Транспортный налог (Глава 28 НК РФ)

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Объектом налогообложения признаются:

· автомобили;

· мотоциклы;

· мотороллеры;

· автобусы и другие самоходные машины;

· механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;

· самолеты и вертолеты;

· теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.

Не являются объектом налогообложения:

· весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

· автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

· промысловые морские и речные суда;

· пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

· тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

· транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

· транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

· самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

· суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

 

Налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, - как единица транспортного средства.

4) в отношении не указанных выше транспортных средств налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

Таблица 14.

┌───────────────────────────────────────────────────────┬─────────────────┐

│ Наименование объекта налогообложения │Налоговая ставка │

│ │ (в рублях) │

└───────────────────────────────────────────────────────┴─────────────────┘

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой

лошадиной силы):

 

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 2,5

 

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до

110,33 кВт) включительно 3,5

 

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до

147,1 кВт) включительно 5

 

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9

кВт) включительно 7,5

 

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 15

 

Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой

лошадиной силы):

 

до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно 1

 

свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74

кВт) включительно 2

 

свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) 5

 

Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной

силы):

 

до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно 5

 

свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) 10

 

Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой

лошадиной силы):

 

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 2,5

 

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до

110,33 кВт) включительно 4

 

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до

147,1 кВт) включительно 5

 

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9

кВт) включительно 6,5

 

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 8,5

 

Другие самоходные транспортные средства, машины и

механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой

лошадиной силы) 2,5

 

Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой

лошадиной силы):

 

до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно 2,5

 

свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) 5

 

Катера, моторные лодки и другие водные транспортные

средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной

силы):

 

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 10

 

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 20

 

Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью

двигателя (с каждой лошадиной силы):

 

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 20

 

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 40

 

Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной

силы):

 

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 25

 

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 50

 

Несамоходные (буксируемые) суда, для которых

определяется валовая вместимость (с каждой регистровой

тонны валовой вместимости) 20

 

Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие

двигатели (с каждой лошадиной силы) 25

 

Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого

килограмма силы тяги) 20

 

Другие водные и воздушные транспортные средства, не

имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) 200

 

Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.