Налоговая нагрузка / Налоговое бремя

Основные функции налогов

Налоги выполняют одновременно четыре основные функции:

фискальную, регулирующую, стимулирующую и контролирующую.

Фискальная функция исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация фискальной функции осуществляется за счет налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства.

Регулирующая функция. Обеспечивает выравнивание доходов и расходов налогоплательщиков, перенаправление потоков рефинансирования между различными отраслями экономики, распределение доходов между центральными, региональными и местными бюджетами и т. п. Эта функция реализуется путем изменения налоговых ставок, включая применение прогрессивных или регрессивных налоговых ставок, изменения соотношения объемов налоговых изъятий между бюджетами различных уровней, изменением структуры налоговых изъятий по их видам, регулирования налоговой базы и т. п.

Стимулирующая функция предполагает, что налоги являются средством оказания влияния на темпы экономического роста в стране, ускоряя или замедляя его темпы. Стимулирующая функция реализуется преимущественно путем установления налоговых льгот либо снижением налоговых ставок в целом.

Контролирующая функция обеспечивает контроль государства над уровнем доходов и расходов своих граждан. А граждане обязаны при этом молча наблюдать за тем, как государство роется в их карманах.

Классификация налогов

Территориальный признак

Налоги подразделяются на общегосударственные (федеральные), региональные и местные (муниципальные) в зависимости от территории, на которой они взимаются.

Бюджетный признак

Конкретный налог может уплачиваться в государственный, региональный или местный (муниципальный) бюджет, либо распределяться между бюджетами разных уровней непосредственно налогоплательщиками, либо путем переопределения через специальную систему.

Субъектный признак

Налогоплательщиками различных налогов могут быть только физические лица или только организации, либо и те и другие одновременно; налогоплательщиками отдельных налогов могут признаваться лишь субъекты, осуществляющие определенные виды деятельности, владеющие определенным видом имущества и т. п.

Объектный признак

В качестве объектов налогообложения могут выступать: доходы, прибыль, капитал, имущество, торговые обороты, расходы и т. п.

По способу изъятия налоги также принято разделять на прямые и косвенные.

Специальные налоговые режимы

Помимо общих налогов в многих странах существуют также специальные налоговые режимы.

Налоговая нагрузка / Налоговое бремя

Под фактической налоговой нагрузкой на экономику понимают долю реально выплаченных обязательных платежей в пользу государства в ВВП страны. Налоговая нагрузка значительно варьируется по странам. Для слаборазвитых стран (в которых нет мощной системы социального обеспечения) характерна низкая налоговая нагрузка, для развитых — относительно высокая налоговая нагрузка (доходившая в Швеции до 60% ВВП в отдельные годы). Исключение составляют некоторые развитые страны Юго-Восточной Азии, где налоговая нагрузка относительно невысока. В России налоговая нагрузка составляет около 55%, что немного ниже среднего уровня развитых стран (выше, чем в США, но ниже чем в Германии).

Различают фактическую и номинальную налоговую нагрузку.

Номинальная налоговая нагрузка — доля обязательных платежей в ВВП, которую налогоплательщики должны выплатить в случае полного выполнения ими налогового законодательства. Разница между номинальной и фактической нагрузкой характеризует степень уклонения от налогов. Чем выше номинальная нагрузка — тем выше уклонение. При превышении номинальной нагрузки определённого уровня уклонение становится массовым и фактическая нагрузка снижается. Точка, в которой фактическая нагрузка максимальна, называется точкой Лаффера. Считается, что номинальная налоговая нагрузка должна быть несколько ниже точки Лаффера, т.к. более высокие значения вынуждают налогоплательщиков нарушать налоговое законодательство.

В развитых странах номинальная и фактическая нагрузка находятся близко друг к другу. Во многих слаборазвитых странах номинальная нагрузка очень высока, в результате чего предпринимателей всегда можно уличить в нарушении налогового законодательства. Это приводит к зависимости предпринимателей от чиновников и развитию коррупции. Согласно официальным данным Минфина РФ, номинальная налоговая нагрузка в России составляет 41%. Однако большинство экономистов приводят другие данные. Так, согласно исследованиям аналитического центра того же Минфина - Экономической экспертной группы, номинальная налоговая нагрузка в России составляет 55-60% ВВП.

Министерство финансов Российской Федерации http://www.minfin.ru/ru/

Федеральная налоговая служб http://www.nalog.ru/

Самые экстравагантные налоги мира http://www.samru.ru/bisnes/news_company/13766.html

Правила исполнения обязанности по уплате налогов http://univertv.ru/video/ekonomika/osnovy_i_optimizaciya_nalogooblozheniya/pravila_ispolneniya_obyazannosti_po_uplate_nalogov_i_sborov/?mark=all

Налоговые вычеты

http://www.prime-realty.ru/cmi/c1/1.217..htm

Налоговые вычеты ипотеки http://www.ipohelp.ru/taxprivilege.html

СОЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО РАСХОДАМ НА ЛЕЧЕНИЕ И НА ПОКУПКУ МЕДИКАМЕНТОВ

http://www.r59.nalog.ru/document.php?id=150672&topic=yiu59

Имущественный налоговый вычет http://nalogvychet.ru/

Стандартные налоговые вычеты работникам http://www.auditit.ru/articles/account/tax/a38/165551.html