Лекция. Бухгалтерские счета

Бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс – это группировка имущества по составу и источникам формирования на определенную дату:

1. Актив - группировка имущества по составу:

- внеоборотный (ВНА)

- оборотный (ОА)

2. Пассив - группировка имущества по источникам формирования:

- капитал и резервы (уставный (УК), добавочный, резервный (РК) капиталы и прибыль) (КИР)

- долгосрочные обязательства (долгосрочные кредиты и займы, долгосрочные – больше года) (ДО)

- краткосрочные обязательства (краткосрочные кредиты и займы, кредиторская задолженность) (КО)

Каждый раздел делится на статьи. Нумерация разделов баланса – сплошная.

Итогом баланса называется баланс или валютобаланс.

Баланс строится на уравнении двойственности, его можно записать в следующем виде: активы равны капитал плюс обязательства (А=К+О). Исходя из уравнения двойственности, основным свойством баланса является равенство итогов актива и пассива.

Д\з: найти форму бухгалтерского баланса.

 

Типы изменений, вызываемые хозяйственными операциями в балансе.

Все хозяйственные операции, осуществляемые организацией можно подразделить на 4 типа:

1. Изменение в активе. Изменение происходит только в активе баланса, при этом одна статья актива увеличивается, а другая – уменьшается, на одну и ту же сумму, при этом итог баланса не изменяется (валюта баланса не изменяется).

2. Изменение в пассиве. Изменение происходит только в пассиве баланса, при этом одна статья пассива увеличивается, а вторая – уменьшается, на одну и ту же сумму, при этом итог баланса изменяется.

3. Активно-пассивные изменения в сторону увеличения. Изменяются статьи как актива, так и пассива баланса, при чем обе статьи увеличивают ся, при этом итог баланса увеличивается.

4. Активно-пассивные изменения в сторону уменьшения. Изменяются статьи как актива, так и пассива баланса, причем обе уменьшаются и итог баланса уменьшается.

 

27.02.12. Семинар

А	Е	П	Е
1. ВНА - ОС - НМА	160 тыс. 400 тыс.	2. КИР - УК - РК - Приб.	125 тыс. 7 тыс. 700 тыс.
3. ОА - тов - мотер -р.ст - касса -раи.ст.	410 тыс. 800 тыс. 530 тыс. 600 тыс. 557 тыс.	4. ДО - кредиты 5. КО - кредит - расчеты с поставщиками - расчеты бюджета - расчеты по з/п	900 тыс.   1 млн. 60 тыс. 10 тыс. 15 тыс.
		Итог:	2.187.000

 

Задача:

1. Поступили основные средства от поставщиков на сумму 50 тыс.

ОС – А +

расчеты с поставщиками – П +, А+ и П+ так как задолженность перед поставщиками увеличилась

ОС А+ 150+50=200

П+ 60+50=110

2. С расчетного счета поставщикам оплачено поставщикам за основные средства 50 тыс.

Расчетный счет А – 530-50=480

Расчеты с поставщиками П – 110-50=60

3. На расчетный счет зачислен краткосрочный кредит - 500 тыс.

Расчетный счет А+480+500=980 тыс.

Красткосрочный кредит П+1.000.000+500.000=1.500.000

4. С расчетного счета в кассу перечислены денежные средства на выплату з.п. – 15 тыс.

Расчетный счет А – 980-15=965 тыс.

Касса А + 60.000-15.000=75.000

5. Из кассы выдана з.п. – 15 тыс.

Касса П- 75.000-15.000=60.000

з/п П- 0

6. С расчетного счета перечислены налоги в бюджет – 10 тыс.

Расчетный счет А – 965-10=955 тыс.

Расчеты бюджета А- 0

7. За счет прибыли увеличен размер уставного капитала на 10 тыс.

Прибыль П-70.000-10.000=60.000

Уставный капитал П+125.000+10.000=135.000

8. Реализованы товары покупателям - 100 тыс.

Товары А – 310.000

Расчеты с покупателями А +657.000

9. Получены деньги от покупателей за реализованные товары – 100 тыс.

Расчеты с покупателями А- 557.000

Касса А + 60.000+100.000=160.000

10. Погашен долгосрочные кредит с расчетного счета на 100 тыс.

Долгосрочный кредит А- 900.000-100.000=800.000

Расчетный счет П-955-100=855 тыс.

А	Е	П	Е
1.ВНА -ОС -НМА	200.000	3.Кир -УК -РК -Прибыль	135.000   60.000
2.ОА -товары -материалы -расчетный счет -касса -расчет с покупателем	310.000   855.000 160.000 557.000	4.ДО -кредиты 5.КО -кредит -расчет с поставщиками -расчеты бюджета -расчеты по з/п	800.000   60.000 60.000

 

Д\з: изменить таблицу

Принести план счетов, обязательно

 

Лекция. Бухгалтерские счета.

Счет – способ экономической группировки для текущего учета и контроля за имуществом, источниками его формирования и обязательствами для управления организацией. Счета делятся:

- по способу группировки: балансовые и забалансовые.

Балансовые счета находят свое отражение в балансе, т.е. открываются на основании статей баланса. На них учитывается имущество, принадлежащее организации.

Забалансовые счета отражают имущество не принадлежащее организации, но находящееся у нее на ответственном хранении или оперативном управлении. Они находятся за балансом, имеют 3-х значный шифр и к ним не применятся принцип двойной записи.

- по отношению к балансу: активные, пассивные и активно-пассивные.

На активных счетах ведется учет средств или активов (что).

На пассивных счетах ведется учет источников средств (откуда что).

На активно-пассивных счетах ведется учет обязательств.