Доходы и расходы от банковских операций и других сделок

Доходы от банковских операций и других сделок подразделяются на:

1) процентные доходы:

по предоставленным кредитам;

по прочим размещенным средствам;

по денежным средствам на счетах;

по депозитам размещенным;

по вложениям в долговые обязательства (кроме векселей);

по учтенным векселям;

2) другие доходы от банковских операций и других сделок:

доходы от открытия и ведения банковских счетов, расчетного и кассового обслуживания клиентов;

доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах;

доходы от выдачи банковских гарантий и поручительств;

доходы от проведения других операций.

Расходы по банковским операциям и по другим сделкам подразделяются на:

1) процентные расходы:

по полученным кредитам;

по денежным средствам на банковских счетах клиентов — юридических лиц;

по депозитам юридических лиц;

по прочим привлеченным средствам юридических лиц;

по денежным средствам на банковских счетах клиентов — физических лиц;

по депозитам клиентов — физических лиц;

по прочим привлеченным средствам клиентов — физических лиц;

по выпущенным долговым обязательствам;

2) другие расходы по банковским операциям и другим сделкам:

расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичных формах;

расходы по проведению других сделок.

Операционные доходы и расходы

Операционные доходы — это доходы от операций с ценными бумагами кроме процентов, дивидендов и переоценки.

Доходы от операций с приобретением ценных бумаг.

Доходы от операций с выпущенными ценными бумагами.

Доходы от участия в капитале других организаций:

дивиденды от вложений в акции;

дивиденды от вложений в акции дочерних и зависимых обществ;

доходы от участия в хозяйственных обществах (кроме акционерных).

Положительная переоценка:

положительная переоценка ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов;

доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора (счет 70605), при составлении годового отчета (счет 70705).

Другие операционные доходы:

доходы от расчетных (беспоставочных) срочных сделок;

комиссионные вознаграждения;

другие операционные доходы.

Операционные расходы — это расходы по операциям с ценными бумагами, кроме процентов и переоценки.

Расходы по операциям с приобретенными ценными бумагами.

Расходы по операциями с выпущенными ценными бумагами.

Отрицательная переоценка:

отрицательная переоценка ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов;

расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора (балансовый счет 70610), при составлении годового отчета — счет 70710;

другие операционные расходы.

Расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации:

расходы на содержание персонала;

амортизация;

расходы, связанные с содержанием (эксплуатацией) имущества и его выбытием;

организационные и управленческие расходы.

Прочие доходы и расходы

К прочим доходам банка относятся:

штрафы, пени и неустойки;

доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году;

другие доходы, относимые к прочим.

К прочим расходам банка относятся:

штрафы, пени, неустойки;

расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году;

другие расходы, относимые к прочим.

Регистром синтетического учета, предназначенным для накопления данных о доходах и расходах и финансовых результатах банка, является «Отчет о прибылях и убытках кредитной организации по состоянию на... дату» (код формы 0409102), квартальная или ежемесячная.

Регистрами аналитического учета являются лицевые счета на балансовых счетах второго порядка по учету доходов и расходов на балансовом счете первого порядка 706 «Финансовый результат текущего года».

Лицевые счета открываются по символам отчета о прибылях и убытках. При этом количество лицевых счетов по каждому символу определяется кредитной организацией самостоятельно.

Принципы признания доходов и расходов