Податок на додану вартість. Суб'єктам підприємницької діяльності повернуто право добровільно реєструватися платниками ПДВ відразу після державної реєстрації

Суб'єктам підприємницької діяльності повернуто право добровільно реєструватися платниками ПДВ відразу після державної реєстрації, якщо їхній статутний капітал або балансова вартість активів - основних засобів, нематеріальних активів, запасів - перевищує 300 тисяч гривень.

Внесено зміни до норм щодо умовному продажу, що спрощує його розуміння та застосування.

Уточнено дату виникнення податкового кредиту при імпорті послуг. Для операцій з постачання послуг нерезидентом на митній території України податковий кредит виникає за датою сплати податку за податковими зобов'язаннями, які були включені отримувачем таких послуг до податкової декларації попереднього періоду.

Змінено порядок оподаткування туроператорської та турагентської діяльності.

Додано обов'язковий реквізит до податкової декларації: код товару згідно з УКТ ЗЕД для підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України.

Реєстрацію податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних потрібно здійснювати не пізніше, ніж за двадцять календарних днів після дати їх виписки.

Внесено норму, яка повинна врегулювати питання включення до бази оподаткування ПДВ збору до Пенсійного фонду з послуг стільникового зв'язку. На жаль, відповідні формулювання закону нечіткі і не дозволяють отримати однозначну відповідь з даного питання до оприлюднення оновленої редакції ПК.

Остаточна відповідь стане зрозумілою після оприлюднення редакції ПК, яка враховуватиме внесені зміни.

Акцизний податок

З 1 січня 2012 року знову збільшуються ставки податку.

З 1 січня 2012 року вводиться нульова ставка акцизного податку для нафтопродуктів, вироблених в Україні, що використовуються як сировина для хімічної промисловості.

До отримання нафтопродуктів такими виробниками видається податковий вексель на суму акцизного податку. Прописано також порядок застосування даної пільги.

Екологічний податок

З 1 жовтня 2011 року податковими агентами податку будуть лише суб'єкти господарювання, які здійснюють торгівлю на митній території України пальним власного виробництва та/або передають замовнику або за його дорученням іншій особі пальне, вироблене з давальницької сировини такого замовника.

Плата за землю

З 1 січня 2012 року податок за земельні ділянки, на яких розташовані аеродроми, справляється в розмірі 25% від базової ставки податку, а річна сума оренди не може перевищувати чотирикратний розмір податку.

Фіксований сільськогосподарський податок

До складу доходів сільськогосподарського товаровиробника включено доходи, отримані від реалізації продуктів переробки власної продукції на орендованих виробничих потужностях.

Перехідні положення

Суб'єкти господарювання - платники податку на прибуток подають фінансову звітність з урахуванням податкових різниць, починаючи із звітних періодів 2013 року.

Впровадження податку на нерухоме майно відстрочено до 1 липня 2012 року.

Поставка підприємствами, які придбали зерно і технічні культури у виробників, будуть оподатковуватися ПДВ за загальними правилами.

Описано ефект на податок на прибуток повернення авансів, що залишалися неповерненими на 1 квітня 2011 року, та відвантаження продукції в рахунок таких авансів. Доповнено перехідними нормами щодо процентів балансової вартості запасів та авансового внеску на дивіденди. Ці зміни вводяться з 1 квітня 2011 року. Таким чином, законодавець визнав прогалини в попередній редакції кодексу.

На жаль, інтерпретація даних норм з боку ДПА в Єдиній базі податкових знань призвела до того, що окремі платники, які погодилися з такою позицією, змушені будуть перерахувати свої податкові зобов'язання та виправити дані декларації. Проте у зв'язку з мораторієм на штрафи даний факт не є проблемою для платників.

На один квартал подовжено правило, за яким не застосовуються фінансові санкції до платників податку на прибуток підприємств та платників податків, що перейшли на загальну систему оподаткування, за порушення податкового законодавства за наслідками діяльності у другому-четвертому календарних кварталах 2011 року.

Штрафні санкції за наслідками перевірок, що здійснюються контролюючими органами, застосовуються у розмірах, передбачених законом, чинним на день прийняття рішень щодо застосування санкцій, з урахуванням перехідних положень.

Підрозділ щодо особливостей оподаткування податком на додану вартість операцій з ввезення на митну територію України устаткування, обладнання та комплектуючих, що не виробляються в Україні платниками податку - підприємствами суднобудівної промисловості викладено в новій редакції.