Расчет себестоимости условной единицы продукции на втором переделе

Показатель	Затраты, руб.	Объем произ-водства, у.е.	Себестоимость условной единицы, руб./у.е.
в НЗП на начало периода	отчетного периода	всего затрат
Себестоимость первого передела
Добавленные затраты
Итого				Х

Таблица 6.17

Расчет себестоимости готовой продукции, обработка которой полностью завершена, и незавершенного производства на конец отчетного периода

Показатель	Себестоимость условной единицы, руб./у.е.	Объем производства	Сумма, руб.
Физические единицы	Условные единицы по первому переделу	Условные единицы по добавленным затратам
Себестоимость незавершенного производства на начало отчетного периода, в т.ч.	Х		Х	Х
себестоимость первого передела		Х		Х
добавленные затраты второго передела		Х	Х
Незавершенное производство прошлого периода, обработка которого завершена в отчетном периоде, в т.ч.	Х		Х	Х
себестоимость первого передела		Х		Х
добавленные затраты второго передела		Х	Х
Изделия, обработка которых начата и завершена в отчетном периоде, в т.ч.	Х		Х	Х
себестоимость первого передела		Х		Х
добавленные затраты второго передела		Х	Х
Итого себестоимость изделий, обработка которых завершена	Х
Незавершенное производство на конец отчетного периода, в т.ч.	Х		Х	Х
себестоимость первого передела		Х		Х
добавленные затраты второго передела		Х	Х

Задание 6.8

Организация использует полуфабрикатный метод учета затрат на производство. Технологический процесс состоит из двух переделов. Все затраты на сырье и материалы поступают полностью на первый передел. Калькулирование себестоимости производится методом средневзвешенной.

Определите плановую себестоимость единицы готового полуфабриката первого передела и единицы готовой продукции, плановую оценку готовой продукции и незавершенного производства на каждом переделе, а также плановую прибыль от продажи готовой продукции на май 20ХХ г.

Плановая цена продажи единицы продукции – 64 руб./шт. Норма расхода материалов составляет 18 руб./шт. Вся готовая продукция полностью реализуется, запасы готовой продукции на складе на конец месяца отсутствуют.

Общехозяйственные расходы по плану на май составляют 120000 руб. Согласно принятой методике калькулирования себестоимости общехозяйственные расходы в себестоимость не включаются, а полностью списываются на финансовый результат.

Исходные данные приведены в табл. 6.18.

Заполните таблицы 6.19 - 6.22.

Таблица 6.18

Исходные данные на май 20ХХ г.

Показатель	Передел 1	Передел 2
Количество изделий в незавершенном производстве на 01.05.20ХХ, шт.		-
Степень завершенности изделий в незавершенном производстве по состоянию на 01.05.20ХХ г., %		-
Плановый валовый выпуск на май, шт.
Количество изделий в незавершенном производстве по плану на 31.05.20ХХ г., шт.
Степень завершенности изделий в незавершенном производстве по состоянию на 31.05.20ХХ г., %
Добавленные затраты, руб.

Таблица 6.19

Расчет плановой себестоимости условной единицы продукции

На первом переделе

Элемент затрат	Затраты, руб.	Объем произ-водства, у.е.	Себестоимость одной условной единицы, руб./у.е.
в НЗП на начало периода	отчетного периода	Всего затрат
Основные материалы
Добавленные затраты
Итого				Х

Таблица 6.20

Расчет плановой себестоимости полуфабрикатов, обработка которых завершена на первом переделе, и незавершенного производства на первом переделе по состоянию на 31.05. 20ХХ г.

Показатель	Себестоимость условной единицы, руб./у.е.	Объем производства	Сумма, руб.
Физические единицы	Условные единицы по основным материалам	Условные единицы по добавленным затратам
Себестоимость изделий, переданных на второй передел			Х	Х
Себестоимость незавершенного производства на первом переделе на конец отчетного периода, в т.ч.			Х	Х
затраты основных материалов		Х		Х
добавленные затраты первого передела		Х	Х

Таблица 6.21

Расчет плановой себестоимости условной единицы продукции

На втором переделе

Показатель	Затраты, руб.	Объем произ-водства, у.е.	Себестоимость условной единицы, руб./у.е.
в НЗП на начало периода	отчетного периода	всего затрат
Себестоимость полуфабрикатов, переданных с первого передела
Добавленные затраты
Итого				Х

Таблица 6.22

Расчет плановой себестоимости готовой продукции, обработка которой полностью завершена, и незавершенного производства по состоянию на 31.05.20ХХ г.

Показатель	Себесто-имость условной единицы, руб./у.е.	Объем производства	Сумма, руб.
Физические единицы	Условные единицы по первому переделу	Условные единицы по добавленным затратам
Себестоимость изделий, обработка которых полностью завершена			Х	Х
Себестоимость незавершенное производство на втором переделе на конец отчетного периода, в т.ч.			Х	Х
себестоимость первого передела		Х		Х
добавленные затраты второго передела		Х	Х

7. БЮДЖЕТ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Задание 7.1

Составьте план погашения дебиторской задолженности для ООО «АВС» на первый квартал 20ХХ г., используя данные табл. 7.1.

Заполните табл. 7.2.

Таблица 7.1

Исходные данные

Показатель	Единица измере-ния	Значение показателя
Остаток дебиторской задолженности на 01.01.20ХХ по отгрузкам ноября предыдущего года	руб.	100 000
Остаток дебиторской задолженности на 01.01.20ХХ по отгрузкам декабря предыдущего года	руб.	290 000
Поступление платежей в месяце продаж (в процентах к сумме долга)	%
Поступление платежей в месяце, следующем за месяцем продаж (в процентах к сумме долга)	%
Поступление платежей через два месяца после месяца продаж (в процентах к сумме долга)	%
Безнадежная к получению дебиторская задолженность (в процентах к сумме долга)	%
Бюджет продаж на январь 20ХХ г.	руб.	7 000 000
Бюджет продаж на февраль 20хх г.	руб.	8 400 000
Бюджет продаж на март 20ХХ г.	руб.	9 200 000

Таблица 7.2

План погашения дебиторской задолженности

ООО «АВС» на первый квартал 20ХХ г., руб.

Период отгрузки	Период оплаты
январь	февраль	март
ноябрь
декабрь
январь
февраль
март
Итого поступлений
Итого за квартал

Задание 7.2

Составьте план погашения дебиторской задолженности для ООО «Строительный мир» на первый квартал 20ХХ г., используя данные табл. 7.3.

Все дебиторы ООО «Строительный мир» распределены на две группы в зависимости от порядка погашения задолженности. Заполните табл. 7.4.

Таблица 7.3

Исходные данные

Показатель	Единица измере-ния	Значение показателя
Порядок погашения задолженности дебиторов группы 1
Поступление платежей в месяце продаж (в процентах к сумме долга)	%
Поступление платежей в месяце, следующем за месяцем продаж (в процентах к сумме долга)	%
Безнадежная к получению дебиторская задолженность (в процентах к сумме долга)	%	-
Порядок погашения задолженности дебиторов группы 2
Поступление платежей в месяце, предшествующем месяцу продаж (в процентах к сумме долга)	%
Поступление платежей в месяце продаж (в процентах к сумме долга)	%
Безнадежная к получению дебиторская задолженность (в процентах к сумме долга)	%
Остаток дебиторской задолженности на 01.01.20ХХ по отгрузкам декабря предыдущего года по дебиторам группы 1	руб.	500 000
Остаток дебиторской задолженности на 01.01.20ХХ по отгрузкам декабря предыдущего года по дебиторам группы 2	руб.	30 000
Бюджет продаж на январь 20ХХ г., в т.ч.	руб.	10 000 000
группа 1	руб.	3 000 000
группа 2	руб.	7 000 000
Бюджет продаж на февраль 20хх г.	руб.	9 300 000
группа 1	руб.	5 000 000
группа 2	руб.	4 300 000
Бюджет продаж на март 20ХХ г.	руб.	11 200 000
группа 1	руб.	2 000 000
группа 2	руб.	9 200 000

Таблица 7.4

План погашения дебиторской задолженности

ООО «Строительный мир» на первый квартал 20ХХ г., руб.

Период отгрузки	Период оплаты
январь	февраль	март
декабрь	Группа 1	Группа 2	Группа 1	Группа 2	Группа 1	Группа 2

январь	Группа 1	Группа 2	Группа 1	Группа 2	Группа 1	Группа 2

февраль	Группа 1	Группа 2	Группа 1	Группа 2	Группа 1	Группа 2

март	Группа 1	Группа 2	Группа 1	Группа 2	Группа 1	Группа 2

Итого поступлений	Группа 1	Группа 2	Группа 1	Группа 2	Группа 1	Группа 2


Итого за квартал

Задание 7.3

Составьте бюджет движения денежных средств на январь 20ХХ г. для ООО «Строительный мир», используя данные для формирования расходной части бюджета из таблиц 4.3, 5.8 и 6.7. Данные для доходной части бюджета возьмите из табл. 7.4. Общая информация по ООО «Строительный мир» приведена в табл. 7.5.

Заполните табл. 7.6.

Таблица 7.5

Исходные данные на 01.01.20ХХ

по ООО «Строительный мир»

Показатель	Единица измере-ния	Значение показателя

Остаток наличных денежных средств в кассе	руб.
Остаток денежных средств на расчетном счете	руб.
Производственное оборудование, предназначенное на продажу:
остаточная стоимость	руб.
плановая цена продажи	руб.
Заработная плата управленческого персонала	руб.
Действующая ставка отчислений на социальное страхование и обеспечение и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на производстве	%	26,2

Продолжение табл. 7.5


Арендная плата за помещения, используемые для оптовой торговли готовой продукцией	руб.
Обслуживаемый кредит на срок 6 месяцев (получен в декабре предыдущего года)	руб.
Проценты по кредиту (начисляются и выплачиваются ежемесячно)	%	13,2
Расходы на упаковку готовой продукции	руб.

Таблица 7.6

Бюджет движения денежных средств для ООО «Строительный мир»

на январь 20ХХ г., т. руб.

Показатель	Сумма
Остаток денежных средств на 01.01.20ХХ
Поступления денежных средств:
от продажи продукции (работ, услуг)
от продажи имущества организации
Итого поступлений денежных средств
Итого денежных средств в наличии
Расходование денежных средств:
- оплата поставщикам материалов
- выплата заработной платы
- уплата отчислений на социальное страхование и обеспечение и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на производстве
- оплата производственных расходов
- оплата коммерческих расходов
- выплата процентов по кредиту
Итого израсходовано денежных средств
Остаток (дефицит) денежных средств на 01.02.20ХХ

Проанализируйте бюджет движения денежных средств ООО «Строительный мир» и ответьте на вопрос: может ли организация заключить договор на строительство помещения для оптовой торговли стоимостью 1480000 руб., рассчитывая только на внутренние источники финансирования?

________________________________________________________________________

8. ФОРМИРОВАНИЕ ПРОГНОЗНОГО БАЛАНСА. КОРРЕКТИРОВКА БЮДЖЕТНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ

Задание 8.1

На основе операционного бюджета, бюджета движения денежных средств и баланса организации на начало бюджетного периода можно сформировать прогнозный баланс на конец периода.

Прогнозный баланс строится по принципу балансовых равенств по отдельным статьям актива и пассива.

Определите, как повлияют на значение отдельных статей актива прогнозного баланса ООО «АВС» на 01.06.20ХХ плановые показатели, представленные в табл. 8.1.

Таблица 8.1

Плановые показатели

по ООО «АВС» на май 20ХХ г.

Показатель	Единица измере-ния	Значение показателя
План продаж	шт.
Цена продаж	руб./шт.
Запас товарной продукции на 01.06.20ХХ	шт.
Запас товарной продукции на 01.05.20ХХ	шт.
Плановая себестоимость единицы товарной продукции на май 20ХХ г., в том числе	руб./шт.
основные материалы	руб./шт.
Поступление платежей от дебиторов в месяце продаж (в процентах к сумме долга)	%
Поступление платежей от дебиторов в месяце, следующем за месяцем продаж (в процентах к сумме долга)	%
План продаж устаревшего оборудования:
остаточная стоимость	руб.
цена продажи	руб.
План закупки материалов	руб.

Таблица 8.2

Расчет актива прогнозного баланса, руб.

Статья актива	Сальдо фактическое на начало периода	Увеличение статьи	Уменьшение статьи	Сальдо плановое на конец периода
Внеоборотные активы
Материалы
Готовая продукция
Дебиторская задолженность
Расчетный счет

Задание 8.2

Составьте прогнозный баланс ООО «Сигма» на 01.06.20ХХ, используя данные табл. 8.3.

Заполните табл. 8.4.

Таблица 8.3

Плановые показатели

по ООО «Сигма» на май 20ХХ г.

Показатель	Единица измере-ния	Значение показателя
План продаж	шт.
Цена продаж	руб./шт.
Запас товарной продукции на 01.06.20ХХ	шт.
Запас товарной продукции на 01.05.20ХХ	шт.
Плановая себестоимость единицы товарной продукции на май 20ХХ г., в том числе	руб./шт.
основные материалы	руб./шт.
основная заработная плата производственного персонала	руб./шт.
отчисления на социальное страхование и обеспечение и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на производстве	руб./шт.
Поступление платежей от дебиторов в месяце продаж (в процентах к сумме долга)	%
Поступление платежей от дебиторов в месяце, следующем за месяцем продаж (в процентах к сумме долга)	%
Заработная плата управленческого персонала	руб.
Услуги сторонних организаций	руб.
План закупки оборудования:
цена покупки	руб.
оплата за оборудование в месяце поступления	руб.
План закупки материалов	руб.
План погашения кредита	руб.
Продление лицензии на ведение деятельности на 20ХХ г.	руб.
Ставка налога на прибыль	%

Таблица 8.4

Прогнозный баланс ООО «Сигма» на 01.06.20ХХ, руб.

Статья баланса	Сальдо фактическое на 01.05.20ХХ	Увеличение статьи	Уменьшение статьи	Сальдо плановое на 01.06.20ХХ
Актив
Внеоборотные активы:
нематериальные активы
основные средства
Материалы
Готовая продукция
Дебиторская задолженность
Расчетный счет
Всего активов
Пассив
Уставный капитал
Нераспределенная прибыль
Кредит банка
Кредиторская задолженность:
поставщики и подрядчики
перед персоналом
перед бюджетом
перед внебюджетными фондами
Всего обязательств

Рассчитайте коэффициенты текущей, срочной и абсолютной ликвидности ООО «Сигма» по данным баланса на 01.05.20ХХ и по прогнозному балансу на 01.06.20ХХ и сделайте выводы.

коэффициент текущей ликвидности на 01.05.20ХХ =

коэффициент текущей ликвидности на 01.06.20ХХ =

коэффициент срочной ликвидности на 01.05.20ХХ =

коэффициент срочной ликвидности на 01.06.20ХХ =

коэффициент абсолютной ликвидности на 01.05.20ХХ =

коэффициент срочной ликвидности на 01.06.20ХХ =

Вывод:__________________________________________________________________

9. КОНТРОЛЬ И АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

Задание 9.1

Заключительной стадией бюджетного цикла является анализ исполнения бюджета. При этом производится сравнение плановых и фактических данных, определенных по окончании бюджетного периода.

Выявленные отклонения оцениваются по их воздействию на плановый финансовый результат, установленный на бюджетный период. Отклонения, уменьшающие плановый финансовый результат, являются неблагоприятными (Н), а отклонения, увеличивающие плановый финансовый результат, являются благоприятными (Б).

Проанализируйте исполнение бюджетов ООО «Фреза» по основным материалам А, В и С для видов продукции 1 и 2, используя данные табл. 5.4 и 5.9.

Отчет о фактическом валовом выпуске, фактическом использовании материалов и ценах их покупки представлен в табл. 9.1.

Обратите внимание на то, что совокупное отклонение по материалам определяется для количества, фактически использованного в производстве.

Заполните табл.9.2.

Таблица 9.1

Отчет о деятельности ООО «Фреза»

Материал	Продукт 1	Продукт 2	Цена закупки, руб./ед.изм.
Валовый выпуск, шт.	Количество использованных материалов, ед.изм.	Валовый выпуск, шт.	Количество использованных материалов, ед.изм.
А, кг	12 000		11 000
В, м²	12 000		11 000
С, л	12 000		11 000

Таблица 9.2

Отклонения по закупке и использованию основных материалов

в ООО «Фреза»

Материал	Количество использованных материалов, ед.изм.	Цена закупки, руб./ед.изм.	Отклонение от плана, руб.
План	Факт	План	Факт	По испо-льзованию	По цене закупки
А
В
С
Итого	-	-	-	-

Проанализируйте отчет и сделайте вывод о последствиях выявленных отклонений для ООО «Фреза» и об их распределении между центрами ответственности: отделом материально-технического снабжения и производственным подразделением.

________________________________________________________________________

Задание 9.2

Совокупность отклонений по затратам и по продажам за период определяет разницу между плановым и фактическим финансовым результатом.

Рассчитайте все виды отклонений по затратам и по продажам для производственной организации ООО «Полет», указывая в расчетах единицы измерения показателей. Исходные данные для расчетов приведены в табл. 9.3.

Укажите, благоприятными (Б) или неблагоприятными (Н) являются выявленные отклонения. Заполните табл. 9.4.

Таблица 9.3

Исходные данные за отчетный период

Показатель	План	Факт
Объем производства и продаж, шт.
Цена продажи, руб./шт.
Основные материалы	1200 кг по 40 руб./кг	1180 кг по 35 руб./кг
Заработная плата основного персонала с отчислениями на социальное страхование и обеспечение, и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на производстве	2000 чел.ч по 100 руб./чел.ч	1870 чел.ч по 120 руб./чел.ч
Переменные общепроизводственные расходы	400 руб. на чел.ч труда основного персонала	800000 руб.
Постоянные общепроизводственные расходы	540000 руб.	523000 руб.

Таблица 9.4

Определение фактического финансового результата

ООО «Полет», руб.

Показатель	Значение показателя
Финансовый результат плановый
Отклонения по продажам:
по цене продаж
по маржинальному доходу
Итого отклонений по продажам
Отклонения по затратам:
по материалам
по заработной плате
по переменным общепроизводственным расходам
по постоянным общепроизводственным расходам
Итого отклонений по затратам
Итого отклонений
Финансовый результат фактический

Задание 9.3

Рассчитайте все виды отклонений по затратам и по продажам для производственной организации ООО «Инструмент+», указывая в расчетах единицы измерения показателей. Исходные данные для расчетов приведены в табл. 9.5.

Укажите, благоприятными (Б) или неблагоприятными (Н) являются выявленные отклонения. Заполните табл. 9.6.

Таблица 9.5

Исходные данные за отчетный период

Показатель	План	Факт
Объем производства и продаж, шт.
Цена продажи, руб./шт.
Основные материалы	1800 кг по 60 руб./кг	1800 кг по 57 руб./кг
Заработная плата основного персонала с отчислениями на социальное страхование и обеспечение, и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на производстве	2400 чел.ч по 100 руб./чел.ч	2840 чел.ч по 80 руб./чел.ч
Переменные общепроизводственные расходы	3 руб./ руб. затрат основных материалов	275000 руб.
Постоянные общехозяйственные расходы	700000 руб.	792000 руб.

Таблица 9.4

Определение фактического финансового результата

ООО «Инструмент+», руб.

Показатель	Значение показателя
Финансовый результат плановый
Отклонения по продажам:
по цене продаж
по маржинальному доходу
Итого отклонений по продажам
Отклонения по затратам:
по материалам
по заработной плате
по переменным общепроизводственным расходам
по постоянным общепроизводственным расходам
Итого отклонений по затратам
Итого отклонений
Финансовый результат фактический