Дополнительные и исправительные бухгалтерские проводки

Дополнительные и исправительные бухгалтерские проводки

Д^т90 – К^т43 – 66000 руб.

2.15

 

Замечание – не отражена сумма начисленного НДС по полученным штрафным санкциям.

 

Источники проверки:

1. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99);

2. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99);

3. План счетов бухгалтерского учета;

4. Договор №221 от 12.11.2010г.;

5. Глава 21 Налогового кодекса РФ.

Правильное документальное и бухгалтерское оформление хозяйственных операций – В соответствии с главой 21 ст.153 п.2 НК РФ штрафные санкции включаются в налоговую базу по НДС, следовательно, необходимо выделить отдельной строкой сумму начисленного НДС равного 13744 руб. и отразить бухгалтерской записью:

 

Д^т91 – К^т68 – 13744 руб.

 

Дополнительные и исправительные бухгалтерские проводки

Д^т91 – К^т68 – 13744 руб.

Лист исправлений
Форма отчетности № строки	Изменение +/-	№ замечания или операции	Исправительная запись, рекомендуемая аудитором
Дт	Кт
Ф №1, 624стр. «Задолженность по налогам и сборам»	+13744
Ф №1, 470стр. «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»	-13744
Ф №2, 100стр. «Прочие расходы»	+13744
Ф №2, 140стр. «Прибыль (убыток) до налогообложения»	-13744

 

Замечание -нарушен порядок отражения в балансе фактов отгрузки готовой продукции.

 

Источники проверки:

1. счет-фактура №235 от 12.10.200X г.;

2. данные по счетам 43, 62, 90, 91/1, 91/2, 99.

 

Нормативная база:

1. ПБУ 9/99 «Доходы организации»;

2. ПБУ 10/99 «Расходы организации»;

3. План счетов бухгалтерского учета.

 

Правильное документальное и бухгалтерское оформление хозяйственных операций:

В бухгалтерском учете доходы от основных видов деятельности отражаются на счете 90 «Продажи».

на сумму выручки от реализации готовой продукции: Дт 62 Кт 90/1 - 200 200

на сумму НДС: Дт 90/3 Кт 68 - 30 539

на сумму себестоимости готовой продукции: Дт 90/2 Кт 43 – 145 000

на сумму финансового результата – прибыли: Дт 90 Кт 99- 24 661

 

Дополнительные и исправительные проводки:

 

Исправительные записи:

Дт 62 Кт 91/1- 200 200 (красное сторно)

Дт 91/2 Кт 68 – 30 539 (красное сторно)

Дт 91/2 Кт 43 – 145 000 (красное сторно)

Дт 91/9 Кт 99 -24 661 (красное сторно)

 

Дополнительные записи:

Дт 62 Кт 90/1 - 200 200

Дт 90/3 Кт 68 - 30 539

Дт 90/2 Кт 43 – 145 000

Дт 90 Кт 99- 24 661

 

Лист исправлений
Форма отчетности № строки	Изменение +/-	№ замечания или операции	Исправительная запись, рекомендуемая аудитором
Дт	Кт
Ф №2, 010стр. «Выручка от продажи товаров, работ, услуг»	+200200			90/1
Ф №2, 090стр. «Прочие доходы»	-200200			91/1
Ф №2, 100стр. «Прочие расходы»	-30539 -145000		91/2 91/2
Ф №2, 020стр. «Себестоимость проданных товаров, работ, услуг»	+145000		90/2
Ф №2, 050стр. «Прибыль от продаж»	+24661

 

Замечание -нарушена методика отражения операций по расчетам с разными дебиторами и кредиторами.

Источники проверки:

1. Счет – фактура № 23 от 23.11.2010 г.;

2. Данные по счетам 91, 76, 26,19;

3. ПБУ 10/99 «Расходы организации»;

4. ПБУ 9/99 «Доходы организации»;

5. ПБУ 7/98 «События после отчетной даты»;

6. План счетов бухгалтерского учета.

 

Правильное документальное и бухгалтерское оформление хозяйственных операций -в соответствии с ПБУ 7/98 «События после отчетной даты» неотраженная кредиторская задолженность относится на счет 91/2, а не на счета 26 и 19.

Дополнительные и исправительные проводки:

 

Дт 26 Кт 76 – 1770 (красное сторно)

Дт 91/2 Кт 76 – 1770

 

Лист исправлений
Форма отчетности № строки	Изменение +/-	№ замечания или операции	Исправительная запись, рекомендуемая аудитором
Дт	Кт
Ф №2, 100стр. «Прочие расходы»	+1770		91/2
Ф №2, 030стр. «Коммерческие расходы»	-1770

 

Замечание -неправильно отражены в бухгалтерском учете операции по учету расходов будущих периодов.

 

Источники проверки:

1. ПБУ 10/99 «Расходы организации»;

2. ПБУ 9/99 «Доходы организации»;

3. План счетов бухгалтерского учета;

4. Договор №1537 от 12.04.2010.

 

Правильное документальное и бухгалтерское оформление хозяйственных операций - в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств. При перечислении арендной платы используется счет 97 «Расходы будущих периодов». Учет расходов будущих периодов осуществляется по Дт счета 97 с Кт соответствующих материальных, расчетных счетов. Далее учтенные на Дт счета 97 расходы списываются в Дт счетов 20,23,25,26,44.

Дополнительные и исправительные проводки:

Д 91/2 –К 76 - 728813,56 (красное сторно)

Д 97- К 76 - 728813,56

 

Лист исправлений
Форма отчетности № строки	Изменение +/-	№ замечания или операции	Исправительная запись, рекомендуемая аудитором
Дт	Кт
Ф №1, 216стр. «Расходы будущих периодов»	+728813,56
Ф №2, 100стр. «Прочие расходы»	-728813,56		91/2
Ф №2, 140стр. «Прибыль (убыток) до налогообложения»	+728813,56		91/9