Приложение А. Журнал хозяйственных операций 6 страница

Из общей суммы задолженности выделяется отдельной строкой только задолженность перед поставщиками и подрядчиками (покупателями и заказчиками). Кредиторская задолженность представлена в утвержденной форме баланса иначе, чем это предусмотрено ПБУ 4/99.

Таким образом, в состав дебиторской задолженности включаются дебетовые остатки по следующим счетам бухгалтерского учета:

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

75 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты по авансам выданным»;

68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Задолженность налоговых органов»;

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет «задолженность внебюджетных фондов»;

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

71 «Расчеты с подотчетными лицами».

При этом аналитический учет по каждому счету должен обеспечивать разделение задолженности на долгосрочную и краткосрочную.

Срок погашения дебиторской задолженности для отнесения ее к долгосрочной или краткосрочной должен исчисляться начиная с даты бухгалтерской отчетности до предполагаемой даты ее погашения исходя из срока оплаты по договору, а не от даты возникновения обязательства до предполагаемой даты погашения возникшей задолженности.

Задание на занятие:

Задание 1. Составить журнал операций ООО «ХХХ» по форме, представленной в Приложении А.

Таблица 1. – Журнал хозяйственных операций за апрель 2012 г.

№	Содержание операций	Сумма, руб.
частная	общая
1.	Выдано 2 апреля под отчет по расходным кассовым ордерам:		4000-00
№ 113 - экспедитору Бабкину Б. Н.	300-00
№ 115 - инженеру Гарину Г. Н.	1 500-00
№ 116 - начальнику цеха № 1 Дроздову Д. В.	2200-00
2.	Принято 5 апреля по приходному кассовому ордеру № 70 от заведующей канцелярией Волковой В. А. остаток подотчетных сумм		15-00
3.	Выдано 9 апреля под отчет по расходным кассовым ордерам:		1 350-00
№ 131 - экспедитору Егорову Е. В.	1 250-00
№ 133 зав. канцелярией. Волковой В. А.	100-00
4.	Списывается по утвержденным 9 апреля авансовым отчетам:		2490-00
№ 18 - начальника цеха № 1 Дроздова Д. В. на расходы по содержанию помещения цеха	2212-00
№ 19 - экспедитора Бабкина Б. Н. на расходы по доставке основных материалов на склад	278-00
5.	Списывается по утвержденным 15 апреля авансовым отчетам:		4958-50
№ 20 - инженера Воронцова В. В. на расходы по командировке по делам фирмы	1855-00
№ 21 - инженера Гарина Г. Н., на расходы по командировке по делам фирмы	1469-50
№ 22 - зав. канц. Волковой В. А. на канцелярские расходы	196-00
№ 23 - экспедитора Егорова Е. В. на расходы по доставке материалов на склад	1158-00
по содержанию помещения цеха № 1	280-00
6.	Выдано 16 апреля под отчет по расходным кассовым ордерам:		1 767-00
№ 145 - Дроздову Д. В. - перерасход по отчету № 18	12-00
№ 146 - Воронцову В. В. то же по отчету № 20	55-00
№ 147 - инженеру АХО Лаврову Л.В. на командировочные расходы	1 700-00
7.	Приняты 17 апреля остатки подотчетных сумм по приходным кассовым ордерам:		43-50
	№ 81 - от Бабкина Б. Н. - по авансовому отчету № 19	13-00
	№ 82 - от Гарина Г. Н. по авансовому отчету № 21	30-50
8.	Списывается по утвержденному 27 апреля отчету № 24 инженера АХО Лаврова Л. В. на командировочные расходы		680-00

 

Задание 2. Оформить Т-счета (Приложение К) по данным задания 1.

 

Задание 3. Используя данныезадания 1, оформить журнал-ордер № 7 «Расчеты с подотчетными лицами» по форме, представленной в Приложении И.

 

Содержание отчета:

1. Номер и наименование занятия.

2. Цель занятия.

3. Последовательное выполнение заданий, оформленное письменно.

4. Ответы на контрольные вопросы.

5. Дата выполнения занятия.

Контрольные вопросы:

1) Дайте определение дебиторской задолженности.

2) Какие виды задолженности входят в состав статьи «Кредиторская задолженность» в пассиве баланса?

3) Дайте определение кредиторской задолженности.

4) Дебетовые остатки, по каким счетам включаются в состав дебиторской задолженности?

 

Приложение А. Журнал хозяйственных операций

Таблица 1. - Журнал хозяйственных операций

Дата	Содержание хозяйственной операции	Первичный документ	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
Д	К

 

Приложение Б. Т-формы

 

02 «Амортизация ОС»		10 «Материалы»
Д	К		Д	К
	Ск =		Ск =
20 «Основное производство»		25 «Общепроизводственные расходы»
Д	К		Д	К
Ск =			Ск =
43 «Готовая продукция»		26 «Общехозяйственные расходы»
Д	К		Д	К
Ск =			Ск =
44 «Расходы на продажу»		51 «Расчетный счет»
Д	К		Д	К
Ск =			Ск =
62 «Расчеты с покупателями»		68 «Расчеты по налогам и сборам»
Д	К		Д	К
				Ск =
69 «Расчеты по социальному страхованию»		70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Д	К		Д	К
	Ск =			Ск =
90 «Продажи»		99 «Прибыли и убытки»
				Ск =