией (предприятием) льгот по налогу на прибыль. Из налогооблагаемой прибыли (дохода) вычитается сум­ма налога на прибыль и налога на доходы по законодательно уста­новленным ставкам.

Полученная величина прибыли (за минусом уплачиваемых штра­фов, пеней, неустоек и налогов и отчислений, производимых за счет фи­нансовых результатов) представляет собой чистую (нераспреде­ленную) прибыль, которая остается в распоряжении организации (предприятия) и распределяется по усмотрению собственника. Рас­пределение чистой прибыли законодательно не регламентируется, однако в связи с делением расходов на текущие и капитальные и требованиями принципов управления финансами в организациях (предприятиях) формируются такие основные фонды, как фонды накоплений, фонды потребления, резервные фонды. Фонды пред­приятия могут включать в себя:

фонды накопления: финансирование капитальных вложений в основные фонды, финансирование капитальных вложений в обо­ротные фонды; все капитальные вложения в социальную сферу; финансовые вложения в другие предприятия и финансовые струк­туры; возврат долгосрочных ссуд, все резервные фонды; благотво­рительные взносы; прочие;

фонды потребления: все премии работникам; содержание социаль­ной сферы организации; удешевление; покупка спецодежды; все ссуды работникам; негосударственное пенсионное страхование работников; сверхлимитное использование средств в части потребления и прочие.

Контрольные вопросы

1. Дайте определение и раскройте экономическую сущность затрат, рас­ходов и издержек организации (предприятия).

2. Как классифицируются затраты?

3. Охарактеризуйте понятия условно-постоянные и условно-переменныезатраты.

4. В чем состоит роль законодательного закрепления состава затрат дляорганизации (предприятия)?

5. Расшифруйте состав затрат в целях осуществления бухгалтерскогоучета в организации (предприятия).

6. Охарактеризуйте структуру затрат для целей налогообложения.

7. Как, по каким формулам осуществляется планирование издержек орга­низации (предприятия)?

8. Как, по каким формулам осуществляется планирование величинывыручки от реализации продукции (работ, услуг) организации (предприя­тия)?

9. Дайте примерную схему планирования распределения, использова­ния выручки.

 

10.Как определяется выручка в бухгалтерском учете организации (предпри­ятия)?

11.Какие статьи затрат входят в выручку для целей налогообложения?

12.Какие факторы влияют на величину выручки от реализации продук­ции, работ и услуг и на общую выручку (объем продаж, доход и т. п.) орга­низации (предприятия)?

ПЛАНИРОВАНИЕ ПРИБЫЛИ

Прибыль является экономической категорией товарного хозяйства. Экономическая сущность прибыли, ее объем и границы использования в рамках предпринимательских структур во многом зависят от воздей­ствия стимула выгоды в условиях рынка. Сам же факт собственности позволяет владельцам принимать меры по увеличению величины при­были.

Прибыль является сложной экономической категорией и во внешнем проявлении имеет признаки превращенной формы. Эко­номическое содержание прибыли заключается не столько во внеш­нем ее проявлении, сколько во внутренней сущности, а формы про­явления - в степени развитости товарного хозяйства.

Как экономическая категория прибыль выражает сложные эконо­мические отношения между: предпринимателями (предприятиями) и работниками по поводу оплаты труда; между самими предпринимате­лями (предприятиями) по поводу товарообменных операций; между предпринимателями (предприятиями) и государством по поводу взаи­моотношений с бюджетом и государственными централизованными фондами; между предпринимателями (предприятиями) и инвестици­онными институтами и т. д. Эти отношения носят ярко выраженный расчетный характер и имеют множество форм. Прибыль как источник денежных средств опосредует, таким образом, все стадии воспроиз­водственного процесса - от стадии производства до стадии потребле­ния.

Прибыль представляет собой превращенную форму прибавоч­ной стоимости, сформированную впроцессе общественного вос­производства для удовлетворения различных интересов предприя­тия и его собственника (предпринимателя).

Прибыль как экономическая категория выполняет две функции: оце­ночную (меры эффективности, цели производства) и стимулирующую. В первой функции прибыль характеризует экономический эффект, по­лученный в результате деятельности предприятия. Но так как при­быль является универсальным показателем, для оценки конкретных сто­рон эффективности производства применяется система абсолютных и относительных показателей. Стимулирующая функция состоит в том, что прибыль является основным элементом источников финансовых ресурсов и резервов предприятий, а осуществление принципа самофи­нансирования зависит от величины получаемой прибыли, так как доля прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, должна быть дос­таточной для финансирования определенных мероприятий. Можно вы­делить и третью функцию прибыли - основного источника доходов го­сударства, однако ее значение полностью зависит от системы государственного регулирования экономики и деятельности предприя­тий.

Предпринимательская прибыль представляет собой часть прибы­ли предприятия, поступающей в распоряжение собственника предпри­ятия, которая в последующем направляется на расширение производ­ства или личное потребление.

Величина прибыли организации (предприятия) во многом за­висит от: технического и стоимостного строения капитала, массы приложенного труда, скорости оборота капитала, механизма цен, конкуренции, системы взаиморасчетов, состояния рынка и т. д. Количество факторов, формирующих прибыль, весьма значитель­но, а их общее влияние в целом и по конкретным факторам опреде­лить с большой степенью вероятности практически невозможно.

Различные толкования и понимание сущности и внешнего про­явления прибыли, сложность ее взаимосвязей с другими показате­лями привели к различным определениям, критериям отнесения, методам расчетов и т. п. В настоящее время внешнее проявление сущности прибыли выражается в таких показателях, как: балансо­вая прибыль, валовая прибыль, отраслевая прибыль, прибыль от реализации (продаж), прибыль от обычных видов деятельности, внере­ализационная, операционная и чрезвычайная прибыль, нало­гооблагаемая прибыль, чистая (нераспределенная) прибыль, чистая при­быль, нормальная прибыль, экстремальная прибыль, монопольная прибыль, экономическая и бухгалтерская прибыль, маржинальная при­быль, глобальная прибыль, экстремальная прибыль, оптимальная при­быль, консолидированная прибыль, предпринимательская прибыль и др. Кроме того, к показателям прибыли относят и показатели дохода. Опре­делим основные показатели:

- балансовая (валовая) прибыль представляют собой разницу меж­ду совокупной выручкой (доходом) и совокупными затратами орга­низации (предприятия);

- бухгалтерская прибыль - прибыль от предпринимательской деятельности, рассчитанная по бухгалтерским документам без учета документально не зафиксированных издержек самого предпринимателя, в том числе упущенной выгоды.;

экономическая прибыль — это чистая прибыль, остающаяся у предприятия после вычета всех затрат, включая альтернативные издержки распределения капитала владельца.

От показателя бухгалтерской прибыли экономическая прибыль, отличается тем, что при ее расчете учитывается стоимость использования всех долгосрочных и иных процентных обязательств, а не только расходов по уплате процентов по заемным средствам, как это имеет место быть при расчете бухгалтерской прибыли. То есть бухгалтерская прибыль превышает экономическую на величину альтернативных затрат или затрат отвергнутых возможностей.

В случае отрицательного значения экономической прибыли рассматривается вариант ухода предприятия с рынка.

Экономическая прибыль находится как разность между рентабельностью вложенного капитала (материальным выражением которого являются чистые операционные активы) и средневзвешенной стоимостью капитала, умноженной на величину вложенного капитала.

Экономическая прибыль даёт возможность сравнить рентабельность вложенного капитала предприятия с минимально необходимой для оправдания ожиданий инвесторов доходностью, а также выразить полученную разницу в денежных единицах.

Экономическая прибыль служит критерием эффективности использования ресурсов. Её положительное значение показывает, что предприятие заработала больше, чем требуется для покрытия стоимости используемых ресурсов, следовательно, была создана дополнительная стоимость для инвесторов, учредителей.

В случае обратной ситуации — это свидетельствует о том, что организация оказалась неспособна покрыть стоимость использования привлеченных ресурсов. Отсутствие экономической прибыли может стать причиной оттока капитала из предприятия.

С точки зрения оценки эффективности, Показатель экономической прибыли позволяет получить более полное, по сравнению с показателем бухгалтерской прибыли, представление об эффективности использования предприятием имеющихся активов, в силу того, что сравнивает финансовый результат, полученный конкретным предприятием, с результатом который обеспечит ему реальное сохранение вложенных средств.

Поэтому показатель экономической прибыли более ёмок и полезен при принятии решения инвесторами о своих действиях в отношении ценных бумаг предприятия.;

- чистая прибыль - разница между выручкой организации (предпри­ятия) и экономическими издержками (явными и неявными);

- чистая (нераспределенная) прибыль - прибыль, остающаяся в рас­поряжении организации (предприятия) за вычетом причитающих­ся за счет прибыли налогов и иных аналогичных обязательных платежей и санкций;

- налогооблагаемая прибыль - прибыль, подлежащая обложению налогом на прибыль;

- маржинальная прибыль - разница между выручкой от производ­ства и реализации продукции (работ, услуг) и переменными зат­ратами, отнесенными на эти производство и реализацию;

- нормальная прибыль - это минимальная прибыль, которая оста­ется у организации (предприятия) для поддержания стремления пред­принимателя в использовании своего капитала на данном предприя­тии;

- экстремальная прибыль - разовая прибыль, которую получают по рисковым операциям, когда величина риска потери капитала приравнивается к величине риска получения прибыли.

От правильности определения величины прибыли организации (предприятия) зависит его обеспеченность денежными ресурсами. Формирование прибыли зависит от учета различных видов деятель­ности и показателей, основными из которых являются: учет изме­нений объема производства, учет изменений ассортимента, учет издержек, учет цен на материалы, сырье, топливо, готовую продук­цию и т. д.

Планирование прибыли организации (предприятия) включает в себя:

- планирование формирования величины прибыли;

- планирование использования полученной прибыли.

Это одновременно связанные, но и самостоятельные разделы про­цесса планирования.

В планировании величины прибыли организации (предприятия) дол­жны учитываться как общие положения, так и конкретные особенности деятельности, организационно-правовых форм собственности, условий взаиморасчетов и т. д. Могут применяться различные коэффициенты, корректирующие величину прибыли, например:

- прогноз процента рентабельности вложенного капитала;

- коэффициент прибыльности;

- коэффициент рентабельности.

Все эти коэффициенты связаны с критическими точками прибыль­ности (убыточности) деятельности организации (предприятия).

При планировании величины прибыли важно знать систему техно­логического построения производства, систему снабжения или сбыта, правильное составление бюджета производства, внешние условия хо­зяйствования, положение на рынке и многое другое.

К основным методам планирования прибыли организаций (предпри­ятий) относят:

I. Метод прямого счета.

II. Аналитический метод.

а) по уровню базовой рентабельности;

б) по уровню издержек на 1 руб. реализованной или произведенной продукции.

III.Совмещенный (комплексный) метод - как совокупность I и II методов.

IV.Нормативный метод (он является основой для внедрения систе­мы бюджетирования).

V Факторный метод, основанный на факторном анализе прибыли в зависимости от набора следующих факторов: ассортимент выпускаемой продукции (работ, услуг), ритмичность выпуска и реализации продук­ции (работ, услуг), качество продукции и др.

VI. Экономико-математический метод.

Метод прямого счета. Расчет прибыли при помощи этого метода осуществляется по каждому виду произведенной и реализованной про­дукции (работ, услуг) по всему ассортименту.

Принцип расчета заключается в том, что в расчет принимаются два показателя:

- объем продаж (объем реализации) - количество произведенной и реа­лизованной продукции (работ, услуг), умноженное на цену реализации;

- издержки (затраты) - полная себестоимость единицы произведенной и реализованной продукции (ра