Формированиедоходной части сводного финансового

СОДЕРЖАНИЕ

стр.

Введение…………………………………………………………….4

1. Формирование доходной части сводного финансового

баланса………………………………………………………………4

2. Оформление отчета…………………………………………….15

Библиографический список………………………………………15

 

Введение

Движение финансовых ресурсов отражается в сводном финансовом балансе (балансе финансовых ресурсов). Баланс финансовых ресурсов рассчитывается на федеральном, региональном уровнях и уровне местных органов власти. Сводный финансовый баланс составляется вместе с бюджетным посланием и утверждается законодательными органами при утверждении бюджета на соответствующий год. На уровне региона сводный финансовый баланс составляется вместе с региональным бюджетом и утверждается законодательно.

Цель практических занятий – ознакомление студентов с особенностями расчета доходных источников и направлениями расходования средств бюджета республики.

Практическая работа рассчитана на 6 часов, в том числе 2 часа – аудиторной работы и 4 часа – СРС.

Познание основных принципов и особенностей формирования баланса на практических занятиях должно способствовать усвоению студентами раздела «Бюджет и бюджетное устройство РФ» дисциплины «Финансы и кредит».

 

Формированиедоходной части сводного финансового

баланса (аудиторная работа)

 

Баланс финансовых ресурсов - финансовый план, состоящий из доходной и расходной частей. Доходная часть сводного финансового баланса включает налоговые поступления (косвенные и прямые налоги), другие доходы и поступления, в том числе прибыль и амортизационные отчисления предприятий.

Налоговые поступления обеспечивают основной объем доходной части баланса. С 2005 г. на территории РФ действует следующий перечень налогов и сборов:

1. Федеральные налоги:

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы;

- налог на доходы физических лиц;

- единый социальный налог;

- налог на прибыль организаций;

- налог на добычу полезных ископаемых.

2. Региональные налоги:

- налог на имущество организаций;

- налог на игорный бизнес;

- транспортный налог.

3. Местные налоги:

- земельный налог;

- налог на имущество физических лиц.

Из прямых налогов наибольшую долю в составе налоговых поступлений составляет налог на прибыль, косвенных – НДС.

Практическое задание. Составить доходную часть финансового баланса Республики Башкортостан на основе представленных исходных данных таблицы 1.

Т а б л и ц а 1

Исходные данные по вариантам, тыс. руб.

 

Показатели	Вариант
Ожидаемая сумма прибыли за отчетный год
Прогнозируемый спад объема производства на планируемый год	10%	10%	10%
Прогнозируемые темпы инфляции, %
Среднегодовая стоимость основных фондов (первоначальная)
Средняя норма амортизационных отчислений, %
Ожидаемая среднемесячная зарплата одного работающего	4,200	4,500	4,800
Численность работающих в сфере материального производства, тыс.чел.
Районный коэффициент, %
Средняя ставка НДС, %
Необлагаемый оборот по НДС (в процентах от общего объема оборота)
Средняя ставка подоходного налога с физических лиц, %
Ожидаемая минимальная заработная плата (в месяц)	1,1	1,1	1,1
Продолжение табл. 1
Необлагаемый подоходным налогом фонд оплаты труда (прочие льготы)
Средняя изношенность основных фондов, %
Ставка налога на имущество, %	2,2	2,2	2,2
Отчисления в государственные внебюджетные фонды (единый социальный налог), %, в том числе: - Пенсионный фонд, %, из него: · в федеральный фонд, % - Фонд социального страхования, % - Фонд обязательного медицинского страхования, %, из него: · федеральный фонд, % · территориальный фонд, %	2,9   3,1 1,1 2,0	2,9   3,1 1,1 2,0	2,9   3,1 1,1 2,0
Доходы от внешнеэкономической деятельности
Сборы за пользование объектами животного мира
Сборы за пользование водными и биологическими ресурсами
Прочие налоги, доходы и поступления
Из них: - средства, поступающие из федерального бюджета - средства, поступающие из централизованных внебюджетных фондов
Средняя ставка налога на прибыль, %
Сумма госпошлины
Специальные налоговые режимы: - единый сельскохозяйственный налог - единый налог на вмененный доход - единый налог, взимаемый по упрощенной системе
Перечисление средств в федеральный бюджет в общем объеме финансовых ресурсов бюджета Республики Башкортостан - согласно Бюджетного кодекса, % - фактически
Таможенные пошлины

Варианты заданий практической работы определяются по последней цифре номера зачетной книжки студента в соответствии с таблицей 2.

Т а б л и ц а 2

Выбор варианта практического задания

 

Последняя цифра номера зачетной книжки студента	Вариант практического задания	Последняя цифра номера зачетной книжки студента	Вариант практического задания

 

Ход выполнения работы:

1. Определить ожидаемую сумму прибыли за отчетный год с учетом прогнозируемого подъема объема производства и коррекцией на годовой индекс инфляции:

Сумма прибыли = (ожидаемая сумма прибыли)(1+ прогнозируемый подъем производства)/(1+ индекс инфляции).

2. Рассчитать ожидаемые поступления по налогу на прибыль:

Сумма налога на прибыль = (ожидаемая сумма прибыли)× ×(ставка налога на прибыль).

В консолидированном бюджете региона остается 100% налога по ставке 17,5% или общая сумма налога подразделяется с перечислением 20% налога в федеральный бюджет и 80% суммы налога в бюджет региона. Ставка налога на прибыль принимается в 24 %.

2. Рассчитать сумму ожидаемых амортизационных отчислений:

Сумма амортизационных отчислений = (Среднегодовая стоимость основных фондов (откорректированная) ^. (Средняя норма амортизационных отчислений)/100%.

Среднегодовая стоимость основных фондов (откорректированная) = (Среднегодовая стоимость основных фондов) (1 - Средняя изношенность основных фондов/100%).

Остаточная стоимость основных фондов = Среднегодовая стоимость основных фондов (откорректированная) – Сумма амортизационных отчислений

3. Рассчитать сумму налога на имущество юридических лиц

Сумма налога на имущество = (Остаточная стоимость основных фондов) ^. (Ставка налога на имущество, %) / 100%.

Вся сумма налога на имущество (100%) юридических лиц остается в бюджете региона.

4. Определить фонд оплаты труда работающих в сфере материального производства (с учетом районного коэффициента):

Фонд оплаты труда работающих в сфере материального производства = (Среднемесячная оплата труда одного работающего)× ×(численность работающих в сфере материального производства) х

х (1+ районный коэффициент).

5. Определить размер облагаемого налогом на доходы физических лиц фонда оплаты труда как:

Облагаемый налогом фонд оплаты труда = фонд оплаты труда – необлагаемая часть фонда оплаты труда, которая в наших расчетах определяется как сумма:

- необлагаемого дохода, рассчитанного исходя из ожидаемой минимальной заработной платы;

- 1% от фонда оплаты труда, поступающего в Пенсионный фонд;

- прочих льгот.

Облагаемый налогом фонд оплаты труда = Фонд оплаты труда работающих в сфере материального производства – [(Численность работающих в сфере материального производства) ^. (ожидаемая минимальная зарплата в месяц)] – Необлагаемый подоходным налогом фонд оплаты труда (прочие льготы) – [(Фонд оплаты труда работающих в сфере материального производства) ^. (Ставка перечислений в Пенсионный фонд РФ в размере 1% ФОТ в долях единицы)].

5. Определить суммы налога на доходы физических лиц умножением средней ставки налога на доходы физических лиц на величину облагаемого фонда оплаты труда.

Вся сумма налога на доходы физических лиц (100%) остается в консолидированном бюджете РБ с подразделением 66% в бюджет республики и 34% суммы в местные бюджеты, из них 20% в бюджеты муниципальных районов, 10% - в бюджеты сельских районов.

6. Рассчитать средства для образования государственных внебюджетных фондов в виде отчислений по единому социальному налогу (ЕСН):

Средства для образования государственных внебюджетных фондов = (Фонд оплаты труда работающих в сфере материального производства) ^. (Отчисления в государственные внебюджетные фонды, %)/100%.

7. Провести распределение суммы ЕСН по отдельным фондам (Пенсионному, Фонду социального страхования и обязательного медицинского страхования) в соответствии со ставками, приведенными в таблице 2. Учесть, что в консолидированном бюджете республики остается 80% суммы налога.

8. Рассчитать сумму налога на добавленную стоимость умножением облагаемого оборота на среднюю ставку НДС (18 %):

Налогооблагаемая база по НДС = Сумма прибыли, амортизационных отчислений и фонда оплаты труда работающих в сфере материального производства + Доходы от внешнеэкономической деятельности.

Сумма НДС = (Налогооблагаемая база) ^. (Ставку НДС,%) /100%.

Сумма налога в полном объеме перечисляется в федеральный бюджет.

9. Рассчитать сумму поступлений по налогу на игорный бизнес по данным таблицы 3.

Т а б л и ц а 3

Расчет суммы налога на игорный бизнес

 

Наименование объекта налогообложения	Число объектов обложения, ед.	Ставка налога в месяц, тыс. руб.	Сумма налога в год, тыс. руб.
Количество игровых столов				125 (25-125)
Количество игровых автоматов				7,5 (1,5-7,5)
Число касс тотализатора или букмекерской конторы				80 (25-125)
Итого сумма налога, тыс. руб.	-	-	-	-

Налоговая база определяется как общее количество соответствующих объектов обложения, 100% поступлений по налогу перечисляется в региональный бюджет.

10. Рассчитать сумму акцизов с учетом данных таблицы 4.

Т а б л и ц а 4

Расчет акцизов на отдельные группы товаров

 

Наименование товара	Ед. изм.	Облагаемый объем по всем вариантам	Отпускная цена предприятия за ед., тыс. руб.	Ставка акциза, руб. на 1000 ед.	Сумма акцизов тыс. руб.	Доля перечисляемая в бюджет республики, %
Водка и ликеро- водочные изделия	тыс. л.
Спирт этиловый из пищевого сырья	тыс. л.			19,5
Вина, напитки с содержанием спирта 9-25%	тыс. л.
Другие вина с объемной долей спирта до 9 %	тыс. л.
Пиво	тыс. л.			5,3
Спирт, отпускаемый медицинским учреждениям	тыс. л.			19,5
Бензин автомобильный	тыс. т		16,756	3,360
Дизельное топливо	тыс. т		12,243	1,173
Моторное масло	тыс. т			3,182
Итого	-	-	-	-

 

11. Рассчитать поступления по транспортному налогу, 100% сборов по которому перечисляется в региональный бюджет. Ставки по налогу предусмотрены ст. 361 Налогового кодекса РФ в зависимости от мощности двигателя и могут быть изменены законами субъектов не более чем в 5 раз. Расчет сумм транспортного налога представлен в таблице 5.

Т а б л и ц а 5

Расчет сумм транспортного налога

 

Наименование транспортного средства	Мощность двигателя, л.с.	Ставка налога, руб.	Число единиц техники, штук	Сумма налога, тыс. руб.
Автомобиль легковой	до 100 100-150 150-300
Автомобиль грузовой	до 100 100-150
Снегоходы, мотосани	до 50 свыше 50
Другие транспортные средства, не имеющие двигателя		с единицы транспортного средства
Итого сумма налога, тыс. руб.	-	-	-	-	-

 

12. Определить поступления по налогу на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья по данным таблицы 6, если:

- при добыче нефти в бюджете региона остается 5% суммы налога;

- при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья в бюджете региона остается 5% суммы налога;

- налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых остается в полном объеме в бюджете региона;

- налог на добычу прочих полезных ископаемых остается в бюджете региона в размере 60% от суммы;

- регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашения о разделе продукции в виде углеводородного сырья – в бюджете региона остается 5% от суммы налога.

Налоговую базу составляет стоимость добытых полезных ископаемых, определяемая исходя из количества и стоимости единицы добытого полезного ископаемого.

Т а б л и ц а 6

Расчет суммы налога на добычу полезных ископаемых, тыс. руб.

 

Наименование предприятия	Объем добычи (прогноз)	Среднеры-ночная цена за 1т., тыс. руб.	Объем реализа-ции, тыс. руб.	Ставка налога %	Сумма налога, всего тыс. руб.	Сумма налога в бюджете регио-на. тыс. руб
Объем добычи нефти, т						16,5
Газовый конденсат, т						16,5
Объем добычи углеводородного сырья в соответствии с соглашением о разделе продукции, т						16,5
Объем добычи минеральных руд, т						3,8
Радиоактивное сырье, т						5,5
Кондиционная руда черных металлов, т						4,0
Золоторудное сырье, т						6,5
Кондиционные руды цветных и редких металлов, т						8,0
Прочие полезные ископаемые, т						3,0
Итого:	-	-	-	-	-	-

Налог установлен 26 главой Налогового кодекса и взимается с пользователей недр. При его установлении упразднены регулярные платежи за добычу полезных ископаемых, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, акцизы на нефть.

13. Определить суммы аккумулируемых в бюджете региона сборов за пользование:

- объектами животного мира – в размере 100% от суммы сбора;

- водными биологическими ресурсами в размере 30% суммы сбора.

Уплачивают сумму сбора только предприятия, которые осуществляют фактическое использование таких объектов и имеют лицензию на их использование. В случае несанкционированного использования объектов природы сборы взимаются в 5-кратном размере.

14. Определить суммы поступлений по специальным налоговым режимам, доходную базу по которым формируют:

- единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (в бюджете региона остается 90% суммы налога, 10% перечисляется в федеральный бюджет);

- единый сельскохозяйственный налог (в консолидированном бюджете республики остается 90% суммы с подразделением: 30% зачисляется в региональный бюджет, 60% - бюджеты муниципальных образований с разделением суммы: 30% в бюджеты муниципальных районов, 30% - бюджеты сельских и городских поселений);

- единый налог на вмененный доход (100% в консолидированном бюджете региона с подразделением 10% в бюджет региона, 90% - местные бюджеты)

15. Определить в составе доходов суммы поступаемой госпошлины. С 1 января 2005 г. введена гл. 25 НК РФ «Государственная пошлина», согласно которой в размере 100% в бюджете региона остается сумма госпошлины за регистрацию организаций, лицензирование и аттестацию их деятельности, рассмотрение судебных дел конституционными судами республики.

16. Учесть в составе доходов таможенные платежи, которые в полном объеме перечисляются в федеральный бюджет.

17. Определить общий объем финансовых ресурсов, получаемых на территории Республики Башкортостан. Из него выделим суммы, централизуемые в бюджете региона.

18. Полученные объемы доходов распределить по следующим направлениям:

1) объемы перечислений в федеральный бюджет:

- в соответствии с Бюджетным кодексом;

- фактические.

2) финансовые ресурсы, концентрируемые в бюджетной системе Республики Башкортостан;

3) финансовые ресурсы, перечисляемые в местные бюджеты;

4) финансовые ресурсы, остающиеся в распоряжении хозяйствующих субъектов (финансовые ресурсы, остающиеся в распоряжении хозяйствующих субъектов - сумма прибыли, за вычетом налога на прибыль и амортизационных отчислений).

19. Свести полученные результаты в таблицу 7, в которой ФБ – суммы отчислений в федеральный бюджет, РБ – региональный бюджет, МБ – местный бюджет.

Т а б л и ц а 7

Сводный финансовый баланс

 

Доходы	Сумма, в тыс.руб.
ФБ	РБ	МБ
Косвенные налоги - всего
Из них:
Налог на добавленную стоимость
Акцизы
Амортизационные отчисления
Налог на прибыль
Средства для образования государственных внебюджетных фондов
Подоходный налог с физических лиц
Налог на имущество
Транспортный налог
Налог на игорный бизнес
Налог на добычу полезных ископаемых
Сборы за пользование природными объектами
Специальные налоговые режимы: -единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы -единый сельскохозяйственный налог -единый налог на вмененный доход
Продолжение табл. 7
Доходы от внешнеэкономической деятельности
Прочие налоги, доходы и поступления
Из них: средства, поступающие из республиканского (федерального) бюджета
средства, поступающие из централизованных внебюджетных фондов
Объем финансовых ресурсов, получаемых на территории Республики Башкортостан – всего:
в том числе финансовые ресурсы, централизуемые в бюджете
из них: - перечисления в федеральный бюджет

 

20. Доходная часть финансового баланса определяет объемы расходной его части. Для обеспечения бездефицитности бюджетов каждого уровня доходная и расходная его части должны быть равны. Поэтому расходную часть сводного финансового баланса принять равной доходной.

 

Оформление отчета

По результатам проведенных расчетов требуется подготовить пояснительную записку, в которой следует:

- описать цель исследований;

- привести все расчеты;

- проанализировать структуру доходов бюджета региона.

Библиографический список

1. Бюджетный кодекс РФ.-М.: Право, 2004.

2. Налоговый кодекс РФ. В 2-х ч.: Официальный текст. - М.: изд. «Элит», 2004.

3. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - М.: изд. «Юрайт», 2005.

4. Тарасова, В.Ф. Налоги и налогообложение. - М: изд. «КНОРУС», 2005.