Анализ фонда заработной платы

Объект анализа: фонд заработной платы.

Фонд заработной платы- это вся сумма заработной платы, которая может выплачиваться или выплачивается всем работникам предприятия по всем формам оплаты и системам премирования.

Задачи анализа:

- анализ выполнения плана по фонду заработной платы;

- анализ динамики и структуры фонда заработной платы;

- анализ динамики средней заработной платы по предприятию в целом;

- анализ фонда зарплаты и средней зарплаты по структурным подразделениям;

- анализ фонда зарплаты и средней зарплаты по категориям работников;

- анализ соотношений темпов роста производительности труда и средней заработной платы.

Анализ выполнения плана по фонду заработной платы позволяет оценить величину экономии или перерасхода фонда заработной платы и характер этих отклонений.

При анализе может быть использована следующая табл. 15.

Таблица 15.

Выполнение плана по фонду заработной платы

Категории работающих	ФОТ, тыс. руб.	Отклонение, тыс.руб.	Факти-ческий ФОТ	Отклонение от плана, тыс.руб.
План	плановый в пересчете на фактическое выполнение плана выпуска продукции	за счет перевыполнения плана	Абсолютное (перерасход, экономия)	Относительное (перерасход, экономия)
Рабочие
Руководители
Специалисты
Служащие
Итого

 

Абсолютная экономия или перерасход ФОТ определяется как разница между фактическим ФЗП и плановым.

±Э= (17)

Экономия ФЗП за счет перевыполнения объемов производства определяется по формуле:

±Э отн = , (18)

 

где К- коэффициент, характеризующий выполнение плана выпуска продукции

ФЗП- фонд заработной платы

ФОТ_ф и ФОП_п, соответственно, фактический и плановый фонд оплаты труда.

Величина экономии или перерасхода ФЗП может формироваться также за счет изменения по сравнению с планом численности рабочих и их средней заработной платы.

Необходимо проводить факторный анализ изменения фонда заработной платы, оценивая влияние на него изменения численности работников, изменение структуры и средней заработной платы. Такой факторный анализ можно провести, используя формулу (19) и табл.7

ФОТ = Ч Д Т , (19)

где Ч – численность работников;

Д – количество отработанных дней;

Т – количество отработанных часов;

- среднечасовая заработная плата.

При оценке структуры ФОТ, выполнения планов и факторном анализе могут быть использованы табл.16 и 17.

 

Таблица 16.

Показатели выполнения плана по ФОТ

Наименование	План	Факт	Отклонение
абсолютное	относительное
Фонд заработной платы работников, всего в т.ч.:
Основная заработная плата, всего Удельный вес, %
Основная заработная плата одного работника руб/чел
Премиальные доплаты, всего Удельный вес, %
Премиальные доплаты одного работника руб/чел
Удельный вес в фонде заработной платы, %
Удельный вес премиальных доплат рабочим из общей суммы премиальных доплат, руб/чел

 

 

Таблица 17.

Данные для факторного анализа фонда заработной платы

Наименование	Единица измерения	План	Факт
1.Среднесписочная численность работников
2.Отработано дней одним рабочим в год
3.Средняя продолжительность рабочего дня
4.Среднегодовая зарплата работников
5.Среднедневная зарплата одного работника (п.4/п.2)
Среднечасовая зарплата одного работника (п.5/п.3)

 

Факторный анализ заканчивается выявлением факторов вызвавших перерасход фонда заработной платы.

Соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы определяется на основе индекса опережения, который рассчитывается по формуле (20):

, 20)

 

где – индекс соотношения темпов роста средней заработной платы и производительности труда;

– индекс изменения производительности труда;

- индекс изменения средней зарплаты.

, (21)

 

где и – соответственно, показатели среднегодовой выработки по плану и фактическими:

, (22)

 

где и - соответственно показатели среднегодовой зарплаты фактически и по план.

Таблица 18.

Динамика и соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы

Показатель	План анализируемого периода к отчету предшествующего периода	Отчет анализируемого периода к отчету предшествующего периода	Отчет анализируемого периода к плану анализируемого периода
Индекс производительности труда одного работающего
Индекс производительности труда одного рабочего
Индекс средней заработной платы одного работающего
Индекс средней заработной платы одного рабочего
Коэффициент опережения

 

С соотношения фактических темпов изменения производительности труда и средней заработной платы по сравнению с планом оказывают влияние на себестоимость продукции. Эта связь характеризуется формулой (23).

, (23)

где ΔС — изменение себестоимости продукции, %;

К_оп — коэффициент соотношения фактических темпов изменения производительности труда и средней заработной платы по сравнению с планом;

У₃ — удельный вес заработной платы с начислениями в себестоимости продукции, %.

Таблица 19.

Резервы улучшения использования трудовых ресурсов

№	Факторы	Единицы измерения	Резервы в тыс. руб

Заканчивается анализ использования трудовых ресурсов оценкой всех выявленных резервов улучшения использования трудовых ресурсов и экономии фонда заработной платы.

По результатам оценки формируется табл. 9, производятся ее анализ и предлагаются направления использования резервов. Заключительным этапом анализа использования трудовых ресурсов является оценка влияния выявленных резервов на прибыль и точку безубыточности.