Журнал регистрации хозяйственных операций по учету результатов инвентаризации

№п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма
	Списывается фактическая стоимость недостающих материалов			Фактическая стоимость
	Списывается недостача в пределах норм естественной убыли			Фактическая стоимость
	Начислен НДС относящийся к недостающим ценностям сверх норм естественной убыли			(Стр1 – Стр2) *ст. /100
	Списывается недостача сверх норм естественной убыли, виновное лицо, по которой не установлено с НДС	92/2		Фактическая стоимость + НДС
	Списывается недостача сверх норм естественной убыли, подлежащая взысканию с виновного лица по фактической стоимости с НДС	73/2		(Стр1 + Стр3 –Стр4 – Стр 2)
	Отражается разница между фактической стоимостью материалов с НДС и суммой подлежащей взысканию с материально ответственного лица по рыночным ценам	73/2	98/4	Рыночная стоимость – Стр 5
	Начислен НДС от суммы разницы	98/4		Стр 6*20/120
	Внесена недостача мол в кассу или удержана из зарплаты	50, 70	73/2	Рыночная стоимость
	Отражается финансовый результат от превышения рыночной цены над фактической стоимостью материалов	98/4	92/1	Стр6-стр 7
	Отражается излишек выявленных материалов		92/1	Фактическая стоимость

Пример:

В результате проведенной инвентаризации выявлена недостача материалов, стоимость которых, по оценке экспертов, 25 000 руб.. Часть материалов в пределах норм естетсвенной убыли списана на издержки производства.10000 Стоимость недостающих запасных частей отнесена на материально ответственных лиц в сумме 14000 и удержана из заработной платы в сумме 18000 руб по розничной цене. Оставшаяся недостача списана на уменьшение прибыли предприятия. Выявлены излишки в сумме 5000 руб.

Решение:

 

Журнал регистрации хозяйственных операций

№п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма
	Списывается фактическая стоимость недостающих материалов
	Списывается недостача в пределах норм естественной убыли
	Начислен НДС относящийся к недостающим ценностям сверх норм естественной убыли
	Списывается недостача сверх норм естественной убыли, виновное лицо, по которой не установлено с НДС	92/2
	Списывается недостача сверх норм естественной убыли, подлежащая взысканию с виновного лица по фактической стоимости с НДС	73/2
	Отражается разница между фактической стоимостью материалов с НДС и суммой подлежащей взысканию с материально ответственного лица по рыночным ценам	73/2	98/4
	Внесена недостача мол в кассу или удержана из зарплаты	50, 70	73/2
	Отражается финансовый результат от превышения рыночной цены над фактической стоимостью материалов	98/4	92/1
	Отражается излишек выявленных материалов		92/1

Для самостоятельного решения

Задача 7. 1

Исходные данные:

На предприятии была проведена внеплановая инвентаризация материальных ценностей.

В результате инвентаризации обнаружена недостача краски 10 кг по 3000 руб. за кг. -30000руб.

2. Согласно заключению комиссии:

3 кг. списаны как естественная убыль-?

7 кг. отнесено на МОЛ (кладовщика) -?

Взыскать с МОЛ решено по 8000 руб. за 1 кг.

3. МОЛ внесло деньги в кассу-?

Требуется: 1. произвести необходимые расчеты

2. составить бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям с указанием документов

Задача 7.2

Исходные данные:

1. В результате внеплановой инвентаризации материальных ценностей -была обнаружена недостача 5 шт. стульев по 6000 тыс. -?

По решению комиссии недостача отнесена на завхоза Матвеева И.Н.. Принято решение взыскать по 10000руб. за каждый стул -?

3. 30% материального ущерба Матвеев внес в кассу наличными, а остальные взыскали из зарплаты-?

Требуется: 1.произвести необходимые расчеты

2. составить бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям с указанием документов.

Задача 7.3

Исходные данные:

При проведении инвентаризации у материально-ответственного лица Николаева А.С. выявлена недостача основных средств. Первоначальная стоимость основных средств - 980000 руб. Начисленная амортизация к моменту проведения инвентаризации 600000 руб. По решению комиссии недостача отнесена на НиколаеваА.С. и взыскана в сумме 1200000 руб. Недостача Николаевым внесена в кассу в полном объеме.

Требуется: 1.произвести необходимые расчеты

2. Составить бухгалтерские проводки по недостаче основных средств

Задача 7.4

Открыть счета бухгалтерского учета и отразить на счетах следующие хозяйственные операции.

При инвентаризации на общехозяйственном складе установлено:

1) недостача хозяйственного инвентаря на сумму 524000 руб.

2) недостача стройматериалов на сумму 427000 руб.;

3) излишки покупных полуфабрикатов на сумму 43200 руб.

По решению комиссии сумма недостачи хозяйственного инвентаря будет удерживаться из заработной платы виновного лица по рыночным ценам 710000 руб. (с НДС) в течение года.

Недостача стройматериалов на сумму 34000 руб. в пределах норм естественной убыли будет списана на затраты. Оставшаяся сумма недостачи будет списана на финансовый результат предприятия. Излишки покупных полуфабрикатов оприходованы на склад.

Тема 8: Учет расчетных и кассовых операций

Для самостоятельного решения

Задача 8.1

Исходные данные:

Главному экономисту Петренко А.И. выданы из кассы деньги в подотчет на командировочные расходы в сумме 200000 руб.

В соответствии с приказом по предприятию Петренко А.И. командирован в г.Могилев на семинар с 13 по 16 декабря 200 года.

По возвращении из командировки Петренко А.И. предоставил:

проездные билеты Минск-Могилев и обратно на сумму 36000 руб.;

квитанцию гостиницы за проживание в сумме 45000 руб.

Требуется:

Определить фактические расходы по командировке Петренко А.И.;

Составить необходимые бухгалтерские проводки по выдаче и списанию подотчетных сумм.

Задача 8.2

Исходные данные:

В течение месяца на предприятии произошли следующие хозяйственные операции:

1. Зачислен на расчётный счёт краткосрочный кредит 1920000руб.

2. За счёт краткосрочного кредита оплачено:

А) поставщику за продукцию -1800000руб.

Б) энергосетям за электроэнергию - 120000руб.

3. Поступили на расчётный счет платежи от покупателей -780000руб.

4. Перечислено с расчетного счета в бюджет 440000руб.

5. Получено с расчетного счета в кассу 220000руб.

Требуется:

Составить бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям, указать первичные документы;

Открыть счет 51 и определить остаток денег по расчетному счету на конец месяца, если на начало месяца остаток средств составил 800000руб.

Задача 8.3

Исходные данные:

В течение дня произошли следующие хозяйственные операции:

1. По чеку из банка получены деньги:

А) на хозяйственные нужды - 200000руб.

Б) на выплату зарплаты - 980000 руб.

2. Выдано под отчет на хозяйственные нужды завхозу.- 200000руб.

3. Приобретены:

А) материалы за наличный расчёт - 130000руб.

Б) краска белая - 30000руб.

4. Неиспользованные подотчетные суммы возвращены в кассу -?

5. Выплачена зарплата работникам предприятия 980000 руб.

Примечание: предприятию установлен лимит кассового остатка 500000руб., на начало дня в кассе имелось 300000руб.

Требуется:

Произвести необходимые расчёты;

Составить бухгалтерские проводки с указанием документов;

Определить остаток денег в кассе на конец дня, открыв счет 50.

 

Задача 8.4

Исходные данные:

Организация, находящаяся в г. Минске, направила в служебную командировку экономиста в г. Брест на три дня, с 26.01 по 28.01 (понедельник, вторник, среда). Работник получил в кассе организации аванс в сумме 180000 руб. на командировочные расходы и в этот же день вечером выехал в г. Брест на поезде.

Расходы работника составили:

· Суточные - по действующим нормам в день.

· Проживание в гостинице 100000, НДС – действующая ставка

· Бронирование билета -1200 руб.

· Стоимость билета на 26 января - 31000 руб., НДС – действующая ставка

· Стоимость обратного билета на 28 января -28000 руб., НДС – действующая ставка

· Оплата телефонных разговоров (звонки на номер организации по производственным делам) - 2000 руб.

Требуется: Составить журнал операций, отразить на счетах операции по счету 71, открыть счет 71, произвести окончательный расчёт с работником по подотчётным суммам, указать первичные документы.

Задача 8.5

В течение дня произошли следующие хозяйственные операции по движению денежных средств на расчётном счёте:

-зачислен краткосрочный кредит в сумме 13 000 000 рублей;

-поступили денежные средства от покупателей за реализованную продукцию в сумме 20 000 000 рублей;

-получено в кассу с расчётного счёта—1 200 000 рублей;

-перечислены платежи в бюджет—900 000 рублей;

-перечислено поставщикам за товарно-материальные ценности- 3 600 000 рублей;

-поступили денежные средства от прочих дебиторов-2 000 000 рублей;

-перечислено фонду социальной защиты населения РБ –770 000 рублей;

Требуется:

- Составить необходимые бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям, указать первичные документы.

- Открыть счет 51 и определить остаток денежных средств на расчётном счёте на конец дня, входящий остаток на начало дня составил 22 000 000 рублей.

 

Задача 8.6

Исходные данные:

1. По чеку из банка получены деньги на выплату депонированной ЗП - 800000руб. и на хозяйственные нужды – 200000 руб.

2. Выдано под отчет на хозяйственные нужды - 200 000руб.

3. Приобретена краска подотчетным лицом -120 000руб.

4. Неиспользованные подотчётные суммы возвращены в кассу -?

5.Выплачена депонированная ЗП -?

6. Поступила выручка в кассу 5000000 руб.

7. Сданы денежные средства, превышающие лимит на расчетный счет

Примечание: предприятию установлен лимит кассового остатка 50000руб., на начало дня в кассе имелось 40000руб.

Требуется:

Произвести необходимые расчёты;

Составить бухгалтерские проводки с указанием документов;

Определить остаток денег в кассе на конец дня, открыв счет 50.

 

 

 

Теоретическая часть к государственному квалификационному экзамену по дисциплине «Экономика организации»

 

1. Основные направления социально-экономического развития страны.

2. Структура отраслевой экономики Республики Беларусь.

3. Организация, как хозяйствующий субъект в рыночной экономике. Цели и задачи производственно-хозяйственной деятельности.

4. Организационно-правовые формы организаций (предприятий).

5. Понятие, состав и структура основных фондов организации.

6. Износ и амортизация основных фондов.

7. Показатели использования основных фондов.

8. Обновление основных фондов: его сущность и формы.

9. Сущность, состав и назначение оборотных средств.

10. Показатели использования оборотных средств. Экономическое значение и пути ускорения оборачиваемости оборотных средств.

11. Производственные запасы и их виды. Методика определения потребности в производственных запасах.

12. Трудовые ресурсы организации, их состав и структура.

13. Показатели состава и численности работников организации.

14. Определение численности работающих организации. Баланс рабочего времени.

15. Сущность производительности труда и показатели ее характеризующие. Её значение в экономике организации.

16. Факторы и резервы роста производительности труда.

17. Сущность и принципы оплаты труда. Понятие о минимальном потребительском бюджете и минимальной заработной плате.

18. Формы и системы оплаты труда на предприятии.

19. Сущность и состав издержек производства и обращения.

20. Состав затрат на производство и реализацию продукции.

21. Классификация затрат по экономическим элементам (назначение и характеристика).

22. Классификация затрат по статьям калькуляции (назначение и характеристика).

23. Источники и факторы снижения себестоимости продукции.

24. Сущность, функции и виды цен.

25. Структура и порядок формирования цен методом прямого и обратного счета.

26. Состав совокупной суммарной (общей) прибыли. Методика расчета.

27. Методика расчета чистой прибыли организации и механизм её распределения.

28. Рентабельность как экономическая категория, её виды. Методика расчета показателей рентабельности.

29. Рентабельность как экономическая категория. Пути повышения рентабельности.

30. Производственная мощность, методика её расчета.

31. Доход и прибыль организации. Виды дохода и прибыли.

32. Производственная программа организации. Показатели.

33. Сущность инвестиций, их значение в ускорении социально-экономического развития.

34. Сущность инноваций, их значение в ускорении социально-экономического развития.

35. Принципы, методы планирования в организации (на предприятии).

36. Виды планирования в организации (на предприятии).

37. Качество продукции как фактор повышения конкурентоспособности продукции. Показатели качества.

38. Формы общественной организации производства. Специализация и кооперирование производства. Тенденции их развития в современных условиях.

39. Формы общественной организации производства. Комбинирование и концентрация производства. Их сущность и формы.

40. Создание организации и порядок её регистрации.

41. Ликвидация и реорганизация предприятия. Экономическая несостоятельность и банкротство.

 

 

Практическая часть к государственному квалификационному экзамену по дисциплине «Экономика организации»

 

Тема «Основные фонды предприятия».

Решение типовых задач.

 

Тема «Основные фонды предприятия».

Основные производственные фонды - это часть средств производства, которая многократно участвует в производственном процессе и сохраняет свою натурально-вещественную форму в течение ряда производственных циклов, переносит свою стоимость на готовый продукт по частям и частями ее возмещает при реализации продукта.

Амортизация – постепенное перенесение стоимости основных фондов на стоимость готовой продукции.

К основным показателям эффективного использования ОФ относятся:

• Фондоотдача (Фо)= ВП/ОПФср.
• Фондоемкость (Фе)= ОПФср/ВП.
• Фондовооруженность (Фв)= ОПФср/Чппп.
• Прибыль на единицу стоимости ОФ (Пед.ст. оф)=Прибыль/ОПФср.
• Рентабельность ОПФ (Rопф)= (Прибыль/ОПФср)*100.

К показателям движения ОФ можно отнести:

• К обновления =стоимость вводимых/стоимость на конец года
• К выбытия = стоимость выбывших/ стоимость на начало года
• К прироста = (стоимость вводимых – стоимость выбывших)/стоимость на начало года.

Амортизационные отчисления определяются исходя из нормы амортизации, исчисленной от среднегодовой стоимости ОФ:

Аг.= ОПФср*На/100.

Задача №1.

Определить сумму амортизационных отчислений, коэффициент обновления, выбытия, прироста ОФ в планируемом году. Стоимость ОФ на начало года составляет 152 млн. руб. В мае планируется ввод ОФ на сумму 50 млн. руб., а с 10 августа выбытие ОФ стоимостью 30 млн. руб. Средняя норма амортизационных отчислений -12%.

Решение:

1. Определяем среднегодовую стоимость ОПФ по формуле:

ОПФср = ОПФн.г. +ОПФвв*Т1/12 – ОПФвб*Т2/12 = 152 + 50*7/12 – 30*4/12 = 191,2 (млн.руб.)

2. Находим коэффициент обновления:

 

К обновления =стоимость вводимых/стоимость на конец года = 50/(152+50-30)*100 = 29%.

3. Находим коэффициент выбытия:

К выбытия = стоимость выбывших/ стоимость на начало года = 30/152*100 = 19,7%.

 

4. Находим коэффициент прироста:

К прироста = (стоимость вводимых – стоимость выбывших)/стоимость на начало года = (50-30)/152*100 = 13,2%.

 

5. Определяем сумму амортизационных отчислений:

Аг = ОПФср*На/100 = 191,2*12%/100 = 22,9 (млн.руб.)

Ответ: ОФ обновились на 29%, выбыли на 19,7%, прирост составил 13,2%, амортизационные отчисления составляют 22,9 млн.руб.

Задача №2.

На предприятии по плану предусматривается снижение фондоемкости ОФ на 10%. Выпуск продукции за отчетный год составил 54 млн. руб., а фондоотдача 5 рублей. При неизменной стоимости основных фондов определить фондоотдачу, фондоемкость и выпуск продукции по плану предприятия.

Решение:

1. Находим фондоемкость в отчетном году: Фе = 1/Фо

Фе в отч. г. = 1/5 = 0,2 (руб.)

2. Находим фондоемкость в планируемом году:

Фе в пл.г. =0,2 – 0,2*10%/100 = 0,18 (руб.)

3. Находим фондоотдачу в планируемом году:

Фо в пл.г. = 1/0,18 =5,6 (руб.)

4. Находим среднегодовую стоимость ОПФ:

ОПФср =ВП/Фо = 54/5 = 10,8 (млн.руб.)

5. Так как стоимость ОПФ постоянна, то можно найти выпуск продукции в планируемом году:

ВП в отчетном году = ОПФср*Фо = 10,8 * 5,6 = 60,5 (млн.руб.)

Ответ: Фо в пл.г. составила 5,6 руб., Фе – 0,18 руб., а выпуск продукции 60,5 млн.руб.

 

Задачи для самостоятельного решения:

1. Определить сумму амортизационных отчислений, коэффициент обновления, выбытия, прироста ОФ в планируемом году. Стоимость ОФ на начало года составляет 560 млн. руб. В июне планируется ввод ОФ на сумму 105 млн. руб., а с 15 августа выбытие ОФ стоимостью 45 млн. руб. Средняя норма амортизационных отчислений -11,6%.

2. Задача: Дано: стоимость ОФ на начало года- 123 млн.руб., стоимость вводимых фондов с 28 марта 25,7 млн.руб., стоимость выбывающих фондов с октября 23,1 млн. руб., норма амортизации 11%. Рассчитать Аг; Кобн; Квыб; Кпр.

3. Рассчитать показатели эффективности использования основных фондов, используя следующие данные (млн руб.):

· Объём выпущенной (реализованной) продукции – 1760;

· Прибыль – 405;

· Среднегодовая стоимость основных производственных фондов – 8420;

· Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала – 250 чел.

4. Стоимость оборудования цеха на начало года – 15.000 тыс.руб. С 1 марта введено в эксплуатацию оборудование стоимостью 45,6 тыс.руб., с 1 июля выбыло оборудование стоимостью 20,4 тыс.руб. Объём выпуска продукции 800 тыс.т, цена 1т – 30 руб. План производства – 1000 тыс.т. Определить величину фондоотдачи, фондоёмкости и коэффициент интенсивного использования оборудования.

5. Объем выпуска продукции производственного объединения за год составил 310 млн. руб. Основные производственные фонды на начало года — 280 млн. руб., в мае введены еще на 20 млн. руб., а с 15 ноября выбыли на 9 млн. руб. В цехе имеются 40 станков. В сутки они работали так: 30 станков — в трех сменах, 7 станков — в двух сменах, 3 станка — в одной смене.

Определить фондоемкость, коэффициенты обновления, выбытия и сменности работы оборудования по цеху.

Тема «Оборотные средства предприятия».

Оборотные средства – это часть средств производства, которая целиком потребляется в каждом его цикле, меняет свою натурально-вещественную форму, полностью переносит свою стоимость на готовый продукт и целиком возмещается после каждого производственного цикла.

Показатели использования оборотных средств:

1. Коэффициент оборачиваемости (Коб) = ВП/Со

2. Длительность одного оборота (Д1об) = Д/Коб

3. Денежное высвобождение (вовлечение) = (Дф - Дпл)*Во по факту.

Задача №1.

Определить показатели оборачиваемости ОБС по плану и фактически, сумму высвободившихся средств фактически, в связи с ускорением оборачиваемости. Сумма реализованной продукции по годовому плану составляла 910 млн. руб. Средние остатки ОБС 420 млн. руб. Фактически сумма реализованной продукции увеличилась на 15%, а длительность одного оборота уменьшилась на 10%.

 

Решение:

1. Определяем коэффициент оборачиваемости по плану:

Коб =910/420 = 2,2 (оборота)

2. Находим длительность 1 оборота по плану:

Д1об = 360/2,2 = 164 (дн.)

3. Находим длительность 1 оборота пофакту:

Д1об = 164 – 164*10%/100 = 147,6 (дн.)

4. Определяем реализацию продукции по факту:

РПф = 910 + 910*15%/100 = 1046,5 (млн.руб.)

5. Находим денежное высвобождение = (147,6 – 164)*(1046,5/360) = - 47,6 (млн.руб.)

Ответ: в связи с ускорением оборачиваемости высвободилось 47,6 млн.руб.

 

 

Задачи для самостоятельного решения:

 

1. Определить показатели оборачиваемости ОБС по плану и фактически, сумму высвободившихся средств фактически, в связи с ускорением оборачиваемости. Сумма реализованной продукции по годовому плану составляла 2370 млн. руб. Средние остатки ОБС 810 млн. руб. Фактически сумма реализованной продукции увеличилась на 18%, а длительность одного оборота уменьшилась на 10%.

2. Определить сколько оборотных средств будет высвобождено из оборота фактически (ОБС высв.), если по плану реализация продукции составляет 1270 млн. руб. при продолжительности одного оборота (Поб) 102 дня. Фактически предусмотрено увеличить объем на 25% и сократить продолжительность одного оборота (Поб) на 9%.

3. Определить показатели оборачиваемости ОБС по плану и фактически, сумму высвободившихся средств фактически, в связи с ускорением оборачиваемости. Сумма реализованной продукции по годовому плану составила 540 млн. руб. Средние остатки ОБС 410 млн. руб. Фактически сумма реализованной продукции увеличилась на 8%, а длительность одного оборота уменьшилась на 12%. Предприятие работает в году 295 дней.

4. Определить показатели оборачиваемости ОБС по плану и фактически, сумму высвободившихся средств фактически, в связи с ускорением оборачиваемости. Сумма реализованной продукции по годовому плану составила 340 млн. руб. Средние остатки ОБС 210 млн. руб. Фактически сумма реализованной продукции увеличилась на 10%, а длительность одного оборота уменьшилась на 7%. Предприятие работает в году 260 дней.

 

Тема «Себестоимость продукции».

Себестоимость продукции – это совокупность затрат на производство и реализацию продукции.

Все затраты группируются по экономическим элементам и калькуляционным статьям расходов.

Задача №1.

Определить плановую калькуляцию на изделие по следующим данным: норма расхода материала 12 кг, цена 1 кг -7 тыс.руб. Отходы составляют 12% нормы и реализуются по 1,9 тыс. руб. за кг. Стоимость комплектующих изделий 9 тыс. руб. Трудоемкость изготовления изделия 19 норма часов, разряд рабочего 5 (К-1,73). Коэффициент увеличения заработной платы 1,5. Норматив дополнительной заработной платы -18%. Отчисления произвести по действующему законодательству. Норматив общепроизводственных расходов -163%, норматив общехозяйственных расходов -107%. Норматив коммерческих расходов -4,6%. Для определения заработной платы принимать во внимание ставку 1 разряда, согласно действующему законодательству.

 

Решение:

1. Определяем расходы на сырье и материалы: 12* 7000 = 84000 руб.
2. Определяем возвратные отходы: 12 *0,12 *1900 = 2736 руб.
3. Определяем основную заработную плату: ст.1р*1,73*19*1,5/176 = 21571 руб.
4. Определяем дополнительную заработную плату: 21571 *0,18 = 3883 руб.
5. Определяем отчисления от з/п: (21571+3883)*0,34 = 8654 руб.
6. Определяем ОПР: 21571*1,63 = 35161 руб.
7. Определяем ОХР: 21571*1,07 = 23081 руб.
8. Определяем производственную себестоимость:

84000 -2736+21571+3883+8654+35161+23081 =173614 руб.

1. Определяем коммерческие расходы: 173614 * 0,046=7986 руб.
2. Определяем полную себестоимость: 173614 +7986 = 181600 руб.

 

Ответ: полная себестоимость изделия составляет 181600 рублей.

Задачи для самостоятельного решения:

 

1. Задача: Составить плановую калькуляцию на изделие:

- - норма расхода материала на изделие 25 кг.

- - цена 1 кг материала 74 тыс. руб.

- - отходы составляют 10% нормы и реализуются по цене 13 тыс. руб. за 1 кг

- - основная заработная плата 120 тыс. руб.

- - норматив дополнительной заработной платы 25%

- - норматив ОПР 87%

- - норматив ОХР 96%

- - норматив КР 7%

Отчисления от ФЗП произвести согласно действующему законодательству. Для определения заработной платы принимать во внимание ставку 1 разряда, согласно действующему законодательству.

 

1. Задача: Составить плановую калькуляцию на изделие:

- - норма расхода материала на изделие 9 кг.

- - цена 1 кг материала 103 тыс. руб.

- - отходы составляют 12% нормы и реализуются по цене 11 тыс. руб. за 1 кг

- - основная заработная плата 112 тыс. руб.

- - норматив дополнительной заработной платы 20%

- - норматив ОПР 120%

- - норматив ОХР 147%

- - норматив КР 7,5%

Отчисления от ФЗП произвести согласно действующему законодательству. Для определения заработной платы принимать во внимание ставку 1 разряда, согласно действующему законодательству.

3. Определить плановую калькуляцию на изделие по следующим данным: норма расхода материалов 10 кг, цена 1 кг 5 тыс. руб. Отходы составляют 8 % нормы реализуются по 2 тыс. руб. за кг. Основная заработная плата составляет 62 тыс. руб. Норматив дополнительной заработной платы 18%. Отчисления произвести по действующему законодательству. Норматив ОПР - 163%., ОХР - 107%, норматив коммерческих расходов 5 %.

4. Составьте калькуляцию изделия по следующим данным: норма расхода материала на изделие – 12 кг., стоимость 1кг. – 2,5 тыс. руб., стоимость комплектующих – 13 тыс. руб., износ специнструмента – 29 тыс. руб. Норма времени на изготовление одного изделия рабочим 5- го разряда (К – 1,73) составляет 1,2 часа. Дополнительная заработная плата – 18% от основной заработной платы. Отчисления на заработную плату произвести согласно действующему законодательству. Общепроизводственные расходы составляют 180%, общехозяйственные – 175% от основной заработной платы рабочих. Коммерческие расходы составляет 3 %.

 

 

Тема «Ценообразование».

Цена – это денежное выражение стоимости товара.

Применяется расчет цены методом прямого счета и определение целесообразности методом обратного счета.

Задача №1.

Определить отпускную цену методом прямого счета. Полная себестоимость 73 тыс.руб., норматив рентабельности 36%.

Решение:

1. Прибыль ед. прод. =73*0,36 = 26,3 тыс.руб.

2. Отпускная цена без НДС = 73+26,3= 99,3 тыс.руб.

3. НДС= 99,3 *20/100 = 19,86 тыс.руб.

4. Отпускная цена с НДС = 99,3+19,86 = 119,16 тыс.руб.

Ответ: отпускная цена изделия составляет 119,16 тысячи рублей.

Задача №2.

 

Оценить целесообразность выпуска изделий из дерева, если рыночная цена 1 изделия -215 тыс. руб. Себестоимость 1 изделия -170 тыс. руб. Норма рентабельности в среднем по предприятию -33%.

Решение:

1. НДС = 215 *20/120 = 35,83 тыс.руб.

2. Прибыль ед. прод. = 215-35,83-170 = 9,17 тыс.руб.

3. Рентабельность = 9,17/170 *100 = 5,4%

Ответ: выпуск изделий из дерева нецелесообразен, т.к. средний уровень по предприятию составляет 33%, а полученный 5,4%.

 

Задачи для самостоятельного решения:

1. Оценить целесообразность выпуска изделия, если рыночная цена 1 изделия -340 тыс. руб. Себестоимость 1 изделия -190 тыс. руб. Норма рентабельности в среднем по предприятию -28%.

2. Определить отпускную цену методом прямого счета. Сырье и материалы -18 тыс. руб., возвратные отходы -3,8 тыс.руб., комплектующие изделия -10 тыс.руб., основная заработная плата -56 тыс. руб., норматив дополнительной заработной платы -20%, норматив цеховых расходов -106%, норматив общехозяйственных расходов -166%, норматив коммерческих расходов -6%, норматив рентабельности -31%. Для определения заработной платы принимать во внимание ставку 1 разряда, согласно действующему законодательству.

 

3.Определить отпускную цену методом прямого счета. Сырье и материалы -42 тыс. руб., возвратные отходы -5,6 тыс.руб., комплектующие изделия -17 тыс.руб., основная заработная плата -47 тыс. руб., норматив дополнительной заработной платы -25%, норматив цеховых расходов -70%, норматив общехозяйственных расходов -65%, норматив коммерческих расходов -5%, норматив рентабельности -26%.

Для определения заработной платы принимать во внимание ставку 1 разряда, согласно действующему законодательству.

4. Оценить целесообразность выпуска изделия, если рыночная цена 1 изделия -920 тыс. руб. Себестоимость 1 изделия -540 тыс. руб. Норма рентабельности в среднем по предприятию -35%.

 

 

Тема «Прибыль и рентабельность».

Прибыль – разница между общей суммой доходов и затратами предприятия.

Задача №1.

Определить прибыль от реализации продукции и чистую прибыль организации замесяц. Выручка от реализации продукции (с учетом НДС) 59 млн. руб. Себестоимость реализованной продукции 37 млн.руб. Расчёт налогов осуществить по действующим ставкам.

Решение:

1. НДС = 59 *20/120 = 9,8 млн.руб.
2. Прибыль от реал. прод. = 59-9,8-37 = 12,2 млн.руб.
3. Совокупная суммарная прибыль=12,2 млн.руб.
4. Налогооблагаемая прибыль = 12,2млн.руб.
5. Налог на прибыль = 12,2*0,24 = 2,9 млн.руб.
6. Сбор на развитие территории = (12,2-2,9)*0,03=0,3
7. Чистая прибыль = 12,2-2,9-0,3=9млн.руб.

Ответ: прибыль от реализации составляет 12,2 млн.руб., чистая прибыль организации составляет 9 млн.руб.

Задачи для самостоятельного решения:

1. Определить прибыль от реализации продукции и чистую прибыль организации за год. Выручка от реализации продукции (с учетом НДС) 950 млн. руб. Себестоимость реализованной продукции 360 млн.руб. Расчёт налогов осуществить по действующим ставкам.

 

2. Определить прибыль от реализации продукции и чистую прибыль организации за квартал. Выручка от реализации продукции (с учетом НДС) 1340 млн. руб. Себестоимость реализованной продукции 720 млн.руб. Расчёт налогов осуществить по действующим ставкам.

3. Выручка от реализации продукции 98 млн. руб. Себестоимость реализованной продукции 36 млн. руб. прибыль от реализации основных фондов – 15 млн. руб. Сумма штрафа, полученная от другого предприятия – 1 млн. руб. Размер льготируемой прибыли – 5 млн. руб. Определите размер чистой прибыли за квартал.

4. Выручка от реализации продукции 59 млн. руб. Себестоимость реализованной продукции 37 млн. руб. Размер льготируемой прибыли – 10 млн. руб. Сумма положительных курсовых разниц - 1 млн. руб., доходы от сдачи имущества в аренду – 6 млн. руб., уплаченный за нарушение условий договора штраф – 1,5 млн. руб.

Определите размер чистой прибыли предприятия за месяц.

 

Тема «Производственная программа и производственная мощность предприятия».

Производственная мощность предприятия – это максимально возможный объем производства продукции, который может быть достигнут при полном и эффективном использовании ресурсов.

Производственная программа – это обоснованный план производства на предстоящий период.

Задача №1.

Определить годовую производственную мощность по следующим данным: Режим работы предприятия непрерывный (365 дней), в 3 смены по 7 часов каждая, время простоев в плановых ремонтах – 18 дней в году, техническая производительность единицы оборудования – 35 минуты на деталь, количество единиц оборудования -20.

Решение:

1. Рассчитываем фонд рабочего времени (Фр.вр.) = (365-18)*3*7 = 7287 ч.

2. Переводим техниче6скую производительность в часы (Нвр): 35 мин = 0,58 ч.

3. Рассчитываем производственную мощность предприятия (ПМ) = (Фр.вр./Нвр)*кол-во оборудования = 7287/0,58*20 = 251276 деталей.

 

Ответ: годовая производственная мощность предприятия составляет 251276 деталей.

 

Задача № 2.

 

Норма времени на одно изделие 2,5 часа. Рабочие выполняют норму выработки на 109%. В цехе 17 станков, режим работы каждого -253 дня в году, в 2 смены по 7,9 часа каждая. Потери машинного времени по плану составляют 7%. Определить производственную мощность цеха.

Решение:

1. Находим норму выработки (Нвб) = 1/2,5 =0,4 изд.

2. Так как рабочие выполняют ее на 109%, необходимо определить 100%-ую норму: 0,4*100/109 = 0,37 изд.

3. Находим фонд раб. времени: 253*2*7,9 -7% =3717,6 ч.

4. Определяем производственную мощность цеха (ПМ) = 3717,6*0,37*17 = 23383,7 изд.

Ответ: производственная мощность цеха составляет 23383,7 изделий.

Задача №3.

Определить объём валовой, товарной и реализованной продукции по следующим данным: произведено продукции для реализации на сумму 172 тыс. руб., оказано услуг на сторону на сумму 38 тыс. руб., произведено полуфабрикатов для реализации на сторону на сумму -17 тыс. руб., произведено полуфабрикатов для собственных нужд на сумму – 29 тыс. руб., остаток инструмента собственного изготовления для собственных нужд составил: на начало года -11 тыс. руб., на конец года -16,3 тыс. руб., остатки готовой продукции на складе на начало года -29,3 тыс. руб., на конец года -18,7 тыс. руб.

Решение:

1. Определяем сумму товарной продукции: ТП = 172+38+17 = 227 тыс.руб.

2. Определяем сумму валовой продукции: ВП = 227+29+ (16,3-11) = 261,3 тыс.руб.

3. Определяем сумму реализованной продукции: РП = 227+29,3-18,7 = 237,6 тыс.руб.

Ответ: товарная продукция составляет 227 тыс.руб., валовая продукция – 261,3 тыс.руб., реализованная продукция – 237,6 тыс.руб.

Задачи для самостоятельного решения:

1. Определить объём валовой, товарной и реализованной продукции по следующим данным: произведено продукции для реализации на сумму 620 тыс. руб., оказано услуг на сторону на сумму 53 тыс. руб., произведено полуфабрикатов для реализации на сторону на сумму -27 тыс. руб., НЗП составила: на начало года -26 тыс. руб., на конец года -30тыс. руб., остатки готовой продукции на складе на начало года -120 тыс. руб., на конец года -30 тыс. руб.

 

2. Определить годовую производственную мощность по следующим данным: Режим работы предприятия непрерывный (365 дней), в 3 смены по 7 часов каждая, время простоев в плановых ремонтах – 5%, техническая производительность единицы оборудования – 15 минуты на деталь, количество единиц оборудования -40.

3. Норма времени на одно изделие 2,5 часа. Рабочие выполняют норму выработки на 109%. В цехе 30 станков, режим работы каждого -256 дня в году, в 3 смены по 7,8 часа каждая. Потери машинного времени по плану составляют 6%. Определить производственную мощность цеха.

4.Определите объем валовой (ВП), товарной (ТП) и реализованной продукции (РП). Дано:

- - стоимость готовых изделий для реализации на строну 86 тыс. руб. (Сг)

- - стоимость оказанных услуг на сторону 10 тыс. руб. (Сг)

- - стоимость НЗП (С НЗП): - на начало года 23

- на конец года 30 тыс. руб.

- - остатки готовой продукции на складе: (Согп)

- на начало года 58 тыс. руб.

- на конец года 25 тыс. руб.

Тема «Оплата труда работников предприятия».

Оплата труда – объем поступающих в распоряжение работника жизненных благ, обеспечивающих нормальное существование его и его семьи.

Задача № 1.

Определить заработок рабочего при сдельно-прогрессивной системе оплаты труда, если рабочий 6 разряда (К -1,9) произвел 240 деталей с нормой времени на одну деталь 50 минут. Плановый фонд рабочего времени за месяц 184 часа. По положению, за продукцию, произведенную сверх норм, расценка увеличивается на 32%. Для определения заработной платы принимать во внимание ставку 1 разряда, согласно действующему законодательству.

 

Решение:

1. Определяем выпуск продукции по плану: ВПпл = 184/0,8 = 230 дет.

2. Определяем расценку: Р = ст.1р.*1,9*0,8/184 = 636 руб.

3. Определяем заработную плату: ЗПсд-прог = 230*636 + 639*1,32* (240 -230) = 154715 руб.

Ответ: заработок рабочего при сдельно-прогрессивной системе оплаты труда составил 154715 руб.

Задача №2.

Определить заработок бригадира за месяц при повременно-премиальной системеоплаты труда. Его месячный оклад составляет 420000 рублей. В месяце 26 рабочих дней, он отработал 20, в том числе 2 выходных. За месяц бригадиру полагается премия в размере 25% заработка.

Решение:

1. Определяем однодневный заработок: ЗП1д = 420000/26 = 16154 руб.

2. Определяем заработок за месяц: ЗП = 16154*18 + 16154*2*2 = 355388 руб.

3. Определяем сумму премии: Пр = 290772*0,25 = 72693 руб.

4. Определяем заработок с премией: ЗПпов-прем = 355388+72693=428081 руб.

 

Ответ: заработок бригадира при повременно-премиальной системе оплаты труда составил 428081 руб.

Задачи для самостоятельного решения:

 

1. Определить заработок бригадира за месяц при повременно-премиальной системеоплаты труда. Его месячный оклад составляет 1250000 рублей. В месяце 26 рабочих дней, он отработал 24, в том числе 2 выходной. За месяц бригадиру полагается премия в размере 35% заработка.

2. Определить заработок рабочего при сдельно-прогрессивной системе оплаты труда, если рабочий 5 разряда (К -1,73) произвел 300 деталей с нормой времени на одну деталь 40 минут. Плановый фонд рабочего времени за месяц 192 часа. По положению, за продукцию, произведенную сверх норм, расценка увеличивается на 32%.

3. Определить заработок рабочего при сдельно прогрессивной системе оплаты труда, если рабочий 6 разряда (К-1,9), произвёл 250 деталей с нормой времени на одну деталь 40 минут. Плановый фонд рабочего времени за месяц 160 часов. По положению, за продукцию, произведенную сверх норм, расценка увеличилась на 22 %.

4. Определить заработок за месяц при сдельно-премиальной системе оплаты труда. Норма времени изготовления одной детали 40 минут. Разряд рабочего – 8 (К_8р – 2,7). Плановый фонд рабочего времени – 192 ч. За месяц рабочим изготовлено 365 деталей. На участке предусмотрено премирование в размере 30% заработка за выполнение нормированного задания на 100%.

5. Рассчитайте заработную плату рабочего при сдельно-премиальной системе оплаты труда по следующим данным: норма труда – 0,4 человеко-часа на изделие; расценка за изделие – 374 руб.; отработано 176 человеко-часа; произведено 485 изделий. Премия выплачивается за 100% выполнения норм-10%; за каждый процент перевыполнения-1,5% сдельного заработка.

 

 

Тема «Трудовые ресурсы предприятия и производительность труда».

1. Годовой выпуск продукции обувной фабрики составил 957440 пар обуви. Среднесписочная численность рабочих в цехе – 450 человек. Среднее количество отработанных одним рабочим дней – 256. Средняя продолжительность рабочего дня – 7,8 часа. Определить выработку на одного рабочего в натуральном выражении за разные периоды времени.
2. Размер выпуска продукции в цеху в отчётном периоде составил 2350 тыс.руб. Среднесписочное число работающих в отчётном периоде – 32 человека. Размер выпуска продукции в плановом периоде увеличится на 15% при сокращении численности работающих на 3%. Определить производительность работника в отчётном и планируемом периоде, среднесписочную численность в планируемом периоде.
3. 3. В отчетном году объем выпуска товарной продукции составил 75 000 млн. руб., среднесписочная численность работников промышленно-производственного персонала — 150 чел. В планируемом году объем выпуска товарной продукции должен составить 81 000 млн. руб., производительность труда на одного работника должна возрасти на 7 % против отчетного года.

Определить производительность труда одного работника промышленно-производственного персонала в отчетном и планируемом году; среднесписочную численность промышленно-производственного персонала.

4. Число рабочих дней в году составляет 246. За год произведено товарной продукции на сумму 1850 млн. руб. Среднесписочная численность работников составляет 900 человек. Средняя продолжительность рабочего дня составляет 8 часов.

Определить: годовую, дневную и часовую выработку.

 

5. Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала на предприятии в отчетном году составила 250 человек, выпуск товарной продукции – 2557 млн. руб. В планируемом году объем товарной продукции составит 2608 млн. руб., производительность труда увеличится на 6%.

Определить производительность труда в отчетном и планируемом году, численность ППП в планируемом году.

 

 

 

Теоретическая часть к государственному квалификационному экзамену по дисциплине «Налогообложение»

 

1. Налоговая служба, ее структура, задачи, функции. Налоговая политика и ее виды.

2. Налоговая система. Способы и методы взимания налогов.

3. Акцизы: плательщики, подакцизные товары, ставки, сроки предоставления отчетности и уплаты.

4. Принципы налогообложения.

5. Функции налогов, их сущность.

6. Классификация налогов.

7. Права и обязанности налогоплательщиков.

8. Понятие и элементы налогов.

9. Порядок исчисления и уплаты отчислений в Фонд социальной защиты населения, плательщики и объекты обложения.

10. Экологический налог: плательщики, объекты, налогооблагаемая база, ставки, порядок расчета, сроки предоставления отчетности и уплаты.

11. Земельный налог: плательщики, объекты, налогооблагаемая база, порядок расчета, сроки предоставления отчетности и уплаты.

12. Налог на недвижимость: плательщики, объекты, налогооблагаемая база, ставки, порядок расчета, сроки предоставления отчетности и уплаты.

13. Налог на прибыль: плательщики, объекты, налогооблагаемая база, ставки, порядок расчета, сроки предоставления отчетности и уплаты.

14. Порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц.

15. Общая характеристика косвенных налогов и методика их исчисления.

16. Особенности применения упрощенной системы налогообложения.

17. Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей.

18. Налог на добавленную стоимость: ставки налога, сроки уплаты и представления налоговых деклараций.

19. Налог на добавленную стоимость: плательщики, налоговая база.

20. Налог на добавленную стоимость: объект налогообложения, отчетный период, ставки.

 

Практическая часть к государственному квалификационному экзамену по дисциплине «Налогообложение»