Аудит состояния забалансового учета

Аудит учета капитала и резервов

РК образуется в соотв. с действ-им з/д-ом РФ и учредит.документами. Если в учредит. док-ах п/п не предусмотрено создание РК, то п/п не имеет права его создавать. При проверке резервного и специальных фондов аудитору следует знать, что на большинстве п/п формируется р/к, необх-й для их деят-ти и соц.развития коллектива. Р/к учит-ся на одноименном счете 82 и создается за счет прибыли до налогооб-я (если предусмотрено з/д) для покрытия непредвиденных потерь и убытков или за счет прибыли, оставшейся после налогооб-ия. Разница между ними в том, что резерв, образованный за счет прибыли до налогооб-ия, исп-ся по целевому назначению.

В соответствии с инструкцией к Плану счетов отчисления в резервный капитал отражаются в бухгалтерском учете следующими записями:

Дт 99 Кт 84 - проведена реформация баланса;

Дт 84 Кт 82 - создан резервный капитал.

Следует заметить, что на п/п, для которых з\д-ом предусмотрено создание р/к, отчисления производятся до исчисления налогооб-ой прибыли. В связи с этим на таких предприятиях отчисления в резервный фонд отражают: Дт 99 Кт 82.

ДК на п/п образ-ся за счет:

- прироста стоимости имущества в результате переоценки;

- получения безвозмездно имущества от других п/п и физ.;

- дополнит.эмиссии акций или повышения номинальной стоимости акций.

Сумма разницы между продажной и номинальной ценой, полученной при продаже акций по цене выше номинальной, отражается по Дт счетов учета денежных средств и Кт 83.

Аудитору необходимо установить правильность использования РК и ДК; правильность ведения аналит. и синтет. учета по сч. 80, 82, 83 и 84; соотв. записей синт.и аналит. учета по счетам 80, 82, 83, 84 записям в главной книге, балансе и формах бухгалтерской отчетности.

Необходимо проверить целевое использование этих резервов, они должны инвентаризироваться в соотв. с установл. в приказе по уч.политике сроками. Излишне начисленные суммы должны сторнироваться, недоначисленные - доначисляться.

 

Аудит состояния забалансового учета

Планами счетов бух. учета фин.-хоз. деят-ти орг-ий наряду с синтет. балансовыми счетами предусмотрено 11 забалансовых счетов. В отличие от синтет. счетов, учитывающих хоз-ые процессы, происходящие с собств.сред-ми орг-ий и их источниками, забал. счета предназ-ны для след.операций:

1. учета средств, не принад-х орг-ии, но нах-ся: в ее распоряжении (счет 001- аренд-ые ОС, счет 005-Оборуд-ие, принятое для монтажа), на ответственном хранении (счет 002-,ТМЦ,прин-ые на ответ-ое хран-ие), в переработке (счет 003-мат-лы, прин-ые в переработку), принятыми на комиссию(счет 004товары, принятые на комиссию).

2. учета износа отдельных объектов (групп объектов) основных средств (счет 010-износ ОС).

3. учета условных прав (счет 008-обесп-ие обяз-в и платежей получ-ые,счет 007-списан-ая в убыток задол-ть неплат-ых дебиторов);

4. учета условных обязательств (счет 009-обесп-ие обяз-в и платежей);

5. контроля за отдельными хоз.операциями (006 «Бланки строгой отчетности).

Учет указанных операций ведется на забал. счетах без применения двойной записи по простой системе, т.е. бух.запись содержит только Дт или Кт забал. счета. По Дт забал. счета отражают получение ценностей либо возник-ие обяз-в, а по кредиту — их выбытие (списание). Учет по каждому забал. счету реком-я вести в соотв-й ведомости анал-го учета имущества или обязательств.

Целью ауд.проверки состояния забал.учета яв-ся подтверждение дост-ти и своевр-и отражения операций на забал.счетах.

Источ.инф-ии при проведении проверки яв-ся договоры аренды, комиссии, оказания услуг по переработке мат-в, а также приказы по п\п-ю на списание в убыток ДЗ, по кот-й истек срок исковой давности или имеются документы, подтв-е невозм-ть взыскания сумм с дебитора.

Норм-ой базой яв-ся План счетов БУ ФХД огр-ии и инструкция по его применению, утвержденные приказом МинфинаРФ от 31.10 2000 г. № 94н, «О бухгалтерском учете» и т.д.

Выявленные нарушения и ошибки фиксируются в рабочем документе аудитора. Рабочий документ может быть оформлен в виде таблицы нарушений с указанием хар-ки нарушения, норм-го док-та, который нарушен, а также рекомендации аудитора по устранению нарушения. На заключ-ом этапе можно составить рабочий документ «Оценка влияния выявленных нарушений на показатели бухгалтерской отчетности». В раб.док-е д/б указаны: крат.хар-ка нарушения; расчеты колич.-го влияния нарушения на изм-е показателя; наим-ие показателя, который изменяется; скорректированное значение показателя.

Типичной ошибкой является отсутствие ведения забалансового учета.