Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка

Функциональное использование земельных участков (виды оценочных зон) определяется их целевым назначением согласно приложению 4 к Налоговому Кодексу (особенная часть).

Налоговая база земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, при наличии кадастровой оценки определяется по площади и баллу кадастровой оценки земель сельскохозяйственных организаций, в том числе крестьянских (фермерских) хозяйств.

 

Ставки земельного налога

1. На земли сельскохозяйственного назначения:

1.1 Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения (пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами, луговые земли) при наличии кадастровой оценки устанавливаются согласно приложению 2 к Налоговому Кодексу (особенная часть).

1.2 Ставка земельного налога на земельные участки, занятые зданиями, сооружениями и другими объектами, устанавливается в размере 4140 белорусских рублей за гектар.

1.3 Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, по которым отсутствует кадастровая оценка, устанавливаются в соответствии со средней ставкой земельного налога по районам Республики Беларусь согласно приложению 3 к Налоговому Кодексу (особенная часть).

1.4 На земельные участки, входящие в состав земель сельскохозяйственного назначения, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффициент 10. Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок.

2. На земли населенных пунктов:

2.1 Ставки земельного налога на земельные участки в границах населенных пунктов (городов, городских, курортных и рабочих поселков, сельских населенных пунктов) устанавливаются:

– для общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций, иных объектов, а также для производственной зоны:

· при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 40 000 000, 218 000 000 и 109 000 000 белорусских рублей за гектар устанавливаются в размере 1 200 000 белорусских рублей за гектар;

· при кадастровой стоимости земельных участков соответственно 40 000 000, 218 000 000 и 109 000 000 белорусских рублей за гектар и выше устанавливаются в размерах согласно приложению 5 к Налоговому кодексу.

– для жилой многоквартирной зоны и жилой усадебной зоны:

· при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 320 000 000 и 80 000 000 белорусских рублей за гектар устанавливаются в размере 80 000 белорусских рублей за гектар;

· при кадастровой стоимости земельных участков соответственно 320 000 000 и 80 000 000 белорусских рублей за гектар и выше устанавливаются в размерах согласно приложению 5 к Налоговому кодексу.

2.2 На земельные участки, входящие в состав земель населенных пунктов, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффициент 10. Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок.

3. На земли промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов:

3.1 Ставки земельного налога на земельные участки промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов устанавливаются:

– для общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций, иных объектов, а также для производственной зоны:

· при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 40 000 000, 218 000 000 и 109 000 000 белорусских рублей за гектар устанавливаются в размере 1 200 000 белорусских рублей за гектар;

· при кадастровой стоимости земельных участков соответственно 40 000 000, 218 000 000 и 109 000 000 белорусских рублей за гектар и выше устанавливаются в размерах согласно приложению 5 к Налоговому кодексу.

– для жилой многоквартирной зоны и жилой усадебной зоны:

· при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 320 000 000 и 80 000 000 белорусских рублей за гектар устанавливаются в размере 80 000 белорусских рублей за гектар;

· при кадастровой стоимости земельных участков соответственно 320 000 000 и 80 000 000 белорусских рублей за гектар и выше устанавливаются в размерах согласно приложению 5 к Налоговому кодексу.

3.2 Ставки земельного налога на земельные участки, предоставленные для добычи торфа на топливо и удобрения и сапропелей на удобрения, устанавливаются в размерах, соответствующих ставкам земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения.

3. 3 На земельные участки, входящие в состав земель промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффициент 10. Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок.

4. На земли лесного фонда:

 

4.1 Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли, входящие в состав земель лесного фонда, устанавливаются в порядке и размерах, соответствующих ставкам земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения (приложение 2).

4.2 Ставки земельного налога на земельные участки, входящие в состав земель лесного фонда и занятые зданиями, сооружениями и другими объектами, не связанными с ведением лесного хозяйства, устанавливаются в порядке, определенном статьями 197 и 198 Налогового Кодекса (особенная часть) для производственной зоны.

4.3 На земельные участки, входящие в состав земель лесного фонда, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффициент 10. Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок.

5. На земли водного фонда:

5.1 Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли, входящие в состав земель водного фонда, а также на земельные участки, предоставленные для рыборазведения и акклиматизации рыбы, устанавливаются в порядке и размерах, соответствующих ставкам земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения (приложение 2).

5.2 Ставки земельного налога на земельные участки, входящие в состав земель водного фонда, используемые для предпринимательской деятельности и занятые зданиями, сооружениями и другими объектами, устанавливаются в порядке, определенном статьями 197 и 198 Налогового Кодекса (особенная часть) для производственной зоны.

5.3 На земельные участки, входящие в состав земель водного фонда, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффициент 10. Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок.

6. На земли природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения:

 

6.1 Ставки земельного налога на земельные участки природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения:

– при кадастровой стоимости земельных участков менее 120 000 000 белорусских рублей за гектар устанавливаются в размере 1 200 000 белорусских рублей за гектар;

– при кадастровой стоимости земельных участков 120 000 000 белорусских рублей за гектар и выше устанавливаются в размерах согласно приложению 5 к Налоговому кодексу.

6.2 На земельные участки, входящие в состав земель природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффициент 10. Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок.

Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать), но не более чем в два раза ставки земельного налога отдельным категориям плательщиков. Решения местных Советов депутатов об увеличении ставок земельного налога не распространяются на юридические лица и индивидуальных предпринимателей, получающих государственную поддержку в виде изменения установленного законодательством срока уплаты налогов, сборов, таможенных платежей и пени, финансовой помощи из республиканского бюджета. Исчисление и уплата земельного налога по ставкам, увеличенным (уменьшенным) в соответствии с решениями местных Советов депутатов, производятся с 1 января года, следующего за годом, в котором принято решение о их введении.

Основаниями для исчисления земельного налога являются:

– государственный акт на земельный участок, удостоверение на право временного пользования земельным участком, свидетельство (удостоверение) о государственной регистрации, решение уполномоченного государственного органа, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок;

– сведения о наличии земель (в том числе сведения, содержащиеся в регистре стоимости земельных участков государственного земельного кадастра, сведения (площадь, функциональное использование, целевое назначение и кадастровая стоимость земельного участка на 1 января налогового периода), представляемые землеустроительными службами местных исполнительных комитетов, сведения, содержащиеся в едином государственном регистре недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним и представляемые территориальными организациями по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним);

– сведения о предоставленных во временное пользование и своевременно не возвращенных земельных участках, самовольно занятых, используемых не по целевому назначению.

Плательщики-организации представляют в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу ежегодно не позднее 20 февраля текущего года, а по вновь отведенным после 20 февраля текущего года земельным участкам – не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором уполномоченным государственным органом принято решение, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок.

Уплата земельного налога производится организациями - в течение налогового периода ежеквартально равными частями не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала, а за земли сельскохозяйственного назначения не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября – в размере одной четвертой годовой суммы земельного налога;

 

Суммы земельного налога включаются организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

Бюджетные организации в случае сдачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование зданий (помещений) и сооружений суммы земельного налога учитывают в состав затрат, связанных с их предпринимательской деятельностью

 

Приложение 2 к Налоговому кодексу Республики Беларусь

Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения

(рублей за гектар)

Кадастровая оценка земель (общий балл)	Ставки земельного налога на
пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами	луговые земли
улучшенные	естественные
До 6	4 143	2 610
	4 143	2 610
	4 143	2 610
	4 143	2 610
	4 143	2 610
	4 143	2 610
	4 143	2 610	1 156
	4 143	2 610	1 313
	4 143	2 610	1 472
	4 143	2 610	1 629
	4 143	2 610	1 788
	4 143	2 610	1 945
	4 143	2 610	2 102
	4 143	2 610	2 261
	4 143	2 610	2 418
	5 080	4 151	2 577
	6 858	5 372	2 734
	8 638	6 594	2 893
	10 416	7 815	3 050
	12 194	9 036	3 209
	13 972	10 257	3 366
	15 753	11 478	3 523
	17 531	12 702	3 682
	19 309	13 923	3 839
	21 089	15 144	3 999
	22 867	16 365	4 155
	24 645	17 587	-
	26 423	18 808	-
	28 203	20 029	-
	29 981	21 250	-
	31 759	22 471	-
	33 537	23 693	-
	35 318	24 914	-
	37 096	26 135	-
	38 874	27 358	-
	40 654	28 579	-
	42 432	29 801	-
	44 210	31 022	-
	45 988	32 243	-
	47 768	33 464	-
	49 546	34 685	-
	51 324	35 907	-
	53 105	37 128	-
	54 883	38 349	-
50 и более	56 661	39 570	-

 

Примечание. Ставка земельного налога каждой 0,1 балла кадастровой оценки выше 21 балла увеличивается на 187,5 рубля для пахотных земель, залежных земель и земель под постоянными культурами и на 122,1 рубля для улучшенных луговых земель.

 

Приложение 3 к Налоговому кодексу Республики Беларусь

Средние ставки земельного налога по районам Республики Беларусь

(рублей за гектар)

Наименование районов	Ставка налога
Брестская область
Барановичский	97 371
Березовский	87 775
Брестский	87 242
Ганцевичский	60 576
Дрогичинский	65 908
Жабинковский	81 906
Ивановский	63 242
Ивацевичский	69 640
Каменецкий	87 242
Кобринский	68 038
Лунинецкий	45 640
Ляховичский	95 238
Малоритский	49 374
Пинский	61 640
Пружанский	78 176
Столинский	65 908
Витебская область
Бешенковичский	47 244
Браславский	24 312
Верхнедвинский	28 040
Витебский	33 376
Глубокский	49 374
Городокский	12 427
Докшицкий	48 845
Дубровенский	68 574
Лепельский	26 976
Лиозненский	33 909
Миорский	38 177
Оршанский	71 238
Полоцкий	15 245
Поставский	38 708
Россонский	12 427
Сенненский	38 708
Толочинский	64 844
Ушачский	19 513
Чашникский	40 843
Шарковщинский	49 374
Шумилинский	28 579
Гомельская область
Брагинский	54 040
Буда-Кошелевский	77 109
Ветковский	77 109
Гомельский	58 974
Добрушский	83 508
Ельский	40 310
Житковичский	58 445
Жлобинский	86 703
Калинковичский	49 907
Кормянский	96 302
Лельчицкий	47 244
Лоевский	41 372
Мозырский	51 511
Наровлянский	51 511
Октябрьский	66 974
Петриковский	38 708
Речицкий	62 178
Рогачевский	85 109
Светлогорский	49 374
Хойникский	85 109
Чечерский	70 704
Гродненская область
Берестовицкий	108 572
Волковысский	111 772
Вороновский	85 640
Гродненский	104 305
Дятловский	68 038
Зельвенский	108 572
Ивьевский	63 775
Кореличский	112 300
Лидский	80 842
Мостовский	96 840
Новогрудский	82 970
Островецкий	60 576
Ошмянский	78 176
Свислочский	82 970
Слонимский	92 572
Сморгонский	63 242
Щучинский	98 444
Минская область
Березинский	51 511
Борисовский	75 505
Вилейский	63 775
Воложинский	69 640
Дзержинский	91 506
Клецкий	126 701
Копыльский	110 703
Крупский	46 708
Логойский	46 179
Любанский	69 640
Минский	95 238
Молодечненский	86 703
Мядельский	33 909
Несвижский	137 365
Пуховичский	69 111
Слуцкий	112 840
Смолевичский	78 176
Солигорский	82 970
Стародорожский	54 177
Столбцовский	76 036
Узденский	77 109
Червенский	74 443
Могилевская область
Белыничский	86 703
Бобруйский	95 773
Быховский	72 842
Глусский	65 372
Горецкий	80 304
Дрибинский	64 304
Кировский	102 172
Климовичский	57 910
Кличевский	66 445
Костюковичский	39 241
Краснопольский	47 244
Кричевский	76 036
Круглянский	98 444
Могилевский	93 107
Мстиславский	63 242
Осиповичский	79 773
Славгородский	54 706
Хотимский	56 841
Чаусский	69 111
Чериковский	76 574
Шкловский	96 302

 

 

Приложение 4 к Налоговому кодексу Республики Беларусь

Функциональное использование земельных участков (виды оценочных зон)

Функциональное использование земельных участков	Целевое назначение земельных участков
Общественно-деловая зона	Земельные участки для размещения объектов административного, финансового назначения, розничной торговли, гостиничного назначения, общественного питания, здравоохранения и по предоставлению социальных услуг, образования и воспитания, научного назначения и научного обслуживания, физкультурно-оздоровительного и спортивного назначения, культурно-просветительного и зрелищного назначения, бытового обслуживания населения, по оказанию посреднических и туристических услуг, автомобильных заправочных и газонаполнительных станций, автостоянок и гаражей, за исключением предоставленных организациям, осуществляющим хранение транспортных средств физических лиц, гаражным кооперативам, кооперативам, осуществляющим эксплуатацию автомобильных стоянок
Жилая многоквартирная зона	Земельные участки для размещения объектов многоквартирной жилой застройки
Жилая усадебная зона	Земельные участки для размещения объектов усадебной жилой застройки (строительства и (или) обслуживания жилого дома, обслуживания зарегистрированной организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартиры в блокированном жилом доме, ведения личного подсобного хозяйства, традиционных народных промыслов), организациям, осуществляющим хранение транспортных средств физических лиц, гаражных кооперативов, кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, физическим лицам для строительства (установки) гаражей, ведения коллективного садоводства и огородничества, сенокошения и выпаса сельскохозяйственных животных, а также служебные земельные наделы, предоставленные гражданам районными исполнительными органами из земель запаса и земель лесного фонда
Производственная зона	Земельные участки для размещения объектов промышленности, транспорта, связи, энергетики, оптовой торговли, материально-технического и продовольственного снабжения, заготовок и сбыта продукции, коммунального хозяйства, по ремонту и обслуживанию автомобилей
Рекреационная зона	Земельные участки для размещения объектов природоохранного, оздоровительного, рекреационного, историко-культурного назначения

 

 

Приложение 5 к Налоговому кодексу Республики Беларусь

Ставки земельного налога на земельные участки, расположенные в населенных пунктах, а также за пределами населенных пунктов, земельные участки садоводческих товариществ и дачных кооперативов

Виды функционального использования земельных участков	Ставки земельного налога (в процентах)
Общественно-деловая зона для размещения
автомобильных заправочных и газонаполнительных станций
иных объектов	0,55
Жилая многоквартирная зона	0,025
Жилая усадебная зона	0,1
Производственная зона	1,1
Рекреационная зона