Тема 3. Классификация налогов

Налоговая система включает различные виды налогов. В соответствии с этим, в настоящее время существует следующая классификация налогов:

1. По способу взимания:

Прямые налоги – это налоги, которые устанавливаются непосредственно на доход и имущество. Например, налог на имущество организаций, земельный налог и другие.

Косвенные налоги – это налоги на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включённые в тариф. Например, НДС, акцизы.

2. По субъекту-налогоплательщику:

Налоги с физических лиц – налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, налог на имущество переходящее в порядке наследования и дарения и другие.

Налоги с предприятий и организаций – налог на прибыль, НДС, акцизы, налог на имущество организаций и другие.

Смешанные налоги – это налоги, которые уплачивают как физические лица, так и предприятия и организации. Например, госпошлина, некоторые таможенные пошлины и другие.

3. По органу, который устанавливает и конкретизирует налоги:

Федеральные налоги – это налоги, у которых размеры ставок, определение объектов налогообложения, плательщиков и методов исчисления налогов, а также порядок зачисления их сумм в бюджеты различных уровней определяются законодательством России и являются едиными на всей её территории. К ним относятся: НДС, акцизы, таможенная пошлина и таможенные сборы, налог на прибыль, НДФЛ и другие.

Региональные налоги – это налоги, у которых конкретные размеры ставок, определение объектов налогообложения, плательщиков и методов исчисления налогов устанавливаются в соответствии с законодательством России законодательными органами субъектов Федерации, республик в составе РФ, решением органов государственной власти краёв, областей, автономной области, автономных округов. К ним относятся: ЕНВД, транспортный налог, налог на имущество организаций и другие.

Местные налоги - это налоги, механизм исчисления и взимания которых вводится районными и городскими органами в соответствии с законодательством России и республик в составе РФ. К ним относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц и другие.

4. По порядку введения налога:

Общеобязательные налоги – это налоги, которые устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей её территории независимо от бюджета, в который они поступают. К ним относятся все федеральные налоги; налог на имущество физических лиц; регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью и другие.

Факультативные налоги – это налоги, которые предусмотрены основами налоговой системы, однако вводиться они могут законодательными актами республик в составе РФ или решениями органов государственной власти краёв, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов и иных административно-территориальных образований. Взимание этих налогов на той или иной территории – компетенция органов местного самоуправления.

5. По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платёж:

Закреплённые налоги - это налги, которые непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет или внебюджетный фонд. Среди них выделяют налоги, поступающие в федеральный бюджет, региональный бюджет, местный бюджет, во внебюджетный фонд.

Регулирующие налоги – это, налоги, которые поступают одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции согласно бюджетному законодательству. Например, налог на прибыль.

6. По целевой направленности введения налога:

Абстрактные налоги – это налоги, которые вводятся государством для формирования бюджета в целом.

Целевые (специальные) налоги – это налоги, которые вводятся для финансирования конкретного направления затрат государства.