Плательщики, объект налогообложения и ставки подоходного налога

Порядок исчисления подоходного налога регламентируется законом Республики Беларусь «О подоходном налоге с граждан» с изменениями и дополнениями от 13.11.2008 года.

Плательщиками подоходного налога являются физические лица:

1. граждане Республики Беларусь;

2. иностранные граждане и лица без гражданства постоянно находящиеся на территории Республики Беларусь, т.е. более 183 дней в году;

3. иностранные граждане и лица без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь, т.е. находящиеся 183 дня или менее, а также не находящиеся на территории Республики Беларусь ни одного дня на протяжении налогового года.

Объектом налогообложения являются доходы, полученные плательщиками.

Для граждан Республики Беларусь и постоянно находящихся на территории Республики Беларусь иностранных граждан и лиц без гражданства объектом обложения являются доходы, полученные от источников в Республике Беларусь и за ее пределами.

Для иностранных граждан и лиц без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь, объектом обложения являются доходы, полученные только от источников в Республике Беларусь.

Для целей исчисления подоходного налога, под доходом физических лиц понимаются любые полученные денежные средства и материальные ценности, в том числе заработная плата, премии и другие вознаграждения, связанные с выполнением трудовых обязанностей, в том числе и по совместительству, доходы от выполнения работ по гражданско-правовым договорам, доходы полученные от реализации недвижимого имущества, акций и иных ценных бумаг, долей учредителей в уставных фондах, доходы образующиеся в результате оплаты за счет средств организации стоимости различного рода путевок, медицинских, бытовых услуг, удешевления питания, приобретение проездных билетов, абонементов, плату за обучение в учебных заведениях.

Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения пересчитываются в белорусские рубли по курсу НБ на дату их получения.

Уплата налога с доходов, полученных в иностранной валюте, производится по желанию налогоплательщика либо в белорусских рублях, либо в иностранной валюте.

Суммы подоходного налога, уплаченные за границей, в соответствии с законодательством иностранных государств, гражданами Республики Беларусь, а также постоянно находящимися на территории Республики Беларусь иностранными гражданами и лицами без гражданства засчитываются при уплате ими подоходного налога в Республике Беларусь при условии, если предоставлено заключение или справка, подтвержденная налоговой службой соответствующего иностранного государства.

Размер засчитываемых сумм подоходного налога, уплаченных за границей, не может превышать сумму налога, подлежащую уплате в Республике Беларусь в отношении доходов, получаемых за пределами республики.

Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 12 %.

Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 9 % в отношении доходов, полученных:

1. физическими лицами (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам);

2. индивидуальными предпринимателями — резидентами Парка высоких технологий;

3. физическими лицами, участвующими в реализации зарегистри­рованного в установленном порядке бизнес-проекта в сфере новых и высоких технологий, от нерезидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам).

Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 15 % в отношении доходов, получаемых от осуществ­ления предпринимательской (частной нотариальной) деятельности.

1. Примечание. В соответствии с п.2 ст.173 НК налоговые ставки в отношении доходов, полученных плательщиками, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от сдачи физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест, находящихся на территории Республики Беларусь (кроме случаев сдачи внаем (поднаем) жилых помещений по заключенным в календарном году двум и более договорам, продолжительность каждого из которых не превышает 15 дней), в размере, не превышающем 26 500 000 бел.руб. в налоговом периоде, устанавливаются в фиксированных суммах согласно приложению 26 НК.

2. Конкретный размер ставок подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах в пределах ставок, предусмотренных в приложении 26 к НК, устанавливается областными и Минским городским Советами депутатов в зависимости от категории населенного пункта, в котором находятся жилое и (или) нежилое помещения, машино-место, места нахождения этих помещений, машино-мест в пределах и (или) за пределами населенного пункта.