Учёт расчётов с подотчётными лицами

Документально оформление и учёт кассовых операций

Наличные денежные средства в кассу поступают от фирменного магазина при фабрике и от столовой. При поступлении денежных средств в кассу оформляется приходный кассовый ордер, заполняемым на бланке формы №КО-1 в одном экземпляре (Приложение__). В приходном кассовом ордере указывается: от кого поступили деньги, на какие цели, сумма и дата хозяйственной операции, учётный номер налогоплатель-щика и НДС.

Выручка, поступившая в кассу, полностью сдаётся в банк на рас-чётный счёт предприятия. При этом оформляется расходный кассовый ордер, заполняемый на бланке формы №КО-2 в одном экземпляре (Приложение__). В нём указывается: кому, на какие цели, и какая сумма.

Для учёта кассовых операций на фабрике ведётся кассовая книга формы №КО-4 (Приложение__). Книга прошнурована, пронумерована и опечатана сургучной печатью, а на последней странице написана прописью количество листов и стоят подписи директора и главного бухгалтера. При заполнении каждый лист книги складывается пополам и под копировальную бумагу записи ведутся в двух экземплярах – первый остаётся в книге, а второй отрывается и передаётся в бухгалтерию в качестве кассового отчёта со всеми документами.

Ежедневно в кассовой книге подсчитываются обороты за день и остаток денег на конец дня.

Лист Лист

Изм. Лист № докум. Подп. Дата

Все кассовые операции ведётся на активном счёте 50 «Касса». Поступление денег в кассу записывается по дебету, а выдача денежных средств по кредиту. На счёте 50 сальдо может быть только дебетовое или равное нулю.

По счёту 50 составляются следующие проводки:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Поступление выручки от реализации продукции, товаров, работ и услуг
Поступление денег в кассу, полученных с расчётного счёта
Поступление выручка в кассу неиспользованных подотчётных сумм
Сдача денег на расчётный счёт
Выдача заработной платы, премий, пособий
Выдача сумм подотчёт

Документы, необходимые для открытия расчётного счёта

Для проведения безналичных платежей фабрика пользуется услугами отделения ОАО «БПС-Сбербанк» в городе Борисове. В банке открыт расчётный счёт. Для открытия расчётного счёта были использованы следующие документы:

1. Заявление для открытия расчётного счёта (Приложение__);

2. Дубликат извещение об учётном номере налогоплательщика (Приложение__);

3. Карточки с образцами подписей директора предприятия, главного бухгалтера и образец оттиска печати (карточки - в двух экземплярах);

4. Копию устава предприятия, заверенную райисполкомом зарегистрировавшим устав предприятия и нотариусом.

Лист Лист

Изм. Лист № докум. Подп. Дата

2.4.Выдача банком наличных денег. Обработка выписок банка

Для получения наличных денег с банка имеется чековая книжка. Для получения чековой книжке руководством предприятия было подано в банк заявление на выдачу чековой книжке.

Ежедневно на расчётный счёт производятся операции по поступле-нию и списанию денежных средств, согласно платёжных поручений (Приложение__). Все операции отражаются в выписке банка из лицевого счёта за определённую дату (Приложение__). Выписка проверяется и сверяется с платёжными документами.

Все расчёты отражаются на счёте 51 «Расчётный счёт». Сальдо по счёту 51 может быть только дебетовое. По счёту 51 составляются следующие проводки:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Зачислена выручка за реализованную продукцию на расчётный счёт
Зачислен кредит банка на расчётный счёт		66, 67
Поступление наличных денег в кассу предприятия
Перечислены налоги в бюджет
Перечислена задолженность поставщи-кам по краткосрочному кредиту	60, 66

Учёт расчётов с подотчётными лицами

На предприятии в процессе хозяйственной деятельности возникает потребность выдачи наличных денег подотчёт работникам. Данные денежные средства получают с расчётного счёта банка по чеку, где указано: на какие нужды и суммы. Из кассы предприятия наличные денежные средства выдаются работникам на операционные, хозяйственные и командировочные расходы по расходному кассовому ордеру.

О фактических расходах подотчётное лицо составляет авансовый отчёт (Приложение__). К нему прилагаются оправдательные документы: кассовый чек с приложением товарного чека.

Лист Лист

Изм. Лист № докум. Подп. Дата

По командировкам авансовый отчёт составляется в течении трёх рабочих дней после возращения из командировки, и к нему прилагается командировочное удостоверение с отметками «убыл-прибыл» во всех пунктах командировки, проездные билеты и квитанции гостиницы.

Для учёта подотчётных сумм открыт счёт 71 «Расчёты с подотчётными лицами», по дебету которого записываются суммы, выданные подотчёт на административно-хозяйственные, операционные расходы, а также на служебные командировки, а по кредиту отражается списание израсходованных сумм.

Аналитический учёт подотчётных сумм ведётся по каждому лицу и по каждой выдаче в отдельном журнале или ведомости. По счёту 71 могут быть составлены следующие проводки:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Выдача сумм в подотчёт на командировочные и хозяйственные нужды
Удержана из заработной платы неиспользованная подотчётная сумма
Подотчётное лицо вернуло в кассу неиспользованную подотчётную сумму
Списаны командировочные расходы на: -основное производство -общехозяйственные расходы -общепроизводственные расходы	20 25 26	71 71 71