Сравнительная характеристика налогового менеджмента в Украине и зарубежных странах

Введение налогового менеджмента в Украине предоставляет функционированию фискальным механизмам новых приоритетов в направлении взаимоотношений налогоплательщиков и контролирующих органов как равных участников и партнеров для достижения единой цели: построения экономически развитого демократического государства. Налоговый менеджмент, представляя систему управленческих решений на макро-и микроуровне управления процессами налогообложения, является прямо зависимым не только от чисто практических мероприятий и фискальных технологий, реализуемых Государственной налоговой службой Украины, но и от деятельности законодательных органов государства. Как показывает практика, характерным признаком деятельности последних было принятие большого количества законодательных актов, а также большого количества изменений в них, что не способствовало повышению эффективности налогового менеджмента. Формирование механизма налогообложения осуществлялось путем проб и ошибок, подтверждая отсутствие научно обоснованного экономического базиса. Это привело массовое уклонение налогоплательщиков от налогообложения.

В большинстве стран с развитой рыночной экономикой основой корпоративного налогового менеджмента является оптимизация налоговой нагрузки, что достигается благодаря оптимальному выбору режима налогообложения, эффективному контролю и управлению налогообложением.

К настоящему времени проблемы управления налогообложением рассматривались в основном с позиций практических рекомендаций для руководителей, бухгалтеров, финансистов предприятий.

Управление налоговой сферой является сложным процессом, требующим сохранения интересов государства и обеспечения эффективного развития предпринимательства. Управление налогообложением как важная сфера научно-практических исследований и методических действий составляет часть общей теории и практики управления. Оно базируется на фундаментальном познании политических, экономических, юридических и других наук, обогащенных современной отечественной и зарубежной практикой. Одной из составляющих государственного налогового менеджмента является организация налогового администрирования, которое должно обеспечить выполнение основных задач налоговой политики государства. Поэтому особую актуальность приобретают исследования теоретических, методологических и прагматических основ налоговой политики и формирования налоговой системы в государстве.

26. Охарактеризовать порядок учета плательщиков налогов – физических и юридических лиц.

Учет плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей) осуществляется органами государственной налоговой службы и другими государственными органами в соответствии с законодательством.

Взятие на учет юридических лиц и физических лиц - предпринимателей как плательщиков налогов, сборов (обязательных платежей) в органах государственной налоговой службы осуществляются на основании сведений из регистрационной карточки, предоставленных государственным регистратором в соответствии с Законом Украины "О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц - предпринимателей", не позднее следующего рабочего дня со дня получения указанных сведений органами государственной налоговой службы.

Взятие на учет налогоплательщиков, для которых законом установлены особенности их государственной регистрации и которые не включаются в Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц - предпринимателей, осуществляется не позднее следующего рабочего дня со дня получения от них соответствующего заявления.

Документ, подтверждающий взятие на учет в органе государственной налоговой службы, посылается налогоплательщику на следующий рабочий день со дня взятия на учет.

Порядок учета плательщиков налогов, сборов (обязательных платежей) определяется центральным органом государственной налоговой службы Украины.

Финансовые учреждения открывают счета плательщикам налогов и сборов (обязательных платежей) только при условии предъявления ими документа, подтверждающего взятие их на учет в органе государственной налоговой службы.

Финансовые учреждения обязаны послать сообщение об открытии или закрытии счета плательщика налогов и сборов (обязательных платежей) - юридического лица, в том числе открытого через его обособленные подразделения, или самозанятого физического лица в орган государственной налоговой службы, в котором учитывается налогоплательщик, в трехдневный срок со дня открытия/закрытия счетов (включая день открытия/закрытия).

Нормы части седьмой этой статьи распространяются на банки только в случае открытия ими собственных корреспондентских счетов.

Финансовые учреждения начинают расходные операции по счету плательщика налогов - субъекта предпринимательской деятельности (кроме банка) с даты получения финансовым учреждением документально подтвержденного уведомления органа государственной налоговой службы о взятии счета на учет в органах государственной налоговой службы.

Форма и содержание уведомлений определяются центральным органом государственной налоговой службы Украины.