По форме различаются процентные, комиссионные и прочие непроцентные расходы

Процентные расходы включают проценты, уплаченные банком за по­лученные кредиты, остатки средств на счетах до востребования и срочных депозитов, которые открыты для физических и юридических лиц, вклю­чая банки; процентные платежи по выпущенным векселям, облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам.

Комиссия взимается за операции с ценными бумагами и иностранной валютой, услуги кассовые, расчетные, по инкассации, полученные гаран­тии и т.д.

Прочие непроцентные расходы имеют форму дисконтного расхода, расходов спекулятивного характера на рынке, от переоценки активов; расходов по уплате штрафов, пеней, неустоек, расходов на содержание аппарата управления (оплата труда, подготовка кадров и др.), хозяйствен­ных расходов.

По целям расходы банка делятся на шесть групп: операционные, расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка, по оплате труда персонала банка, по уплате налогов, отчисления в специальные резервы и прочие расходы.

К операционным расходам относятся: во-первых, уплата процентов за привлеченные банком ресурсы на основе депозитных и кредитных опера­ций, выпуска ценных бумаг; во-вторых, комиссия, уплаченная банком по операциям с ценными бумагами, с иностранной валютой, по кассовым и расчетным операциям, за инкассацию; в-третьих, прочие операционные расходы (дисконтные расходы по векселям, отрицательный результат по переоценке ценных бумаг и счетов в иностранной валюте, расход (убыток) от перепродажи ценных бумаг, по операциям с драгметаллами и т.д.). Та­ким образом, операционные расходы — это расходы, прямо связанные с банковскими операциями.

Расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка включают амортизацию основных средств и нематериальных активов; расходы по аренде, ремонту оборудования, канцелярские, содержанию автотранспорта, приобретению спецодежды; эксплуатационные расходы по содержанию зданий; и т.д.

Расходы по оплате труда персонала банка складываются из зарплаты, премий, начислений на зарплату.

Расходы по уплате налогов связаны с налогами на имущество, земельным, с владельца автотранспортных средств, на пользователя автодорог и другими налогами, относящимися на себестоимость банковских операций (т.е. налоги, отражаемые на расходных счетах банка).

Расходы по формированию резервов на покрытие возможных потерь по ссудам, потерь по ценным бумагам, дебиторской задолженности и прочим активным операциям, являются особой группой расходов, они отражают процесс переоценки различных групп активов банка по рыночной стоимости.

Прочие расходы банка разнообразны по своему составу. К ним относятся командировочные и представительские расходы, на рекламу, на подготовку кадров, по компенсации затрат сотрудникам банка в связи с использо­ванием их личного транспорта для служебных целей, маркетинговые расходы, расходы по аудиторским проверкам, судебные, по публикации отчетности и т.д.

В финансовой отчетности в зависимости от характера и формы выделяют следующие виды расходов банка:

проценты, уплаченные за привлеченные кредиты (за срочные и про­сроченные);

проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным сред­ствам (за средства на счетах срочных депозитов и различного рода счетах до востребования);

проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам (включая нерезидентов);

расходы по операциям с ценными бумагами (по перепродаже и пере­оценке ценных бумаг, комиссионные расходы, расходы по выплате про­центного и дисконтного дохода по выпущенным ценным бумагам);

расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями;

расходы на содержание аппарата управления банка (затраты на оплату труда в различных формах, по подготовке кадров и повышению их квалификации, социально-бытовые расходы) и другие расходы.

По влиянию на налогооблагаемую базу расходы банка делятся на три группы:

расходы, относимые на себестоимость банковских услуг (т.е. учитываемые на расходных счетах) и уменьшающие налогооблагаемую базу банка при расчете налога на прибыль;

расходы, учитываемые на расходных счетах, но не уменьшающие налогооблагаемую базу банка;

расходы, прямо относимые на убытки банка и не учитываемые при расчете налогооблагаемой базы банка.

Для расчета налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в состав расходов банка включаются:

начисленные и уплаченные проценты по вкладам, депозитам, расчетным, текущим, корреспондентским и иным счетам;

начисленные и уплаченные проценты по облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам, векселям и другим долговым обязательствам банка;

начисленные и уплаченные проценты по полученным кредитным ресурсам;

уплаченные банком комиссионные сборы за услуги и корреспондент­ские отношения, проценты по остаткам на корреспондентских счетах;

уплаченные банком комиссионные сборы за покупку/продажу ино­странной валюты;

проценты и комиссионные сборы, уплаченные банком в счет прошлых лет, возврат банком процентов и комиссионных сборов, излишне взысканных с клиентов в прошлые годы в пределах срока исковой давности;

амортизационные отчисления основных фондов, нематериальных активов, используемых для осуществления банковской деятельности;

расходы банка по аренде основных фондов, используемых для осу­ществления банковской деятельности;

расходы на проведение всех видов ремонта основных фондов, принад­лежащих банку или арендованные им, если это предусмотрено договором аренды;

затраты в соответствии со сметами, утверждаемыми ежегодно прав­лением (советом) банка, в пределах установленных в соответствии с законодательством норм и нормативов на представительские расходы; плата учебным заведениям за предоставление услуг по подготовке, повышению квалификации и переподготовке банковских работников; компенсации за использование работниками банка для служебных поездок личных легковых автомобилей;

оплата консультационных, информационных, аудиторских услуг, оказываемых банку на договорной основе;

расходы банка по оплате канцелярских, почтовых, телеграфных, теле­фонных и других услуг связи; специальной литературы, нормативных и инструктивных актов; подписки на газеты и журналы, необходимые для осуществления банковской деятельности;

расходы по оплате услуг РКЦ и ВЦ;

суммы налогов на имущество, иа пользователей автомобильных до­рог, на приобретение транспортных средств, с владельцев транспортных средств, других налогов, сборов и платежей, включаемых в соответствии с законодательством в себестоимость продукции (работ, услуг) или от­носимых на издержки;

расходы, связанные с изготовлением и внедрением расчетно-платежных средств (пластиковых карточек, дорожных чеков и др.);

расходы, связанные с организацией и выпуском банком акций, об­лигаций, депозитных и сберегательных сертификатов, других долговых обязательств и прочих ценных бумаг;

суммы отчислений в резерв на возможные потери по кредитным требованиям, подлежащие резервированию в соответствии с порядком, установленным Банком России;

затраты на оплату труда работников, в том числе не состоящих в штате банка, обязательные отчисления в Пенсионный фонд РФ, Фонд занятости населения РФ, Фонд обязательного медицинского страхования РФ, производимые в соответствии с законодательством;

эксплуатационные расходы по содержанию зданий, оборудования, инвентаря, служебного автотранспорта, как принадлежащих банку, так и арендованных банком.

По способу ограничения расходы банка делятся на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым относятся расходы на рекламу, коман­дировочные, на подготовку кадров, представительские, по компенсации расходов, связанных с использованием личного транспорта работников банка. Расходы сверх норм увеличивают налогооблагаемую базу банка

.