Нельзя иметь филиалы и представительства

6.Нельзя следующим организациям: банки, страховые компании, ломбарды, проф. участники рынка ЦБ, выпускающие подакцизные товары и т.д.

Единый налог УСН заменяет:

· НДС (частичное освобождение от уплаты);

· налог на прибыль;

· налог на имущество организаций;

 

N	Тип налога	ОСН (Общая система налогообложения)	УСН (Упрощенная система налогообложения)
	Налогообложение доходов или прибыли	Налог на прибыль 20%	Единый налог 1). 6% или 2). от 5% до 15%
	Налогообложение добавленной стоимости	НДС 18% (0%, 10%)	НДС платится только по внешнеэкономической деятельности – режим нулевой ставки не действует
	Начисления на зарплату	30%	30% (26% - для некоторых видов деятельности)
	Налог на имущество	НИ 2,2%	Нет налога
	Остальные налоги	Есть	Есть

 

Налоговый период – 1 год (срок предоставления декларации юр. лиц – 31 марта), отчетные периоды – 1-й квартал, 1-е полугодие и 9 месяцев календарного года.

Организации, перешедшие на упрощенную систему, ведут бухгалтерский учет только:

§ по начислению заработной платы;

§ по учету основных средств и нематериальных активов;

§ чистой прибыли (при необходимости выплачивать дивиденды). Для выплаты дивидендов необходимо сдавать бухгалтерскую отчетность.

 

От ведения бухгалтерского учета по остальным разделам эти предприятия освобождены[1].

 

Применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

 

Режимы УСН

От ДОХОДОВ

Основное преимущество – не нужен учет расходов, поэтому цена источников финансирования выравнивается. Доходы признают по кассовому методу.

Оборотный налог => нарушения найти практически невозможно.

 

Начисления на з/п могут засчитываться за единый налог, при условии, что это не снизит единый налог более чем наполовину. При режиме 10% (Д-Р) нельзя.

 

Зависимость налоговой нагрузки от доли зарплаты в объеме продаж при использовании УСН (6%):

1.1.w < w0 (з/п маленькие, w0 – такая з/п, которая могла бы привести к уменьшению ЕН ровно наполовину за счет социальных отчислений, и не больше)

Т = 0,3w + 0,06 S – 0,3 W = 6% S

 

T/S = 6%

 

1.2.w > w0 (з/п большие, могут снизить ЕН более, чем наполовину)

Т = 0,3w + 0,06 S – 0,3S = 30%w + 3% S

 

T/S = 3% + 30%(w/S)

 

Найдем точку пересечения: 6%= 3% + 30%(w/S)

w/S = 3%/30% = 10% - доля ФОТ в выручке

3%

L t1UKDXHTtVBSKC5JzEtJzMnPS7VVqkwtVrK34+UCAAAA//8DAFBLAwQUAAYACAAAACEAG2NM0cEA AADaAAAADwAAAGRycy9kb3ducmV2LnhtbERPTWvCQBC9C/6HZYTedGOgRVLXEAJBkXpQc+ltmh2T 0OxszK6a+uu7h0KPj/e9TkfTiTsNrrWsYLmIQBBXVrdcKyjPxXwFwnlkjZ1lUvBDDtLNdLLGRNsH H+l+8rUIIewSVNB43ydSuqohg25he+LAXexg0Ac41FIP+AjhppNxFL1Jgy2HhgZ7yhuqvk83o2Cf Fwc8fsVm9ezy7ccl66/l56tSL7MxewfhafT/4j/3TisIW8OVcAPk5hcAAP//AwBQSwECLQAUAAYA CAAAACEA8PeKu/0AAADiAQAAEwAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAW0NvbnRlbnRfVHlwZXNdLnhtbFBL AQItABQABgAIAAAAIQAx3V9h0gAAAI8BAAALAAAAAAAAAAAAAAAAAC4BAABfcmVscy8ucmVsc1BL AQItABQABgAIAAAAIQAzLwWeQQAAADkAAAAQAAAAAAAAAAAAAAAAACkCAABkcnMvc2hhcGV4bWwu eG1sUEsBAi0AFAAGAAgAAAAhABtjTNHBAAAA2gAAAA8AAAAAAAAAAAAAAAAAmAIAAGRycy9kb3du cmV2LnhtbFBLBQYAAAAABAAEAPUAAACGAwAAAAA= " filled="f" stroked="f" strokeweight=".5pt">

W/S

T/S

6%

10%

 

 

Ws – доля з\п в выручке

Wso – 10%

Комментарий:

1) налоговая нагрузка равна 6% от доходов, если доля заработной платы в выручке меньше либо равна 10%. В таком случае 3% от доходов, за счет которых мы можем покрыть отчисления на заработную плату, превышают сами эти отчисления и мы должны платить 6% от доходов;

2) налоговая нагрузка равна 3% от доходов плюс отчисления на заработную плату (30% от доли заработной платы в выручке), в том случае, если доля заработной платы в выручке составляет более 10%. В таком случае 3% от доходов, за счет которых мы можем покрыть отчисления на заработную плату, не превышают сами эти отчисления и мы должны оплатить еще и ту часть отчислений на заработную плату, которую не покрыли 3% от доходов.

 

2. Обложение разницы – налоговые доходы минус налоговые расходы.

Базовая ставка 15%, она может быть уменьшена до 5% региональными законами. В СПб с 01.01.2010 ставка равна 10%.

 

Любая проверка начинается с того, что оспариваются косвенные расходы => завышены расходы => занижена налогооблагаемая прибыль => тюрьма

Если схема 6% от доходов => нарушения найти практически невозможно.

 

Режим может быть выгоден для предприятий торговли. Расходы рассчитываются в соответствии со статьей 346.16 Налогового кодекса и признаются после их фактической оплаты (статья 346.17 НК).

Налог не может быть меньше, чем 1% от доходов.

 

Т = 30%w + 10% P

T = 30%w + 1% S, если сумма ЕН < 1% от дохода

 

1%

W/S

T/S

Семейство кривых

Если в текущем периоде убыток – 1% от S все равно платится. Но есть возможность «перенести» убыток на следующие периоды и снизить прибыль там.

 

Ws – доля з\п в выручке

S – доходы

С – расходы

p – разница между доходами и расходами

Ku2 – ставка налога (в СПб – 10%).

 

Комментарий:

1) налоговая нагрузка на фирму равна отчислениям на заработную плату и 10% (для СПб) от разницы между доходами и расходами, если эта разница превышает 1% от доходов;

2) налоговая нагрузка на фирму равна отчислениям на заработную плату и 1% от доходов в том случае, если 10% от разницы между доходами и расходами не превышает 1% от доходов.

 

Выбор системы налогообложения при УСН:

1. Если w/S ≤ w/S0 (доля з/п в выручке – меньше или равна 10%):

0,06 = 0,3w/S + k (P/S), k = ставка единого налога при варианте (Д-Р), в СПб это 10%

=> 0,06 = 0,3 w/S + 0,1 (P/S) => P/S = 0,6 – 3 w/S

 

2. Если w/S > w/S0 (доля з/п в выручке – больше 10%):

0,03 + 0,3w/S = 0,3w/S + k (P/S)

=> k(P/S) = 0,03, k=10% => P/S = 0,3

 

 

Строим графики:

0.6

W/S

L t1UKDXHTtVBSKC5JzEtJzMnPS7VVqkwtVrK34+UCAAAA//8DAFBLAwQUAAYACAAAACEALGoskMQA AADbAAAADwAAAGRycy9kb3ducmV2LnhtbESPQYvCMBSE74L/ITxhb5oquJRqFCmIy7Ie1F68PZtn W2xeapPVrr9+Iwgeh5n5hpkvO1OLG7WusqxgPIpAEOdWV1woyA7rYQzCeWSNtWVS8EcOlot+b46J tnfe0W3vCxEg7BJUUHrfJFK6vCSDbmQb4uCdbWvQB9kWUrd4D3BTy0kUfUqDFYeFEhtKS8ov+1+j 4Dtdb3F3mpj4Uaebn/OquWbHqVIfg241A+Gp8+/wq/2lFcRTeH4JP0Au/gEAAP//AwBQSwECLQAU AAYACAAAACEA8PeKu/0AAADiAQAAEwAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAW0NvbnRlbnRfVHlwZXNdLnht bFBLAQItABQABgAIAAAAIQAx3V9h0gAAAI8BAAALAAAAAAAAAAAAAAAAAC4BAABfcmVscy8ucmVs c1BLAQItABQABgAIAAAAIQAzLwWeQQAAADkAAAAQAAAAAAAAAAAAAAAAACkCAABkcnMvc2hhcGV4 bWwueG1sUEsBAi0AFAAGAAgAAAAhACxqLJDEAAAA2wAAAA8AAAAAAAAAAAAAAAAAmAIAAGRycy9k b3ducmV2LnhtbFBLBQYAAAAABAAEAPUAAACJAwAAAAA= " filled="f" stroked="f" strokeweight=".5pt">

P/S

0.3

10%

6% Доход

10% Д-Р

 

 

Комментарий (сравнение режим 6% от доходов и 10% от разницы между доходами и расходами):

1) Если рентабельность выше 60% - выгоднее 6% от дохода в любом случае

2) если доля заработной платы в выручке превышает 10% и рентабельность продаж выше 30%, то выгоднее применять режим 6% от доходов;

3) если доля заработной платы в выручке превышает 10% и рентабельность продаж ниже 30%, то выгоднее применять режим 10% от разницы между доходами и расходами.

4) Если рентабельность ниже 60% и доля з/п в выручке менее 10% - выгоднее 10% (Д-Р)

5) Если убыток – 1% от (Д-Р)

Критерии выбора оптимального режима налогообложения: если П, w/S близки к 0 => выгодна общая система налогообложения.