По признаку как субъект налога

Можно выделить три группы:

- плательщики, которыми являются физические лица (подоходный налог, налог с имущества переходящего в порядке наследования и дарения и др).

- плательщики, которыми являются юридические лица (НДС, транспортный налог, налог на прибыль предприятий и организаций);

- плательщики, которыми являются юридические и физические лица (это земельный налог, транспортный налог, государственная пошлина).

4. По источнику, за счёт которого предприятия уплачивают налоги, различают:

- налоги, включающие стоимость продукции и оплачиваемые её потребителями (НДС, акцизы и т.д.);

- налоги, включаемые в себестоимость продукции (таможенная пошлина, транспортный налог);

- налоги, относимые на финансовые результаты и уплачиваемые за счёт балансовой прибыли до уплаты налога на прибыль (налог на имущество предприятий, налог на рекламу);

- налоги, уплачиваемые из балансовой прибыли (налог на прибыль предприятий и организаций);

- налоги, уплачиваемые за счёт прибыли после уплаты налога на прибыль (на покупку иностранных денежных знаков и платёжных документов, выраженных в иностранной валюте, сбор за право торговли и др.).

По степени обложения

Налоги делятся на три группы:

1. прогрессивные, когда тяжесть налогообложения возрастает с ростом размеров дохода или иного объекта обложения (транспортный налог); 2. регрессивные, когда тяжесть обложения снижается с ростом дохода или иного объекта обложения (государственная пошлина, таможенная пошлина на экспорт и импорт товаров); 3. пропорциональные, когда тяжесть обложения изменяется пропорционально росту доходов или величины объекта (НДС, налог на рекламу).

6. В зависимости от направления использования собранных платежей налоги делятся на:

- общие;

- специальные.

Общие используются для финансирования любых нужд государства. Пример: налог на прибыль, акцизы.

Специальные имеют целевое назначение и финансовые средства полученные от их взимания, и они не могут быть использованы на какие – либо иные нужды, кроме указанных в законе. Пример: транспортный налог.

7. По времени уплаты налоги бывают:

Текущие налоги взимаются с определённой периодичностью в течение всего времени владения имуществом, получения дохода в результате осуществления какой – либо деятельности. Пример, налог на имущество предприятий платиться ежеквартально, а транспортные налог – ежегодно.

Единовременная уплата этих налогов связана с совершением каких – либо нерегулярных событий. Это налог (на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, его уплачивают физические лица при наследовании или получении в дар жилого дома, дачи, автомобиля, ц/б и другого имущества) (государственная пошлина).

Чрезвычайные могут вводится государством в особых случаях, (пример, начало военных действий).

Порядок уплаты налога – это определённые приёмы внесения суммы налога в соответствующий бюджет или во внебюджетный фонд.

Порядок уплаты налога включает в себя:

1. Направления платежа, т.е. бюджет или внебюджетный фонд. (Пример, транспортный налог платится в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и налоговой ставки, налог на прибыль предприятий и организаций – в федеральный бюджет и бюджеты субъектов федерации;

2. Средства уплаты налогов. Налоги в России платятся в рублях, но могут платится в иностранной валюте;

3. Механизм платежа. Большинство налогов платится, исходя из фактических данных за период обложения. По налогу могут вноситься авансовые взносы. По окончанию отчётного периода налогоплательщики определяют сумму налога, исходя из фактически полученной прибыли с учётом внесённых авансовых платежей. (пример, применятся механизм уплаты налога путём приобретения марок акцизного сбора). При взимании акцизов с организаций, производящих и реализующих табачные изделия. Эти марки являются свидетельством внесения авансового платежа налогоплательщиком.

Методы взимания налогов

В практике налогообложения используются три метода взимания налогов:

- метод начисления;

- метод удержания;

- кадастровый метод.

1. Метод начисления используется: при взимании НДС, налога на имущество предприятий и др.

2. Метод удержания – применяется при взимании подоходного налога с физических лиц, налога на прибыль (с доходов в виде дивидендов по ценным бумагам). Если лицо, выплачивающее другому лицу доход, исключает из него сумму налога, то эти деньги перечисляются в бюджет. Удержание налога с источника выплаты дохода имеет ряд преимуществ, в том числе:

- налог уплачивается в момент выплаты дохода;

- уменьшается риск уклонения от уплаты налога;

- у источника дохода легче проверить правильность исчисления суммы налога.

3. При кадастровом методе – сумма налогового платежа определяется на основе данных кадастра. Кадастр – реестр, устанавливающий перечень типичных объектов, классифицируемых по внешним признакам, и устанавливающий среднюю доходность объекта обложения.

Предприятие любой формы собственности обязано встать на учёт в территориальной налоговой инспекции, прежде чем ему будет открыт расчётный счёт или другой счёт в банке. При постановке на учёт предприятию присваивается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). Он является единым учётным номером в налоговой системе на всей территории России. Этот номер указывается в отчётных документах, представляемых в налоговые органы (заявления, декларации).

ИНН – это специальный код налогоплательщика. ИНН налогоплательщика – организации состоит из 10 знаков. Первые четыре цифры его – это код районного налогового органа в соответствии с утвержденным ведомственным классификатором, который осуществил постановку на учёт. Далее пять цифр – порядковый номер налогоплательщика по журналу движения документов, которые принимаются от предприятия для постановки на учёт и включения в Госреестр. Последняя цифра – контрольное число.

Для постановки на учёт налогоплательщик должен:

· подать заявление;

· заполнить Карту постановки на учёт налогоплательщика с приложениями;

· представить копии заверенных в установленном порядке учредительных и других документов, необходимых для государственной регистрации предприятия.

Налоговая инспекция в течении пяти дней со дня подачи этих документов осуществляет постановку на учёт.