Общая характеристика доходов и расходов бюджетов

В соответствии с бюджетным и налоговым законодательством нормируются доходная и расходная части государственных и местных бюджетов. Все доходы и расходы разграничиваются между бюджетами, т.е. определяются виды и объемы доходов и расходов, которые поступают в бюджеты различных уровней.

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналого­вых поступлений, а также за счет безвозмездных перечислений (ст. 41 БК РФ).

К налоговым доходам относятся предусмотренные налого­вым законодательством РФ федеральные, региональные и мест­ные налоги и сборы, а также пени и штрафы, связанные с нару­шением налогового законодательства. Полностью учитываются в налоговых доходах бюджетов размер предоставленных налого­вых кредитов, отсрочек и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджете.

К неналоговым доходам относятся:

— доходы от использования имущества, находящегося в госу­дарственной или муниципальной собственности;

— доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления;

— средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности в том числе штрафов, конфискации, компенсаций, а также средства, полученные в порядке возмещения вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

— доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации,

— исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов, а также:е неналоговые доходы.

Доходы бюджетов каждого уровня бюджетной системы в зависимости от порядка зачисления в бюджет подразделяются на собственные и регулирующие.

Виды налоговых и неналоговых доходов и порядок их перечисления в бюджет государственные внебюджетные фонды подробно рассматриваются в гл. III учебника.

Собственные доходы — это такие доходы бюджетов, которые законодательством РФ закреплены, на постоянной основе полностью или частично за определенным бюджетом — феде­ральным, региональным или местным (ст. 47 БК РФ).

В соответствии со ст. 47 БК РФ к собственным доходам бюд­жетов относятся:

— налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов законодательством РФ;

— неналоговые доходы, указанные в ст. 41 БК РФ, за исклю­чением финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;

— иные неналоговые доходы, а также безвозмездные перечис­ления.

Общий перечень собственных доходов бюджетов, данный в ст. 47 БК РФ, конкретизируется в БК РФ применительно к бюд­жету каждого уровня бюджетной системы РФ.

В ст. 50—52 БК РФ дана характеристика собственных дохо­дов федерального бюджета. К их числу относятся:

— федеральные налоги и сборы, определенные налоговым законодательством РФ в той части, в которой они поступают в федеральный бюджет в соответствии с законом о федераль­ном бюджете на очередной финансовый год. К их числу от­носятся: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль и т.д. Ис­ходя из ст. 9 Федерального закона «О федеральном бюджете на 2001 год», налог на добавленную стоимость является собствен­ным доходом федерального бюджета в размере 100% дохода, акцизы — в размере 100% дохода, налог на прибыль — в раз­мере 11% доходов от поступлений данного налога. Таким обра­зом, важно понять, что о собственных налоговых доходах феде­рального бюджета можно судить, исходя из ст. 50 БК РФ» а также закона о федеральном бюджете на предстоящий финансо­вый год;

— таможенные сборы, таможенные пошлины и иные таможенные платежи;

— государственная пошлина в соответствии с законодательством РФ.

К собственным доходам федерального бюджета относятся и не­налоговые доходы, которые формируются в соответствии со ст. 41—47 БК РФ. При этом, только в федеральный бюджет по­ступают: прибыль ЦБ РФ по нормативам, установленными феде­ральными законами. В настоящее время ЦБ РФ перечисляет в бюджет 50% своей прибыли; доходы от внешнеэкономической де­ятельности.

В ст. 56, 57 БК РФ дана развернутая характеристика собст­венных доходов бюджетов субъектов РФ. К их числу относятся: региональные налоги и сборы в той части, в которой они поступа­ют в бюджеты субъектов РФ в соответствии с законами о бюдже­тах субъектов РФ и Федеральным законом «О финансовых осно­вах местного самоуправления в Российской Федерации»; ненало­говые доходы бюджетов субъектов РФ.

В ст. 61 и 62 БК РФ определяются собственные доходы мест­ных бюджетов. Среди них: местные налоги и сборы, определен­ные налоговым законодательством РФ, Перечень которых дан в ст. 21 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»; государственная пошлина, за исключением той, ко­торая поступает в федеральный бюджет; неналоговые доходы местных бюджетов, формируемые в соответствии со ст. 41—46 БКРФ.

К собственным доходам бюджетов могут относиться также без­возмездные перечисления от физических и юридических лиц, иностранных субъектов (например, гранты для поддержки бюд­жета или на иные цели, связанные с реализацией функций госу­дарства).

Кроме собственных (закрепленных) доходов бюджетов сущест­вует группа регулирующих доходов. Регулирующие доходы бюджетов - это федеральные и региональные налоги и другие плате­жи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на три года) по разным видам таких доходов (ст. 48)

Перечень регулирующих доходов ежегодно утверждается в законе о бюджете того уровня бюджетной системы РФ, который передает регулирующие доходы, либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы РФ, который распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня. Например, о перечне регулирующих доходов между федеральными бюджетом и бюджетами субъектов РФ, а также бюджетами закрытых административно-территориальных образований РФ можно судить, исходя из ст. 27 Федерального закона «О федеральном бюджете на 2001 год». В качестве регулирующих здесь выступ ют акцизы, налог на доходы физических лиц и т.д.

Теоретически любой собственный (закрепленный) доход может быть установлен в соответствующем законе о бюджете как регулирующий, если это стабильный источник дохода и от него можно передать часть дохода в нижестоящий бюджет.

При распределении налоговых доходов по уровням бюджетной системы налоговые доходы бюджетов субъектов РФ должны со­ставлять не менее 50% суммы доходов консолидированного бюд­жета РФ.

Расходы, осуществляемые из бюджетов различных уровней бюджетной системы, определены в ст. 84—87 БК РФ.

Основу распределения расходов между бюджетами различных уровней бюджетной системы РФ составляет компетенция Россий­ской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований, закрепленная в Конституции РФ и других нормативных актах3. За счет расходов федерального бюджета реализуется, главным об­разом, компетенция Российской Федерации; за счет бюджетов субъектов РФ — компетенция субъектов РФ, а за счет бюджетов муниципальных образований — компетенция муниципальных образований.

Анализ содержания компетенции вышеназванных субъектов позволяет выделить следующие принципы распределения расхо­дов между бюджетами различных уровней:

— принцип значимости расходов;

— принцип подчиненности организаций при утверждений расходов каждого бюджета.

Принцип значимости бюджетных расходов означает, что расходы, имеющие общегосударственное значение, производятся из федерального бюджета; расходы, имеющие местное значение - из местного бюджета и т.д. Например, расходы на национальную оборону, на государственную поддержку атомной энергетики силу их общегосударственного значения выделяются из федерального бюджета (ст. 84 БК РФ), а расходы на благоустройство и заселенение территорий муниципальных образований, содержание органов местного самоуправления — из местного бюджета (ст. 87 БК РФ). Это в полной мере соответствует компетенции РФ и муниципальных образований.

Принцип подчиненности организаций при утверждении рас-годов каждого бюджета означает, что из федерального бюджета должны выделяться средства для учреждений федерального под­чинения, из региональных бюджетов — для бюджетных учрежде­ний, состоящих на бюджете субъекта РФ, и т.д.

При распределении расходов между бюджетами различных уровней принимается во внимание совокупность вышеозначен­ных признаков.

Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содер­жания делятся на текущие и капитальные.

Группировка расходов бюджетов на текущие и капитальные устанавливается экономической классификацией расходов бюд­жетов Российской Федерации.

Капитальные расходы бюджетов это часть расходов бюдже­тов, которая обеспечивает инновационную и инвестиционную де­ятельность в соответствии с утвержденной инвестиционной про­граммой, расходы на проведение капитального (восстановитель­ного) ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспро­изводством. Эти расходы связаны с созданием или увеличением имущества, находящегося в собственности Российской Федера­ции, субъектов Российской Федерации, муниципальных образо­ваний.

В составе капитальных расходов бюджетов может быть сфор­мирован бюджет развития. В настоящее время порядок и усло­вия формирования бюджета развития на федеральном уровне определены Федеральным законом «О бюджете развития Россий­ской Федерации» от 26 ноября 1998 г.

Текущие расходы бюджетов это часть расходов бюджетов, обеспечивающая функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, а также другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией Российской Феде­рации.

Формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы России должно базироваться на минимальных государственных социальных стандартах, нормативах финансовых за­трат на оказание государственных услуг и единых методологичес­ких основах расчета минимальной бюджетной обеспеченности (ст. 65 БК РФ). Однако в настоящее время эти нормативы еще не утверждены.