Расчет потребности во вспомогательных материалах 3 страница

Планирование финансов

Финансовый план предприятия – это документ, отражающий объем поступления и расходования денежных средств, фиксирующий баланс доходов и направлений расходов предприятия, включая платежи в бюджет на планируемый период.

В процессе финансового планирования решаются следующие задачи:

- определяются источники и размеры собственных финансовых ресурсов предприятия (прибыль, амортизационные отчисления, устойчивые пассивы и т.д.);

- принимаются решения о необходимости привлечения внешних финансовых ресурсов за счет выпуска ценных бумаг, получения кредитов, займов и т.д.;

- определяются финансовые взаимоотношения предприятия с государственным бюджетом, банками, вышестоящими организациями;

- уточняется целесообразность и экономическая эффективность планируемых инвестиций.

Финансовое планирование осуществляется на основе:

- показателей плана производства и реализации продукции;

- сметы затрат на производство;

- данных об объемах планируемых инвестиций и капитальных вложений;

- сведений о движении основных фондов и оборотных средств;

- расчетов отпускных цен (плановых калькуляций единицы продукции);

- норм амортизационных отчислений;

- нормативов собственных оборотных средств;

- ставок платежей в бюджет и во внебюджетные фонды;

- результатов анализа выполнения плана за предшествующий период;

- условий расчетов с покупателями продукции, поставщиками материальных ресурсов, с банками по ссудам, с бюджетом по налогам и сборам.

Алгоритм оставления финансового плана включает следующие этапы:

1. Анализ финансового положения предприятия;

2. Планирование доходов и поступлений;

3. Планирование расходов и отчислений;

4. Проверка финансового плана (баланс доходов и расходов).

Планирование доходов и поступлений средств осуществляется на основе расчетов движения денежных потоков предприятия на планируемый период.

Источниками доходов и поступлений средств предприятия являются:

• прибыль от производственно-хозяйственной деятельности;

• амортизационные отчисления;

• устойчивые пассивы (кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении предприятия);

• средства от продажи ценных бумаг, финансовых операций с временно свободной денежной массой;

• паевые, членские взносы членов трудового коллектива, юридических и физических лиц;

• долгосрочные банковские кредиты;

• займы;

• пожертвования и благотворительные взносы;

• поступления от долевого участия в строительстве;

• финансовые ресурсы, мобилизуемые в процессе строительства (плановые накопления по работам, выполняемым хозяйственным способом), а также мероприятия по снижению себестоимости этих работ, мобилизация внутренних ресурсов в строительстве.

Прибыль от реализации продукции (услуг) целесообразно рассчитывать по видам хозяйственной деятельности раздельно. Такой подход обусловлен тем, что некоторые виды деятельности не облагаются налогами на прибыль и добавленную стоимость (НДС). Это повышает точность и объективность расчетов как налогооблагаемой базы, так и величины налогов и прибыли.

Величину прибыли от реализации продукции можно определить по формуле

где Вр_i — выручка от реализации i -го вида продукции в отпускных ценах предприятия, тыс. руб.; Оф_i, — отчисления во внебюджетные фонды, включаемые в отпускную цену i -й продукции, тыс. руб.; На_i — акцизный налог, тыс. руб.; НДСi — налог на добавленную стоимость, тыс. руб.; Сi — полная себестоимость i -й реализуемой продукции, тыс. руб.; n — количество видов продукции.

Расчет плановой суммы прибыли целесообразно вести методом прямого счета по каждому виду продукции (услуг) с последующим суммированием результата в целом по предприятию. Результаты расчетов следует свести в табл. 15.

Показатели в табл. 15 отражают последовательность и логику выполнения плановых расчетов. Расчет прибыли от реализации конкретного вида продукции начинается с расчета остатков нереализованной продукции на начало планируемого года (конец отчетного года — года, предшествующего планируемому).

В остатки входит готовая продукция на складе, в неотфактурованных поставках (не оформленных транспортными и платежными документами), если такое имеет место, и на ответственном хранении у покупателей (клиентов). Сведения об остатках готовой продукции на начало планируемого года можно взять из данных бухгалтерского учета. Однако на момент составления финансового плана (за один-два квартала до окончания отчетного года) они, как правило, неизвестны. Поэтому остатки готовой продукции на конец отчетного года рассчитываются, исходя из прогнозных оценок факторов, влияющих на их уровень, например, изменения объемов реализации, формы безналичных расчетов, объема бартерных поставок, платежеспособного спроса.

Таблица 15

Расчет прибыли от реализации товарной продукции, тыс. руб., по предприятию на 20___ г.

Показатель	Базисный год	Планируемый год
план	отчет за 9 месяцев	ожидаемое выполнение	в ценах базисного года	в ценах планируемого года
1. Остатки нереализованной продукции на начало планируемого года:
1.1. по производственной себестоимости
1.2. по отпускным ценам
1.3. доход
2. Товарная продукция:
2.1. по полной себестоимости
2.2. по отпускным ценам
2.3. доход
3. Остатки нереализованной продукции на конец планируемого года:
3.1. по производственной себестоимости
3.2. по отпускным ценам
3.3. доход
4. Реализация продукции:
4.1. по полной себестоимости (стр. 1.1+стр.2.1-стр.3.1)
4.2. по отпускным ценам (стр. 1.2+стр.2.2-стр.3.2)
4.3. доход (стр. 1.3+стр.2.3 - стр.3.3)
5. Отчисления во внебюджетные фонды
6. Акциз
7. Налог на добавленную стоимость
8. Прибыль предприятия от реализации продукции (стр.4.3 – стр.5-стр.6-стр.7)

Затем рассчитываются остатки нереализованной готовой продукции на конец планируемого года, так называемые выходные остатки. Они рассчитываются, исходя из среднесуточного выпуска продукции и норматива запасов готовой продукции в днях по формуле

где П_Т — годовой объем товарной продукции в отпускных ценах предприятия, тыс. руб.; Н_О — норматив остатков готовой продукции на складе, дни; 360 — расчетное количество дней в году.

На основе изменения остатков готовой продукции на начало и конец планируемого года и объема товарной продукции, рассчитанных по полной себестоимости и в отпускных ценах, определяется объем реализованной продукции (по полной себестоимости и в отпускных ценах) и доход, полученный от реализации данного вида продукции.

Величина дохода (Дв) рассчитывается как сумма дохода от реализации товарной продукции (ДвТ) и дохода в остатках готовой продукции на начало планируемого года (Двн) за минусом дохода в остатках на конец планируемого года (Двк) по формуле

Дв = ДвТ + Двн - Двк.

Величина дохода по каждому виду продукции рассчитывается на основе плана производства, плана изменения остатков готовой нереализованной продукции, отпускных цен и сметы затрат на производство по формуле

Д_{В i} = Вр i – С i,

где Вр i — выручка от реализации i -го вида продукции в отпускных ценах предприятия; С i — полная себестоимость, рассчитываемая на основе сметы затрат на производство i -го вида продукции.

На основе сметы затрат рассчитываются затраты на валовую продукцию; производственная и полная себестоимость товарной продукции; себестоимость реализованной продукции; осуществляется нормирование оборотных средств.

В заключение рассчитывается плановый объем прибыли от реализации данного вида продукции по формуле

где Двi — доход от реализации i -го вида продукции; Офi — отчисления во внебюджетные фонды от i -й продукции; Н_аi — акцизный налог от реализации i -й продукции; НДСi — налог на добавленную стоимость от i -й продукции.

Общий объем плановой прибыли от реализации продукции (работ, услуг) рассчитывается как сумма прибыли по всем видам продукции по формуле

где n — количество видов продукции (работ, услуг), запланированных к реализации в плановом году.

В итоге составляется табл. 16.

Таблица 16

Отчет о прибылях и убытках, руб. (тыс. руб.)

№ п/п	Показатель	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
	Доходы и расходы по обычным видам деятельности
	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
	Валовая прибыль
	Коммерческие расходы
	Управленческие расходы
	Прибыль (убыток) от продаж
	Прочие доходы и расходы
	Проценты к получению
	Проценты к уплате
	Доходы от участия в других организациях
	Прочие операционные доходы
	Прочие операционные расходы
	Внереализационные доходы
	Внереализационные расходы
	Прибыль (убыток) до налогообложения
	Отложенные налоговые активы
	Отложенные налоговые обязательства
	Текущий налог на прибыль
	Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

Расходы и отчисления предприятия в плановом году составляют раздел 2 финансового плана.

В расходной части финансового плана предусматриваются следующие статьи расходов:

• отчисления в фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд, на благотворительные цели;

• свободная прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия;

• свободная амортизация, имеющаяся в распоряжении предприятия;

• прочие расходы;

• итого расходов и отчислений;

• превышение доходов над расходами (+) или расходов над доходами (-).

Таким образом, в данном разделе финансового плана отражаются только те расходы предприятия, которые связаны с расширением и развитием производства, удовлетворением социально-культурных и бытовых потребностей трудового коллектива, прочие расходы, финансируемые за счет прибыли и других финансовых ресурсов предприятия.

Конкретные направления и пропорции использования финансовых ресурсов предприятие определяет самостоятельно. Это является результатом стратегического планирования. Законодательство регламентирует только ту часть прибыли, которая должна направляться в государственный бюджет в виде налогов и платежей.

Для эффективного функционирования на принципах коммерческого расчета, проведения сбалансированной стратегии и тактики в условиях рыночной экономики предприятие должно иметь три фонда:

• фонд накопления;

• фонд потребления;

• резервный (страховой) фонд.

Фонд накопления предназначен:

• для финансирования капитальных вложений, прироста собственных оборотных средств; научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;

• для уплаты процентов по долгосрочным кредитам.

Фонд потребления предусматривает покрытие следующих расходов:

• вознаграждение трудового коллектива по итогам работы за год;

• оказание единовременной помощи членам трудового коллектива;

• премирование работников за выполнение особо важных производственных заданий;

• культурно-бытовое обслуживание работников предприятия;

• строительство и капитальный ремонт жилых домов, детских и спортивно-культурных учреждений;

• дотации на питание членам трудового коллектива и др.

Соотношение между этими фондами предприятие устанавливает самостоятельно. Однако хозяйственная практика свидетельствует, что наиболее оптимальным соотношением между ними будет следующее: фонд накопления — 60 %; фонд потребления — 40 %.

Резервный фонд (страховой) предназначен для компенсации недополучения доходов от предпринимательской деятельности вследствие наступления факторов риска. Эти средства могут быть направлены на корректировку параметров проекта в случае, если его реализация в силу различных причин идет не по намеченному плану.

Рассмотрим методику планирования основных расходных статей финансового плана.

При планировании норматива оборотных средств учитываются следующие показатели:

- запасы топлива, сырья и материалов;

- незавершенная продукция;

- запасы готовой продукции;

- дебиторская задолженность (счета к получению);

- резерв денежных средств.

Запасы сырья, материалов и топлива должны быть минимальными, однако размеры их должны обеспечивать нормальный ход процесса производства.

Размер производственного запаса зависит:

- от величины потребности в различных видах сырья и материалов;

- от периодичности изготовления продукции предприятиями-поставщиками;

- от сезонности поставок материалов;

- от соотношения транзитной и складской форм снабжения;

- от размера транзитных поставок.

Объем запаса определяется в натуральном выражении, в днях обеспеченности производства и в денежном выражении.

Величина производственного запаса обосновывается его нормой из условия постоянной величины запаса сырья на складе (неснижаемый остаток сырья на складе, в днях) плюс средний запас сырья и материалов, зависящий от периодичности поставки (оборота).

Размер производственного запаса по i -му материалу в натуральном выражении определяется по формуле

где Н_дн_i – норма производственного запаса i -го материала, дни. , т.е. норма производственного запаса складывается из норматива поставки данного материала (в днях) и норматива (в днях) его нахождения на складе; П_м_i – потребность в i -м материале на товарный выпуск; Д – количество дней в планируемом периоде.

Заполняется табл. 17 и 18.

Таблица 17

Потребность в материалах на образование производственных запасов

Наименование материала

Ед. изм.

Норма запаса, дни

Запас материалов

Стоимость запаса, руб.

Н^пост

Н^скл

1 кв.

2 кв.

3 кв.

4 кв.

Всего за год

1 кв.

2 кв.

3 кв.

4 кв.

Всего за год

Наименование материала 1

Наименование материала 2

и т.д.

Итого

Итого НДС к запасам

Обеспечение бесперебойной и ритмичной работы предприятия требует создания нормативной величины незавершенного производства, обусловленной необходимостью наличия определенного количества полуфабрикатов на каждом рабочем месте, в процессе их перемещения, на случай аварий и других непредвиденных обстоятельств.

Поддержание незавершенного производства на уровне нормативной величины достигается благодаря учету в объеме выпуска продукции цехов предприятия его изменения на начало и конец планируемого периода.

Нормативная величина незавершенного производства рассчитывается в натуральном и стоимостном выражении с учетом типов производства и методов его организации.

В серийном производстве нормативная величина незавершенного производства зависит от среднедневного выпуска определенной продукции, длительности производственного цикла, коэффициента готовности изделия и его себестоимости. Расчет производится по следующей формуле:

где НЗП – нормативная величина незавершенного производства на конец планируемого периода серийного типа производства; ВП_i – планируемый выпуск i -го изделия в натуральном выражении; k_Г_i – коэффициент нарастания затрат в производстве по i -му изделию, характеризующий степень его готовности; С_i – себестоимость i -го изделия; Тц_i – длительность производственного цикла изготовления изделия; Д – количество дней в плановом периоде.

Коэффициент нарастания затрат представляет собой отношение средней себестоимости изделия в незавершенном производстве к себестоимости готового изделия.

При равномерном нарастании затрат величина коэффициента определяется по формуле

где С_М_i – стоимость материальных затрат в себестоимости i -го изделия (С_i).

Результаты расчетов заносятся в табл. 18.

Норматив запаса готовой продукции рассчитывается из условия постоянной величины запаса готовой продукции на складе (неснижаемый остаток готовой продукции на складе) плюс средний запас готовой продукции, зависящий от периодичности отгрузки, т.е.:

где Н_отгр – норматив запаса готовой продукции, зависящий от периодичности отгрузки, дни; Н_{стр.зап.} – норматив страхового запаса готовой продукции на складе, дни; С_произв – производственная себестоимость, руб.; Д – количество дней в плановом периоде.

Данные расчетов заносятся в табл. 18.

Дебиторская задолженность (счета к получению) планируется исходя из среднего срока кредита (t_ДЗ, в днях) и доли продукции, отгружаемой без предоплаты (П_дз). Расчет ведется по формуле

где ДЗ – планируемая дебиторская задолженность, руб.; В – итого выручка от реализации продукции без НДС (табл. 2), руб.

Данные расчетов заносятся в табл. 18.

Резерв денежных средств состоит:

– из страховой суммы денежных средств для оплаты прочих материальных ресурсов (исключаются прямые материальные затраты и заработная плата). Страховой резерв определяется нормируемой величиной – сроком, на который формируется резерв (покрытие потребности);

– из сумм, резервируемых для оплаты прироста запасов сырья и материалов в последующем интервале (периоде).

Все суммы включают НДС.

Формула для расчета:

где З_ден.ср _. – резерв денежных средств, руб.; Н_покр – норматив покрытия денежных средств, дни; Р_общепр – общепроизводственные расходы, руб.; НДС_общепр – НДС к общепроизводственным расходам, руб.; Р_{общезав} – общезаводские расходы, руб.; НДС_{общезав} – НДС к общезаводским расходам, руб.; Р_ком – коммерческие расходы, руб.; НДС_ком – НДС к коммерческим расходам, руб.; – плановый фонд заработной платы вспомогательных рабочих, руб.; СВ_вспом – начисления на заработную плату вспомогательных рабочих (социальные взносы), руб.; – плановый фонд заработной платы административно - управленческого персонала (специалистов и служащих), руб.; СВ_служ – начисления на заработную плату административно-управленческого персонала (социальные взносы), руб.; Зм₀, Зм₁ – норматив запас сырья и материалов расчетного и следующего за ним интервалов соответственно, руб.; НДС_Зм0, НДС_Зм1 – НДС к запасам сырья и материалов для расчетного и следующего за ним интервалов, соответственно, руб.

Данные расчетов заносятся в табл. 18.

Таблица 18

Нормируемые текущие активы, руб. (тыс. руб.)

№ п/п	Наименование актива	На начало года	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
	Запасы сырья и материалов
	НДС к запасам
	Незавершенная продукция
	Запасы готовой продукции
	Дебиторская задолженность
	Резерв денежных средств
	Итого нормируемые оборотные активы
	Прирост нормируемых оборотных активов

При планировании норматива краткосрочных пассивов учитываются следующие показатели:

- норматив кредиторской задолженности поставщикам;

- авансы покупателей;

- расчеты с персоналом по оплате труда;

- расчеты с бюджетом (по НДС, налогу на прибыль, прочим налогам и платежам).

При планировании норматива кредиторской задолженности поставщикам учитывается доля материальных ресурсов, получаемых без предоплаты и средний срок отсрочки платежа. Расчет ведется по формуле

где М_КЗ – доля материальных ресурсов, получаемых без предоплаты; t_КЗ – отсрочка платежа, дни; З_матер – затраты на сырье и материалы, руб.

Результаты расчетов заносят в табл. 19.

Норматив авансов покупателей планируется исходя из среднего срока авансов (t_ав) в днях и доли продукции, отгружаемой по предоплате, причем сумма доли продукции, отгружаемой по предоплате, и доля продукции, отгружаемой без предоплаты (в планировании дебиторской задолженности), должна быть равна единице. Формула для расчета: