Дополнительно к практическому занятию по первой теме

Становление и развитие налогообложения

Налоговая система появилась с возникновением системы государства.

Первый этап развития налогообложения (древний мир и средние века) характеризовался неразвитостью и случайным характером. Сборы существова­ли в виде бессистемных платежей, преимущественно в натуральной форме. По мере укрепления товарно-денежных отношений сборы постепенно принимали денежную форму. Основы финансовой науки зародились только в XV в. Неапо­литанский финансист Д. Карафа считал, что основу бюджета должны состав­лять принадлежащие государству домены (земля, леса, вещные права, капита­лы). Однако уже в XVT в. недостаточность доходов заставила государство пе­рейти к использованию различных видов регалий (железные дороги; почтовая, горная, монетная, соляная регалии), пошлин и налогов.

В Европе до XVII в. развитые системы налогообложения отсутствовали. Но к концу века налоги стали основным источником доходной части бюджета многих государств. Начался второй период развития налогообложения, свя­занный с появлением систем, включающих прямые и косвенные налоги. Значи­тельный вклад в развитие финансовой науки, во втором периоде внесли анг­лийские и немецкие ученые (Т. Гоббс, Д. Локк, Л. фон Секендорф).

Проблемы теории и практики налогообложения начали разрабатываться в Европе в последней трети XVIII в. Французский ученый Ф. Кене впервые обо­значил органическую связь налогообложения и народнохозяйственного процес­са. Основоположник теории налогообложения — шотландский экономист и финансист А. Смит в 1776 г. издал книгу «Исследование о природе и причинах богатства народов». Идеи А. Смита оказали кардинальное влияние на финансо­вую и хозяйственную жизнь многих государств.

В XIX в. финансовая наука продолжала стремительно совершенствоваться благодаря работам немецких ученых: К. Pay, Ж. Сисмонди, К. Маркса и Ф. Эн­гельса, - А. Вагнера, Э. Селигмана и др.

Третий период развития системы налогообложения связан со становлени­ем — научно-теоретических воззрений на ее природу. После Первой мировой войны ^Лбыли проведены научно обоснованные налоговые реформы и заложен фундамент современной налоговой системы. Депрессия 1929—1933 гг. заста­вила рассматривать государственные финансы как инструмент макроэкономи­ческой стабилизации, и после Второй мировой войны финансы использовались в новом качестве — как средство государственного регулирования экономики.

Современный четвертый этап развития налогообложения характеризуется более глубоким теоретическим обоснованием всех его проблем.

В 80-е годы XX в. получила признание бюджетная концепция А. Лаффера, согласно которой налоговые поступления — это продукт двух факторов: нало­говой ставки и налоговой базы. Промышленно развитые страны с развитой ры­ночной экономикой провели налоговые реформы, направленные на совершен­ствование систем прямых и косвенных налогов и стимулирование деловой ак­тивности.

Начало 90-х годов — период возрождения и формирования налоговой сис­темы России. В развитие науки о финансах определенный вклад внесли русские ученые и финансисты: Н. Тургенев, И. И. Янжул, А. И. Буковецкий, П. П. Ген-зель, И. М. Кулишер, В. Н. Твердохлебов, И. X. Озеров и др.

Налоги заменили существовавшую систему планового распределения при­были предприятий, и государство стало влиять на развитие процессов в общест­ве посредством налогообложения.

Однако до настоящего времени еще не существует идеальных налоговых систем. Во всех странах ведутся теоретические поиски научного обоснования налоговой политики и практические изыскания в отношении эффективной и справедливой методики налогообложения. Этим целям служит в первую оче­редь знание налоговых теорий.