Обязательному исправлению в следующем порядке

Ошибки в записях, выявленные до подписания ежедневного

Баланса, исправляются путем сторнирования ошибочной записи

(обратным сторно) и осуществления новой правильной бухзаписи. Сторнированная ошибочная запись в регистрах помечается

Отличительным знаком. Для бухгалтерской записи составляются

текущим днем два мемориальных ордера: исправительный

(сторнированный) и правильный. Мемориальные ордера

Подписываются, кроме бухгалтерского работника, контролирующим

Работником. Одновременно вносятся исправления во все

Взаимосвязанные регистры БУ.

Ошибочные записи текущего года, выявленные в течение этого года

(до его окончания) после подписания ежедневного баланса, должны

Исправляться обратными записями по счетам, по которым сделаны

Неправильные записи (обратное сторно). Для бух записи

составляются текущим днем два мемориальных ордера: исправительный и правильный на две бухгалтерские записи.

В случае невозможности произвести исправление в бух

Учете (по счетам клиентов, по внутрибанковским счетам, при отражении

В учете расчетных операций и других операций) путем сторнирования

Неправильной записи (обратное сторно) составляется один

Мемориальный исправительный ордер с указанием в нем счета, по

Которому сделана исправительная запись и с которого средства должны

Быть списаны и зачислены на правильный счет.

Если для исправления ошибочных записей требуется списание

Средств со счетов клиентов, то оно осуществляется в порядке,

Предусмотренном договором банковского счета. Списание средств со

Счета клиента производится с соблюдением очередности платежей. При

Отсутствии или недостаточности средств на счете клиента подлежащие

Списанию суммы отражаются на счете по учету прочих дебиторов.

Доходы и расходы, возникающие в результате выявления в

Текущем году несущественных ошибок предшествующих лет после

Утверждения годового отчета за соответствующий год, отражаются на

Основании мемориальных исправительных ордеров в день выявления

ошибок на счете № 706 «Финансовый результат текущего года» по

Символам доходов и расходов прошлых лет, выявленных в отчетном

Году, в корреспонденции со счетами, требующими исправления.

Доходы и расходы, возникающие в результате выявления в

Текущем году существенных ошибок предшествующих лет после

Утверждения годового отчета за соответствующий год, отражаются на

Основании мемориальных исправительных ордеров в день выявления

ошибок на счете № 10801 «Нераспределенная прибыль» (№ 10901

«Непокрытый убыток») в корреспонденции со счетами, требующими

Исправления.

Исправление ошибочных записей оформляется

Мемориальным исправительным ордером. Мемориальные

Исправительные ордера составляются только на бумажном носителе по

Форме мемориального ордера, установленной Указанием № 2161-У (при

этом в поле «наименование документа» указываются слова

«Мемориальный исправительный ордер»), и формируются в ордерные

Книжки. Мемориальные исправительные ордера подписываются

Бухгалтерским работником, контролирующим работником, главным

Бухгалтером или по его поручению заместителем главного бухгалтера.

Мемориальные исправительные ордера составляются в четырех

Экземплярах, из которых первый экземпляр помещается в документы

Дня, второй и третий экземпляры выдаются клиентам по дебетовой и

Кредитовой записям, а четвертый экземпляр остается в ордерной

Книжке. Эта книжка должна храниться у главного бухгалтера или его

Заместителя. Мемориальные исправительные ордера нумеруются

Порядковыми номерами и имеют отдельную от других документов

Нумерацию.

В тексте мемориального исправительного ордера должно быть