Тема 7. Методика аудиту грошових коштів і дебіторської заборгованості

Важливою складовою аудиторської перевірки фінансово-господарського стану підприємства є аудит грошових коштів, який проводиться за такими напрямками: аудит касових операцій; аудит операцій на поточному рахунку, аудит операцій на валютному та інших рахунках у банках. Досліджуючи ці напрямки, можна зробити висновок про доцільність та ефективність використання грошових коштів клієнтом.

Щодо аудиту дебіторської заборгованості, то насамперед необхідно оцінити правильність синтетичного і аналітичного обліку розрахунків з дебіторами, перевірити правильність оцінки дебіторської заборгованості та розрахунку величини резерву сумнівних боргів.

Нормативно-правове забезпечення, що регламентує облік грошових коштів та дебіторської заборгованості включає:

- Закон України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні»;

- НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності»;

- П(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість»;

- План рахунків бухгалтерського обліку;

- Інструкція по застосуванню плану рахунків бухгалтерського обліку;

- Постанова НБУ Про встановлення граничної суми розрахунків готівкою;

- Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні;

- Інструкція про відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах;

- Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті.

Початковий етап аудиторської перевірки грошових коштів та дебіторської заборгованості передбачає проведення тестування системи внутрішнього контролю, для чого складемо табл. 7.1.

Таблиця 7.1

Тестування системи внутрішнього контролю грошових коштів та дебіторської заборгованості ТДВ «Трембіта»

За результатами тестування властивий ризик та ризик контролю оцінено на рівні низького.

Для перевірки правильності відображення обліку грошових коштів сформуємо відповідний робочий документ аудитора.

Таблиця 7.2

Робочий документ аудитора – перевірка правильності обліку грошових коштів та дебіторської заборгованості Отинійського СТ

Отже, під час аудиту грошових коштів та дебіторської заборгованості суттєвих помилок в обліку грошових коштів та дебіторської заборгованості не виявлено, то інформацію, яку можна побачити у фінансовій звітності, а саме в Балансі і Звіті про рух грошових коштів можна вважати достовірною.