Остатки по синтетическим счетам на 1 января 200_г

№ п/п	Наименование статей	Сумма руб.
	Основные средства Материалы Топливо Расчетные счета Уставный капитал	450 000 350 000 100 000 500 000 1 400 000
	ИТОГО:	2 800 000

Хозяйственные операции за январь 200_г.

№ п/п	Наименование операции	Сумма руб.
	Отпущены материалы на содержание помещений и производство: - На нужды котельного цеха - На нужды гаража - На общецеховые нужды основного производства - На общехозяйственные расходы - Для изготовления продукции А - Для изготовления продукции Б	17 000 8 000   12 000 5 000 32 000 45 000
	Израсходовано топлива: - Угля в котельной - Бензина в транспортном цехе - Для изготовления продукции А - Для изготовления продукции Б	43 000 60 000 17 000 31 000
	Возвращены на склад отходы материалов: - При производстве продукции А - При производстве продукции Б	2 000 3 000
	Начислена заработная плата: - операторам котельной - шоферам - аппарату управления котельного цеха - аппарату управления автотранспортного цеха - работникам пр-ва за изготовление прод-ии А - работникам основного пр-ва за изготовление продукции Б - специалистам и служащим основного производства - специалистам общехозяйственных служб - рабочим за исправление забракованных деталей А	15 000 30 000 6 000 16 000 40 000   60 000   22 000 18 000   4 000
	Начислен ЕСН 26% на заработную плату: - операторам котельной - шоферам - аппарату управления котельного цеха - аппарату управления автотранспортного цеха - работникам основного пр-ва за изготовление продукции А - работникам пр-ва за изготовление прод-ии Б - специалистам и служащим основного производства - специалистам и служащим общехозяйственных служб - рабочим за исправление забракованных деталей № 2 (изд.А)	? ? ? ?   ? ?   ?   ?   ?
	Произведены отчисления в резерв на оплату отпусков – 10% от заработной платы и отчислений ЕСН: - операторам котельной - шоферам - аппарату управления котельного цеха - аппарату управления автотранспортного цеха - работникам основного пр-ва за изготовление продукции А - работникам основного пр-ва за изготовление продукции Б - специалистам и служащим основного производства - специалистам и служащим общехозяйственных служб - рабочим за исправление забракованных деталей А	? ? ? ?   ?   ?   ?   ?   ?
	Начислена амортизация основных средств: - по котельному цеху - по автотранспортному цеху - цехов основного производства - общехозяйственных служб	16 000 11 000 24 000 6 000
	Акцептованы счета за использованную электроэнергию: - котельной - автотранспортным цехом - цехами основного производства - общехозяйственными службами	13 000 15 000 64 000 7 000
	Исчислена нормативная производственная себестоимость неисправимого брака (детали № 1)	3 000
	Приняты на склад забракованные детали № 1 по цене лома	1 000
	Удержано из заработной платы персонала за брак	1 500
	Израсходованы материалы на исправление забракованных деталей № 2	1 000
	Отнесена на фактическую производственную себестоимость изделия А сумма потерь от брака	?
	Списывается расходы вспомогательного производства в себестоимость основного производства: - услуги котельной - услуги автотранспортного цеха	? ?
	Списывается общепроизводственные расходы в себестоимость основной продукции пропорционально основной заработной плате: - продукция А - продукция Б	? ?
	Списывается общепроизводственные расходы в себестоимость основной продукции пропорционально основной заработной плате: - продукция А - продукция Б	? ?
	Списывается общехозяйственные расходы в себестоимость основной продукции пропорционально основной заработной плате: - продукция А - продукция Б	? ?
	Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости (незавершенное производство отсутствует): - Продукция А – 200 шт. - Продукция Б – 100 шт.	? ?

Методические указания

При учете процесса производства, брака отражение хозяйственных операций происходит на следующих счетах:

Дебет 20,23 Кредит 10 - отпущены со склада в производство материалы, покупные полуфабрикаты, топливо

Дебет 20,23 Кредит 16 - списаны отклонения в стоимости материалов от учетных цен

Дебет 10 Кредит 20,23 - возвращены на склад отходы по ценам возможного использования

Дебет 20,23 Кредит 70 - начислена заработная плата работникам основного производства

Дебет 20,23 Кредит 69 - рассчитаны отчисления на социальные нужды на заработную плату работникам основного производства

Дебет 25 Кредит 02 - списывается амортизация производственного оборудования

Дебет 25 Кредит 10, 70, 69 - списывается затраты общепроизводственного характера

Дебет 26 Кредит 02, 70, 10, 69, 68, 71 – списываются затраты общехозяйственного характера.

Дебет 28 Кредит 20,23 - исчислена нормативная производственная себестоимость неисправимого брака;

Дебет 28 Кредит 10 - израсходованы материалы на исправление забракованных деталей;

Дебет 28 Кредит 16 - списана сумма отклонений в стоимости материалов;

Дебет 28 Кредит 70 - начислена заработная плата за исправление брака;

Дебет 28 Кредит 69/1, 69/2, 69/3 – начислен ЕСН в социальные фонды;

Дебет 28 Кредит 96 - произведены отчисления в резерв на оплату отпусков;

Дебет 10 Кредит 28 - приняты на склад забракованные детали по цене возможного использования;

Дебет 70 Кредит 28 - удержано из заработной платы персонала за брак;

Дебет 20,23 Кредит 28 - отнесена на фактическую производственную себестоимость сумма потерь от брака.

Учет затрат вспомогательного производства ведется на счете 23 «Вспомогательные производства». В течение месяца прямые, элементные затраты учитываются непосредственно на счете 23 на основании первичных документов в себестоимость конкретных видов продукции (работ, услуг). Если вспомогательное производство является простым, вырабатывает однородную продукцию, не имеет остатков незавершенного производства или имеет стабильные остатки, то все затраты рассматриваются как прямые и учитываются на дебете счета 23. Себестоимость единицы продукции таких производств определяется делением всех затрат за отчетный месяц на количество продукции, отпущенной потребителям. Выявленные затраты списываются с кредита счета 23 и распределяются по потребителям пропорционально количеству отпущенной продукции (по данным счетчиков и других измерителей).

Сложные вспомогательные производства (ремонтный, инструментальный цеха) изготавливают разнородную продукцию, имеют остатки незавершенного производства, поэтому учет затрат в них ведется по аналогии с основным производством, т.е. прямые затраты учитываются на счете 23, а косвенные – предварительно на счете 25.

В случаях оказания вспомогательными производствами взаимных услуг друг другу оценка стоимости этих услуг производится по плановой себестоимости или по фактической себестоимости прошлого месяца.

Аналитический учет на счете 23 ведется по каждому виду работ, услуг в разрезе статей калькуляции и мест выполнения работ

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 22

Тема: Калькулирование полной производственной себестоимости продукции.

Цель: Научиться рассчитывать фактическую производственную себестоимость всего объема и единицы продукции.

Задание к работе:

3. Исчислить фактическую себестоимость выпущенной продукции в следующей форме: