Корреспонденции счетов по учету налога на прибыль организаций

РАБОЧАЯ ТЕТРАДЬ

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

на тему:

Налог на прибыль организаций

 

 

Студент ___ 12н-э-10 ___ группы

 

Григорьева Анна п

ФИО

Ситуация: Налог на прибыль – это форма изъятия в бюджет части прибыли (организаций и хозяйствующих субъектов), где прибыль определяется в виде разницы между всеми доходами и расходами, учитываемыми для целей налогообложения прибыли.

Элементы налога:

1. Налогоплательщики.

2. Объект налогообложения.

3. Налоговая база.

4. Налоговые льготы.

5. Налоговая ставка (основная).

6. Налоговый и отчетный периоды.

7. Порядок исчисления налога и авансовых платежей. Учет налога на прибыль организаций.

8. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей в бюджет. Сроки представления налоговой отчетности в налоговые органы.

История возникновения налога на прибыль организаций:

В России ныне действующий налог на прибыль предприятий и организаций, введен с 1.01.1992г. Однако у дореволюционной России имеется богатый исторический опыт в налогообложении прибыли, особенно в период военных действий. 13 мая 1916 года Совет Министров России утвердил Положение «Об установлении временного налога на прирост прибылей торгово-промышленных предприятий и вознаграждения личных промысловых занятий и о повышении размеров отчислений на погашение стоимости некоторых имуществ при исчислении прибылей, подлежащих обложению процентным сбором». Срок его действия был рассчитан на 1916 и 1917 годы – годы военные. Налогу подлежали: - предприятия, обязанные публично отчитываться о результатах своей финансово-хозяйственной деятельности

Целевое пространство

Сформулируйте и запишите свою индивидуальную цель:

Я хочу _________________________________________________________

_______________________________________________________________

Поисковое пространство

Средство №1. Исследуйте термин «Прибыль» по древу понятий

 

ДП «Прибыль»

Выводное знание: ПРИБЫЛЬ- это _ разница между доходами экономического субъекта и

полными издержками ___________________________________________________________

Средство №2. Определите, какими нормативно-правовыми актами регулируется порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций:

__глава 25 Налогового Кодекса___________________________________________________

Средство №3. Каким налогом является налог на прибыль организаций ___________________

____прямой федеральный налог _____________________________

Средство №4. Исследовав ст.246,247,274 НК РФ с помощью СПС «Гарант» (или НК РФ), определите налогоплательщиков, объект налогообложения и налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Налогоплательщики	Объект налогообложения	Налоговая база
российские организации	полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов	Д – доходы в денежном выражении Р – расходы в денежном выражении                 НБ     Д     Р   = -
иностранные организации	полученные через постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов

 

Средство №5. Исследовав ст.248 НК РФ с помощью СПС «Гарант» (или НК РФ), определите доходы, подлежащие налогообложению.

 

 

выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

 

 

Средство №6. Исследовав ст.252 НК РФ с помощью СПС «Гарант» (или НК РФ), определите расходы, подлежащие налогообложению.

 

 

 

1)расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества 2) в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам 3)расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг 4)расходы, связанные с обслуживанием приобретенных налогоплательщиком ценных бумаг, 5) в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей 7) расходы налогоплательщика, применяющего метод начисления, на формирование резервов по сомнит. долгам 8)расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов 9)расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов 10) судебные расходы и арбитражные сборы; 11)затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции. и т.д.

1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав); 2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии; 3) расходы на освоение природных ресурсов; 4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки; 5)расходы на обязательное и добровольное страхование; 6)прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

 

 

Средство №7. Исследовав ст.251, 270 НК РФ с помощью СПС «Гарант» (или НК РФ), определите какие доходы и расходы не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

 

 

 

Средство №8. Исследовав ст.284 НК РФ с помощью СПС «Гарант» (или НК РФ), определите основную ставку налога на прибыль организаций и распределите ее по бюджетам.

 

В том числе

Средство №9. Исследовав ст. 286 НК РФ с помощью СПС «Гарант» (или НК РФ), определите порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу на прибыль организаций.

 

Статья 249 НК РФ. Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал, а также бюджетные учреждения, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг) и т.д. уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.

Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

 

= = х −

 

 

 

= = х −

 

 

Корреспонденции счетов по учету налога на прибыль организаций

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции
	68-Фед	Начисление НП (ав.плат.) по ставке 2%
	68-Рег	Начисление НП (ав.плат.) по ставке 18%
68-Фед		Перечисление НП (ав.плат.) в ФБ
68-Рег		Перечисление НП (ав.плат.) в РБ

Средство №10. Исследовав ст.285, 289 НК РФ с помощью СПС «Гарант» (или НК РФ), определите налоговый период и отчетные периоды, налоговую отчетность по налогу на прибыль организаций.

 

Отчетный период

Налоговый период

Налоговая декларация

Отчетность

Расчет по авансовым платежам

Отчетность

Средство №11. Исследовав ст. 287, 289 НК РФ с помощью СПС «Гарант» (или НК РФ), определите сроки уплаты налога и авансовых платежей, сроки представления налоговой отчетности по итогам отчетного и налогового периодов в отношении основной налоговой ставки по налогу на прибыль 20%.

Налогоплательщик	Нал. период	Отч. период	Отчетный период	Налоговый период
Сроки уплаты авансовых платежей	Срок представления нал. отчетности	Сроки уплаты налога	Срок представления нал. отчетности
Российская организация	Календарный год	1 кварт полугод 9 мес	не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом	не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
1 мес 2мес 3 мес	28 числа следующего месяца