Методика оценки структуры бухгалтерского баланса

(22) Ценность информации зависит от того, какое воздействие она оказывает на принятие решения. Информация имеет цену, если она получена как результат профессионального финансового анализа, изменяет представление менеджера о реальной действительности, если менеджер соответствующего звена управления реагирует на выявленные изменения и если эффективность управления меняется в связи с влиянием обнаруженных изменений на процесс принятия управленческих решений.

Основная цель финансового анализа - получение небольшого числа ключевых параметров, дающих объективную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов.

Финансовый анализ позволяет выявить наиболее рациональные направления распределения материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Основными функциями финансового анализа являются:

• объективная оценка финансового состояния, финансовых результатов, эффективности и деловой активности анализируемой компании;

• выявление факторов и причин достигнутого состояния и полученных результатов;

• подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений в области финансов;

• выявление и мобилизация резервов для улучшения финансового состояния и финансовых результатов, повышение эффективности всей хозяйственной деятельности предприятия.

Практика финансового анализа выработала основные методы чтения финансовых отчетов, среди которых можно выделить следующие:

• горизонтальный анализ;

• вертикальный анализ;

• трендовый анализ;

• метод финансовых коэффициентов;

• сравнительный анализ;

• факторный анализ.

Горизонтальный (временной) анализ — сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим годом.

Вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с оценкой влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а, следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ.

Сравнительный (пространственный) анализ - это как внутрихозяйственное сравнение по отдельным показателям фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов, так и межхозяйственное сравнение показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.

Анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет количественных отношений данных отчетности, определение взаимосвязи показателей.

Факторный анализ - это анализ влияния отдельных факторов на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Причем, факторный анализ может быть как прямым, т.е. заключающимся в раздроблении результативного показателя на составные части, так и обратным, когда отдельные элементы соединяются в общий результативный показатель.

Инструментами финансового анализа служат различные формы финансовой и статистической отчетности предприятий. В первую очередь это «Бухгалтерский баланс» (форма №1 по ОКУД), «Отчет о прибылях и убытках» (форма №2), дополнительно для предприятий воздушного транспорта «Отчет о финансовой деятельности авиапредприятий и организаций возд. транспорта» (форма №67 ГА-фин).

Бухга́лтерский бала́нс — способ группировки активов и пассивов орг-ции в денежном выражении, призванный характеризовать её финансовое положение на определённую дату, элемент бух. отчетности.

Имеет форму двусторонней таблицы: одна сторона — активы, то есть требования и вложения; вторая — пассивы, то есть обязательства и капитал.

Осн. св-во отчёта в том, что суммарные активы всегда равны суммарным пассивам. Это обусловлено тем, что при отражении операций на счетах в балансе соблюдается принцип двойной записи.

Все статьи действующей формы баланса сгруппированы в шесть разделов по три раздела в активе и в пассиве. Такая группировка позволяет контролировать направление и использование ср-в организации по их назначению. В состав первого раздела актива баланса — внеоборотные активы — входят нематериальные активы, в том числе: организационные расходы, патенты, лицензии, товарные знаки и другие аналогичные права и активы; основные средства; незавершенное строительство; долгосрочные фин. вложения, включая инвестиции и займы, предоставленные на срок не менее 12 месяцев.

В состав оборотных активов (второй раздел) включаются различные запасы сырья и материалов, животные на выращивании и откорме, затраты в незавершенное производство, готовая продукция, товары, расходы будущих периодов, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, различного рода дебит. задолж-ть, краткосрочные фин. вложения, ден. ср-ва и другие оборотные ср-ва.

В третий раздел актива входят непокрытые убытки прошлых лет и непокрытый убыток отч. года.

Последующие три раздела — четвертый, пятый, шестой — явл-ся разделами пассива баланса. В четвертый раздел — капитал и резервы — входят уставный, добавочный и резервный капиталы, фонды накопления и социальной сферы, целевые финансирование и поступления, нераспределенная прибыль прошлых лет и отчетного года.

В пятом разделе — долгосрочные пассивы — отражаются заемные средства, включая кредиты банков и прочие займы сроком погашения более 12 месяцев, другие долгосрочные пассивы.

И наконец, шестой раздел — краткосрочные пассивы — включает заемные средства, кредиторскую задолженность разного вида, расчеты по дивидендам, доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей и другие краткосрочные пассивы.

Данные для составления баланса берутся, как правило, из счетов первого и второго порядков. В связи с тем, что на одних статьях баланса объединяются остатки по нескольким балансовым счетам, а на других показывается только часть средств, отражаемых на одном синтетическом счете, для составления баланса, предварительно приходится складывать остатки нескольких синтетических счетов или же, наоборот, выписывать остатки.