Владыкиной Марие Владленовне

Институт экономики, финансов и бизнеса

Кафедра бухгалтерского учета

 

ВЛАДЫКИНА МАРИЯ ВЛАДЛЕНОВНА

(фамилия, имя и отчество студента)

Курс IVГруппа 325

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине: «Учет затрат, калькулирование, бюджетирование

в отдельных отраслях производственной сферы»

На тему «Бюджетирование ресурсов и управление финансами»

 

 

Отметка о зачете _______________________ ____________ 2008г.

(дата)

 

Руководитель ______________ __________ Г.В. Веретильная

(должность) (подпись) (Фамилия И.О.)

__________

(дата)

 

 

Архангельск 2008

Лист для замечаний

Федеральное агентство по образованию

Архангельский государственный технический университет

Институт экономики, финансов и бизнеса

Кафедра бухгалтерского учета

заочное отделение

 

ЗАДАНИЕ К КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЕ

 

По дисциплине «Учет затрат, калькулирование, бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы»

На тему «Бюджетирование ресурсов и управление финансами»

Студентке ИЭФБ 4 курса 325 группы

 

Владыкиной Марие Владленовне

Контрольная работа выполняется по индивидуальным данным, подготовленным кафедрой бухгалтерского учета Архангельского государственного технического университета.

 

Вариант № 6

 

Индивидуальное задание состоит из двух блоков:

1. Нормативы основных ресурсов.

2. Прогноз объема продаж

 

Дата выдачи 14 марта 2008 года

Дата сдачи 22 сентября 2008 года

 

Задание выдал __________ _______________ Г.В. Веретильная

(должность) (подпись) (И.О.Фамилия)

 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 5

1 ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ 6

2 ОПЕРАЦИОННЫЙ БЮЖДЕТ 9

2.1 Бюджет продаж 9

2.2 Бюджет производства 10

2.3 Бюждет использования и закупки материалов 10

2.4 Бюджет прямых трудовых затрат 13

2.5 Бюджет общепроизводственных расходов 14

2.6 Бюджет коммерческих и административных расходов 16

2.7 Прогнозный отчет о прибылях и убытках 16

3 ФИНАНСОВЫЙ БЮДЖЕТ 18

3.1 Бюджет денежных средств 18

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 19

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ 20

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Управление затратами продукции предприятия – планомерный процесс формирования затрат на производство всей продукции и себестоимости отдельных изделий, контроль за выполнением заданий по снижению себестоимости продукции, выявление резервов ее снижения. Основными элементами системы управления себестоимостью продукции являются прогнозирование и планирование, нормирование затрат, учет и калькулирование, анализ и контроль за себестоимостью. Все они функционируют в тесной взаимосвязи друг с другом.

Основные задачи учета затрат на производство и калькулирование себестоимостью продукции – учет объема, ассортимента и качества произведенной продукции, выполненных работ и оказанных услуг и контроль за выполнением плана по этим показателям; учет фактических затрат на производство продукции и контроль за использованием сырья, материальных, трудовых и других ресурсов, за соблюдением установленных смет расходов по обслуживанию производства и управления; калькулирование себестоимости продукции и контроль за выполнением плана по себестоимости; выявление результатов деятельности структурных подразделений и других центров затрат по снижению себестоимости продукции; выявление резервов снижения себестоимости продукции.

В странах с развитой рыночной экономикой учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции выделены в управленческий учет, призванный дать информацию для управления себестоимостью продукции специалистам и администрации организации и ее подразделений.

В отечественной практике учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции, как правило, являются сосотавной частью общей единой системы бухгалтерского учета.

 

1 ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТЫ

 

Предприятие «Север» производит два продукта А и В.

Продукт А производит цех 1, а В – цех 2.

Имеется следующая информация за 2007г.:

Накладные расходы распределяются на основе количества часов работы производственных рабочих.

Нормативы расхода основных материалов и рабочего времени на 1 изделие составили:

 

Таблица 1- Нормативы расхода основных материалов и рабочего времени на продукт А

Нормативы	Значение
материал Х (1,80 д.е./ед.), ед.
материал У (4,00 д.е./ед.), ед.
труд производственных рабочих, (3,00 д.е./ч), ч.

 

 

Таблица 2 - Нормативы расхода основных материалов и рабочего времени на продукт В

Нормативы	Значение
материал Х (1,80 д.е./ед.), ед.
материал У (4,00 д.е./ед.), ед.
труд производственных рабочих, (3,00 д.е./ч), ч.

 

 

Другие данные, необходимые для расчета бюджетов на предстоящий год:

 

Таблица 3 - Прогнозируемые продажи

	Значение
Продукт А, ед.:
ноябрь
декабрь
январь
февраль
март
апрель
май
Продукт В, ед.
ноябрь
декабрь
январь
февраль
март
апрель
май
Цена продажи ед. продукта А, д.е.
Цена продажи ед. продукта В, д.е.

 

Порядок поступления денег за продажи у компании следующий: 50 % всего объема продаж составляют продажи с немедленной оплатой, 30 % поступают в первый месяц после продажи, 20 % поступают во второй месяц после продажи.

Основные материалы оплачиваются в месяц их закупки. Коммерческие, общие и административные, общепроизводственные расходы оплачиваются в следующем месяце.

Компания имеет банковский кредит на сумму 120000 д.е., процентная ставка 24 % годовых. Проценты выплачиваются ежемесячно, срок выплаты 20000 д.е. из основной суммы кредита истекает 28 февраля 2007года. В первом полугодии предстоящего года не планируются затраты капитального характера.

Расчет налогов достаточно стандартный, поэтому в рамках данного примера не требует отдельного описания. Расчет налоговых платежей будет производиться при формировании баланса доходов и расходов предприятия.

Политика запасов следующая.

Запасы готовой продукции на конец каждого месяца должны быть равны 20% продаж, предполагаемых в следующем месяце. На конец месяца незавершенного производства не остается.

В конце каждого месяца на складе должно быть материалов в количестве равном половине потребностей следующего месяца.

 

Таблица 4- Производственные накладные расходы

	Цех 1	Цех 2
Сметная ставка распределения накладных расходов (на час труда произв. рабочих), д.е.:
вспомогательные материалы	0,30	0,20
труд вспомогательных рабочих	0,30	0,30
энергия (переменная часть)	0,15	0,10
ремонт и техобслуживание (переменная часть)	0,05	0,10
Сметные постоянные накладные расходы, д.е.:
амортизация
затраты на управление
энергия (постоянная часть)
ремонт и техобслуживание (постоянная часть)

 

Таблица 5 - Ежемесячные административные и коммерческие расходы

Административные расходы:	Сумма, руб.
канцелярские товары
прочие (заводоуправления)
заработная плата работников заводоуправления
работников
Коммерческие расходы:
комиссионные
реклама
транспортные расходы (отдела сбыта)
заработная плата работников отдела сбыта
ИТОГО

 

 

2 ОПЕРАЦИОННЫЙ БЮЖДЕТ

 

Бюджет продаж

 

Таблица 6- Бюджет продаж за 1 квартал 2008 года ОАО "Север"
Показатель	Январь	Февраль	Март	Итого
Ожидаемый объем продаж в единицах продукции	10 220	11 080	10 940	32 240
в том числе:
продукт А	8 400	9 350	9 200	26 950
продукт В	1 820	1 730	1 740	5 290
Цена продажи единицы продукции, руб.
продукт А
продукт В
Общая стоимость продаж, руб.	1 605 800	1 731 200	1 710 600	5 047 600
в том числе:
продукт А	1 260 000	1 402 500	1 380 000	4 042 500
продукт В	345 800	328 700	330 600	1 005 100

 

 

Таблица 7 - График ожидаемых поступлений денежных средств в 1 квартале 2008 года, руб.
Показатель	Январь	Февраль	Март	Итого
Ожидаемые поступление денежных средств от продажи	1 651 670	1 683 840	1 695 820	5 031 330
в том числе:
продукт А	1 311 000	1 349 250	1 362 750	4 023 000
продукт В	340 670	334 590	333 070	1 008 330

 

2.2 Бюджет производства

 

Таблица 8 - Бюджет производства
Показатель	Январь	Февраль	Март	Итого
Плановый объем продаж, ед. всего,	10 220	11 080	10 940	32 240
в том числе:
продукт А	8 400	9 350	9 200	26 950
продукт В	1 820	1 730	1 740	5 290
Ожидаемый уровень запасов на конец периода, ед. всего,	2 216	2 188	2 176	6 580
в том числе:
продукт А	1 870	1 840	1 840	5 550
продукт В				1 030
Полный объем производственных потребностей, ед. всего,	12 436	13 268	13 116	38 820
в том числе:
продукт А	10 270	11 190	11 040	32 500
продукт В	2 166	2 078	2 076	6 320
Минус: уровень запасов на начало периода, ед. всего,	2 044	2 216	2 188	6 448
в том числе:
продукт А	1 680	1 870	1 840	5 390
продукт В				1 058
Количество единиц продукции, которое требуется произвести, ед. всего,	10 392	11 052	10 928	32 372
в том числе:
продукт А	8 590	9 320	9 200	27 110
продукт В	1 802	1 732	1 728	5 262

 

2.3 Бюждет использования и закупки материалов

 

Таблица 9 - Бюджет прямых материальных затрат
Показатель	Январь	Февраль	Март	Итого
Количество единиц продукции, которое требуется произвести, ед. всего,	10 392	11 052	10 928	32 372
в том числе:
продукт А	8 590	9 320	9 200	27 110
продукт В	1 802	1 732	1 728	5 262
Продолжение таблицы 9
Количество требуемых материалов Х на единицу продукции, ед. всего
в том числе:
продукт А
продукт В
Потребность в материалах Х для производства продукции, ед. всего,	71 362	74 972	74 208	220 542
в том числе:
продукт А	51 540	55 920	55 200	162 660
продукт В	19 822	19 052	19 008	57 882
Количество требуемых материалов Y на единицу продукции, ед. всего
в том числе:
продукт А
продукт В
Потребность в материалах Y для производства продукции, ед. всего,	47 394	48 744	48 336	144 474
в том числе:
продукт А	25 770	27 960	27 600	81 330
продукт В	21 624	20 784	20 736	63 144
Ожидаемый уровень материальных запасов Х на конец периода, ед. всего,	37 486	37 104	39 078	113 668
в том числе:
продукт А	27 960	27 600	27 660	83 220
продукт В	9 526	9 504	11 418	30 448
Всего требуется материалов Х, ед.	108 848	112 076	113 286	334 210
в том числе:
продукт А	79 500	83 520	82 860	245 880
продукт В	29 348	28 556	30 426	88 330
Минус: уровень материальных запасов Х на начало периода, ед. всего,	36 342	37 486	37 104	110 932
в том числе:
продукт А	26 640	27 960	27 600	82 200
продукт В	9 702	9 526	9 504	28 732
Продолжение таблицы 9
Количество материалов Х, которое требуется закупить, ед. всего,	72 506	74 590	76 182	223 278
в том числе:
продукт А	52 860	55 560	55 260	163 680
продукт В	19 646	19 030	20 922	59 598
Цена за единицу материала Х, руб.	1,8	1,8	1,8	1,8
Стоимость закупок материала Х, руб.	130 511	134 262	137 128	401 900
в том числе:
продукт А	95 148	100 008	99 468	294 624
продукт В	35 363	34 254	37 660	107 276
Ожидаемый уровень материальных запасов Y на конец периода, ед. всего,	24 372	24 168	26 286	74 826
в том числе:
продукт А	13 980	13 800	13 830	41 610
продукт В	10 392	10 368	12 456	33 216
Всего требуется материалов Y, ед.	71 766	72 912	74 622	219 300
в том числе:
продукт А	39 750	41 760	41 430	122 940
продукт В	32 016	31 152	33 192	96 360
Уровень материальных запасов на начало периода, ед. всего,	23 904	24 372	24 168	72 444
в том числе:
продукт А	13 320	13 980	13 800	41 100
продукт В	10 584	10 392	10 368	31 344
Количество материалов Y, которое требуется закупить, ед. всего,	47 862	48 540	50 454	146 856
в том числе:
продукт А	26 430	27 780	27 630	81 840
продукт В	21 432	20 760	22 824	65 016
Цена за единицу материала Y, руб.	4,0	4,0	4,0	4,0
Стоимость закупки материала Y, руб.	191 448	194 160	201 816	587 424
в том числе:
продукт А	105 720	111 120	110 520	327 360
Продолжение таблицы 9
продукт В	85 728	83 040	91 296	260 064
Стоимость закупок материалов руб., всего	321 959	328 422	338 944	989 324
в том числе:
продукт А	200 868	211 128	209 988	621 984
продукт В	121 091	117 294	128 956	367 340

 

 

2.4 Бюджет прямых трудовых затрат

 

Таблица 9 - Бюджет прямых затрат на оплату труда
Показатель	Январь	Февраль	Март	Итого
Количество единиц продукции, которое требуется произвести, ед. всего,	10 392	11 052	10 928	32 372
в том числе:
продукт А	8 590	9 320	9 200	27 110
продукт В	1 802	1 732	1 728	5 262
Количество человеко-часов труда основных работников на единицу продукции, ч-час./ед. всего
в том числе:
продукт А
продукт В
Всего человеко-часов	80 372	83 632	82 848	246 852
в том числе:
продукт А	51 540	55 920	55 200	162 660
продукт В	28 832	27 712	27 648	84 192
Стоимость 1 человеко-часа труда, руб.	3,0	3,0	3,0	3,0
Итого прямых затрат на оплату труда, руб. всего,	241 116	250 896	248 544	740 556
в том числе:
продукт А	154 620	167 760	165 600	487 980
продукт В	86 496	83 136	82 944	252 576

 

 

2.5 Бюджет общепроизводственных расходов

Таблица 11 - Бюджет производственных накладных расходов
Показатель	Январь	Февраль	Март	Итого
Плановые прямые затраты на оплату труда в человеко-часах	80 372	83 632	82 848	246 852
в том числе:
продукт А	51 540	55 920	55 200	162 660
продукт В	28 832	27 712	27 648	84 192
Ставка переменных накладных расходов на производство продукции А	0,80	0,80	0,80	0,80
в том числе:
вспомогательные материалы, руб.	0,30	0,30	0,30	0,30
труд вспомогательных рабочих, руб.	0,30	0,30	0,30	0,30
энергия, руб.	0,15	0,15	0,15	0,15
ремонт и техобслуживание, руб.	0,05	0,05	0,05	0,05
Ставка переменных накладных расходов на производство продукции В	0,70	0,70	0,70	0,70
в том числе:
вспомогательные материалы, руб.	0,20	0,20	0,20	0,20
труд вспомогательных рабочих, руб.	0,30	0,30	0,30	0,30
энергия, руб.	0,10	0,10	0,10	0,10
ремонт и техобслуживание, руб.	0,10	0,10	0,10	0,10
Плановые переменные накладные расходы	61 414	64 134	63 514	189 062
в том числе:
продукт А	41 232	44 736	44 160	130 128
продукт В	20 182	19 398	19 354	58 934
Плановые постоянные накладные расходы на производство продукции А	71 400	71 400	71 400	357 000
в том числе:
Продолжение таблицы 11
амортизация, руб.	25 000	25 000	25 000	125 000
затраты на управление, руб.	25 000	25 000	25 000	125 000
энергия, руб.	10 000	10 000	10 000	50 000
ремонт и техобслуживание, руб.	11 400	11 400	11 400	57 000
Плановые постоянные накладные расходы на производство продукции В	41 299	41 299	41 299	206 495
в том числе:
амортизация, руб.	20 000	20 000	20 000	100 000
затраты на управление, руб.	20 000	20 000	20 000	100 000
энергия, руб.				2 500
ремонт и техобслуживание, руб.				3 995
Полные плановые накладные расходы	174 113	176 833	176 213	752 557
в том числе:
продукт А	112 632	116 136	115 560	487 128
продукт В	61 481	60 697	60 653	265 429
Минус: начисленная амортизация	45 000	45 000	45 000	225 000
в том числе:
продукт А	25 000	25 000	25 000	125 000
продукт В	20 000	20 000	20 000	100 000
Итого прямых затрат на оплату труда	241 116	250 896	248 544	740 556
в том числе:	154 620	167 760	165 600	487 980
продукт А	86 496	83 136	82 944	252 576
продукт В
Объем денежных средств для покрытия накладных расходов, руб.	129 113	131 833	131 213	527 557
в том числе:
продукт А	87 632	91 136	90 560	362 128
продукт В	41 481	40 697	40 653	165 429

 

2.6 Бюджет коммерческих и административных расходов

Таблица 12 - Бюджет коммерческих и административных расходов
Показатель	Январь	Февраль	Март	Итого
Административные расходы, руб., всего	47 400	47 400	47 400	142 200
в том числе:
канцелярские товары	10 000	10 000	10 000	30 000
прочие (заводоуправления)	2 000	2 000	2 000	6 000
заработная плата работников заводоуправления	35 400	35 400	35 400	106 200
Коммерческие расходы, руб.	69 000	69 000	69 000	207 000
в том числе:
комиссионные	15 000	15 000	15 000	45 000
реклама	20 000	20 000	20 000	60 000
транспортные расходы (отдела сбыта)	15 500	15 500	15 500	46 500
заработная плата работников отдела сбыта	18 500	18 500	18 500	55 500
Итого	116 400	116 400	116 400	349 200

 

2.8 Прогнозный отчет о прибылях и убытках

Таблица 13 - Прогнозный отчет о прибылях и убытках (баланс доходов и расходов) ОАО "Север" за 1 квартал 2008 года
Показатель	Январь	Февраль	Март	Итого
Выручка от продажи продукции, руб., всего	1 605 800	1 731 200	1 710 600	5 047 600
в том числе:
продукт А	1 260 000	1 402 500	1 380 000	4 042 500
продукт В	345 800	328 700	330 600	1 005 100
Себестоимость проданной продукции, руб., всего	687 662	709 187	716 120	2 112 968
в том числе:
продукции А, руб., всего	437 230	467 577	463 135	1 367 943
в том числе:
закупка материалов	200 868	211 128	209 988	621 984
заработная плата	154 620	167 760	165 600	487 980
ЕСН, взносы от несч.сл. (26%+0,2%)	40 510	43 953	43 387	127 851
переменные общепроизводственные расходы	41 232	44 736	44 160	130 128
продукции В, руб., всего	250 431	241 610	252 985	745 026
Продолжение таблицы 13
в том числе:
закупка материалов	121 091	117 294	128 956	367 340
заработная плата	86 496	83 136	82 944	252 576
ЕСН, взносы от несч.сл. (26%+0,2%)	22 662	21 782	21 731	66 175
переменные общепроизводственные расходы	20 182	19 398	19 354	58 934
Прибыль (убыток) от продаж	918 138	1 022 013	994 480	2 934 632
в том числе:
продукт А	822 770	934 923	916 865	2 674 557
продукт В	95 369	87 090	77 615	260 074
Прочие расходы руб., всего	229 499	249 499	231 099	710 097
в том числе:
постоянные общепроизводственные расходы	112 699	112 699	112 699	338 097
административные расходы	47 400	47 400	47 400	142 200
коммерческие расходы	69 000	69 000	69 000	207 000
налог на имущество			2 000	2 000
проценты по кредиту
погашение кредита		20 000		20 000
Прибыль до налогообложения, руб.	688 639	772 514	763 381	2 224 535
Налог на прибыль, руб.	165 273	185 403	183 212	533 888
Чистая прибыль, руб.	523 366	587 111	580 170	1 690 646

 

 

3 ФИНАНСОВЫЙ БЮДЖЕТ

 

3.1 Бюджет денежных средств

 

Таблица 13 - Бюджет денежных средств
Показатель	Январь	Февраль	Март	Итого
Поступление денежных средств от продажи, руб. всего,	1 651 670	1 683 840	1 695 820	5 031 330
Выплаты и платежи, руб. всего	755 761	1 076 397	1 086 238	2 918 396
в том числе:
прямые расходы на материалы	321 959	328 422	338 944	989 324
прямые расходы на оплату труда	241 116	250 896	248 544	740 556
ЕСН и взносы от несч. случаев	63 172	63 172	65 735	192 080
производственные накладные расходы	129 113	131 833	131 213	392 159
административные расходы	-	47 400	47 400	94 800
коммерческие расходы	-	69 000	69 000	138 000
налог на прибыль	-	165 273	185 403	350 677
погашение основного долга, проценты по кредиту		20 400	-	20 800
Увеличение (уменьшение) денежных средств, руб.	895 909	607 443	609 582	2 112 934
Сальдо на начало, руб.	8 500	904 409	1 511 852	-
Сальдо на конец, руб.	904 409	1 511 852	2 121 434	2 121 434

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бюджетирование – неотъемлемая часть деятельности предприятия. Без составления прогнозов финансово-хозяйственной деятельности предприятия невозможно оценить его будущую рентабельность и, соответственно, целесообразность функционирования в будущем. Кроме того, нельзя внести коррективы и максимально увеличить прибыль, если не проанализировать доходы от реализации продукции и затраты на её выпуск.

При составлении отчета о прибылях и убытках предприятия мы увидели, что деятельность предприятия приносит прибыль, то есть предприятие является рентабельным. Выручка предприятия составила 5 047 600 д.е., а расходы на производство составили 2 112 968 д.е. Эти данные позволяют охарактеризовать деятельность предприятия, как положительную.

Для повышения прибыли предприятия необходимо пересмотреть некоторые статьи в составе себестоимости реализованной продукции. Также повысить прибыль можно за счет пересмотра статей административных и коммерческих расходов. При их анализе можно заметить, что больше половины этих затрат составляют расходы на заработную плату работников отдела сбыта. На мой взгляд, целесообразно снизить затраты на оплату труда в составе расходов на сбыт, а также подыскать реализатора с более низкими комиссионными. Аналогично можно пересмотреть и другие статьи расходов. При такого рода пересчете мы сможем выйти на более высокий уровень получения прибыли.

В балансе содержится информация о будущем состоянии предприятия, которое ожидается в результате запланированных хозяйственных операций.

В результате анализа деятельности предприятия за 1 квартал 2008 года можно отметить следующее нераспределенная прибыль предприятия составила

1 690 646д.е., на это повлияло уменьшение затрат на производство продукции над выручкой полученной от реализации продукции. Необходимо также снизить дебиторскую задолженность и увеличить кредиторскую, так как она является источником средств для производства продукции и дальнейшей деятельности предприятия.

В целом деятельность предприятия ОАО «Север» можно считать выгодной, поскольку при заданном объеме производства и затратах на выпуск предприятие получит большую прибыль. Кроме того, у него имеются ресурсы для расширения производства и увеличения прибыли: можно повысить объем выпуска продукции и уменьшить некоторые статьи затрат.

Политику руководства можно назвать правильной, поскольку обеспечивается и прибыль, и финансовая устойчивость предприятия.