Анализ формирования и использования прибыли на предприятии

Приступая к анализу финансовых результатов, необходимо прежде всего выявить, в соответствии ли с установленным порядком рассчитана балансовая прибыль (убыток) и все исходные составляющие для ее формирования, в частности такие, как выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг; себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг; коммерческие и управленческие расходы; проценты к получению и уплате; прочие операционные и внереализационные доходы и расходы.

В процессе анализа рассмотрим состав балансовой прибыли, ее структуру и динамику за рассматриваемый период.

На основе данных представленных в форме № 2 Отчета о прибылях и убытках ОАО «Пром-торг-Россия» необходимо оценить состав, структуру и динамику элементов формирования финансовых результатов организации (табл.3.1.).

Как свидетельствует представленная в таблице 3.1 бухгалтерская и аналитическая информация, балансовая прибыль в 2010 году по сравнению с предыдущим годом снизилась на 9%, в то время как прибыль от реализации – на 19%. Снижение прибыли от реализации сопровождался ростом выручки от реализации на 7,9%; ростом себестоимости реализации товаров, продукции, работ, услуг – на 6%. Следует также отметить рост операционных доходов в 6 раз, а также увеличением операционных расходов – на 78%, как это видно из табл. 3.1.

Таким образом, в 2010 году при росте выручки, одновременно увеличилась себестоимость продукции с резким (на30%) увеличением коммерческих расходов, именно поэтому прибыль от реализации снизилась в 2010 году относительно 2009 года.

Таблица 3.1.

Структура и динамика основных показателей финансовых результатов ОАО «Пром-торг-Россия» за 2008-2010 гг.

Наименования позиций	сумма
сумма	Абс. изме-нение	Темп роста	сумма	Абс. изме-нение	Темп роста
I. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	215 304		19 257	108,9%	253 306	18 745	107.9%
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	177 026		16 551	109,3%	205 275	11 698	106.0%
Валовая прибыль	38 278		2 706	107,1%	48 031	7 047	117,2%
Коммерческие расходы	31 031		-503	98,38%	39 561	9 033	129,6%
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от реализации	7 247		3 209	144,3%	8 470	-1 986	81,01%
II. ОПЕРАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ
Проценты к получению
Проценты к уплате	2 498		-148	94,08%	2 299	-51	97,83%
Доходы от участия в др. организациях
Прочие операционные доходы				6640%	2 268	1 936	683,1%
Прочие операционные расходы				446,1%			178,6%
III. ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ
Прочие внереализационные доходы			-524	17,4%			423,6%
Прочие внереализационные расходы	4 385			112,5%	4 783	-152	96,92%
Прибыль (убыток) до налогообложения			2 212	349,1%	3 206		103,4%
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи							147,9%
Прибыль (убыток) от обычной деятельности			1 552	274,8%	2 230	-210	91,39%
IV. ЧРЕЗВЫЧАЙНЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ
Чрезвычайные доходы
Чрезвычайные расходы
Чистая прибыль			1 552	274,8%	2 230	-210	91,39%

Но рост операционных доходов, улучшил ситуацию, хотя все равно не перекрыл изменения коммерческих расходов (рис.3.1.).

Оценивая экономический потенциал ОАО «Пром-торг-Россия» можно сделать вывод о сниженном экономическом потенциала организации во всем рассматриваемом периоде. Об этом свидетельствует не выполнение условия

, (1)

где П – прибыль от продаж; N – объем товарооборота (выручка); С- себестоимость. В 2009 году, темп роста себестоимости, превысил темпы роста выручки. Наглядно это продемонстрировано на рис.3.2. и на рис. 3.3.

Соотношение (1) не может быть выполнено в 2010 году из – за недостаточного уровня прибыли, то есть следует ее увеличить при одновременном снижении расходов предприятия. Это может быть сделано путем привлечения более широкого круга клиентов, расширением ассортимента продукции.

Анализируя изменение среднемесячной выручки следует отметить ее рост на протяжении всего рассматриваемого периода что свидетельствует об увеличении финансового ресурса организации в 1,2 раза к концу 2010 года.

В хозяйственной практике используются следующие показатели прибыли:

1 Балансовая;

1.1 Прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг);

1.2 Прибыль от прочей реализации;

1.3 Доходы и расходы от внереализационных операций (внереализационные результаты);

1.3.1 По ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях;

1.3.2 Штрафы, пени, неустойки, полученные и уплаченные;

1.3.3 Прибыль и убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;

1.3.4 Поступления долгов и дебиторской задолженности;

1.3.5 Поступления от других предприятий и организаций финансовой помощи, пополнения фондов специального назначения и пр.

 

Рис. 3.2. Изменения выручки, себестоимости и прибыли от реализации ОАО «Пром-торг-Россия» за 2008-2010 гг.

 

Рис.3.3. Изменения темпов роста выручки, себестоимости и прибыли от реализации ОАО «Пром-торг-Россия» за 2008-2010 гг.

2 Налогооблагаемая;

3 Льготная (необлагаемая налогом);

4. Остающаяся в распоряжении предприятия;

5. Чистая прибыль.

Показатель «балансовая прибыль» изучается при анализе финансового результата от всех видов деятельности предприятия, а показатели 2-5 при анализе формирования налогов и распределения прибыли.

 

4. Расчет экономических показателей деятельности предприятия