Затраты на производство продукции цеха металлических сеток, тыс. руб

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВПО «ЧЕРЕПОВЕЦКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Инженерно-экономический институт

____________________________________

Кафедра: Менеджмента Дисциплина: АХД

ОТЧЕТ ПО ПРАКТИЧЕСКОЙ РАБОТЕ №5

«Анализ себестоимости»

Выполнил: студент группы 5Мб-41 Викторов И.Л. Проверила: к.э.н, доцент Неробова В.А.

Череповец 2012 г.

Цель работы: исследование теоретических разработок и приобретение практических навыков анализа себестоимости продукции, в частности: определение влияния факторов на прирост (сокращение) себестоимости продукции, методика выявления резервов снижения затрат на производство и реализацию продукции, объективная оценка степени выполнения плана по уровню себестоимости продукции.

Контрольное задание 1. (Вариант 8) Сравните фактические затраты на производство продукции с базисными и выявите отклонения удельного веса затрат. Проанализируйте затраты на рубль товарной продукции, применяя факторный анализ.

Таблица 1

Затраты на производство продукции цеха металлических сеток, тыс. руб.

Статьи затрат	8 вариант
план	факт
Задано	12063,90	12078,60
Отходы	15,70	19,00
1. Задано за вычетом отходов	12048,20	12059,60
Расходы по переделу:
2. Энергозатраты:	76,58	65,88
электроэнергия	65,85	62,95
пар промышленный	10,80	2,90
3. Вспомогательные материалы	30,98	30,75
4. Заработная плата	1020,66	1235,56
5. Отчисления на соцстрах	483,77	363,37
6. Износ инструментов	40,02	42,42
7. Содержание основных средств	209,82	187,52
8. Ремонтный фонд	206,26	176,86
9. Амортизация	160,01	160,31
10.Передвижение груза	19,32	21,32
11. Прочие расходы	432,31	513,31
Всего передел	2664,88	2355,84
Тара	17,82	22,92
Упаковка	61,00	62,30
Общезаводские проч. расходы	843,60	687,20
Налоги	264,20	264,20
Производств. себестоимость	15899,50	15513,50
Коммерческие расходы	385,81	484,01
Полная себестоимость	16615,40	16484,20
в т.ч.: переменные затраты	15215,85	15021,61
постоянные затраты	1399,55	1462,59
Цена тыс. руб/т Ц	30,20	25,36
Объем выпуска, т	1950,00	2134,07
Выручка, руб	58890,00	54120,02

Решения: Для проведения факторного анализа динамики затрат на производство продукции и выявления отклонений удельного веса затрат, построим следующую аналитическую таблицу:

Таблица 2

Сравнительный и факторный анализ формирования удельных материальных затрат в цехе металлических сеток и затрат на рубль товарной продукции

Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.	Абсолютное отклонение	Индекс роста	Структура затрат, %
8 вариант	План	Факт	(+, -)
план	факт

Задано	12063,9	12078,6	14,7	1,001218511	72,61%	73,27%	0,67%
Отходы	15,7		3,3	1,210191083	0,09%	0,12%	0,02%
1. Задано за вычетом отходов	12048,2	12059,6	11,4	1,000946199	72,51%	73,16%	0,65%
Расходы по переделу:
2. Энергозатраты:	76,58	65,88	-10,7	0,860276835	0,46%	0,40%	-0,06%
электроэнергия	65,85	62,95	-2,9	0,955960516	0,40%	0,38%	-0,01%
пар промышленный	10,8	2,9	-7,9	0,268518519	0,06%	0,02%	-0,05%
3. Вспомогательные материалы	30,98	30,75	-0,23	0,992575855	0,19%	0,19%	0,00%
4. Заработная плата	1020,66	1235,56	214,9	1,210550036	6,14%	7,50%	1,35%
5. Отчисления на соцстрах	483,77	363,37	-120,4	0,751121401	2,91%	2,20%	-0,71%
6. Износ инструментов	40,02	42,42	2,4	1,059970015	0,24%	0,26%	0,02%
7. Содержание основных средств	209,82	187,52	-22,3	0,893718425	1,26%	1,14%	-0,13%
8. Ремонтный фонд	206,26	176,86	-29,4	0,857461456	1,24%	1,07%	-0,17%
9. Амортизация	160,01	160,31	0,3	1,001874883	0,96%	0,97%	0,01%
10.Передвижение груза	19,32	21,32		1,103519669	0,12%	0,13%	0,01%
11. Прочие расходы	432,31	513,31		1,187365548	2,60%	3,11%	0,51%
Всего передел	2664,88	2355,84	-309,04	0,884032302	16,04%	14,29%	-1,75%
Тара	17,82	22,92	5,1	1,286195286	0,11%	0,14%	0,03%
Упаковка		62,3	1,3	1,021311475	0,37%	0,38%	0,01%
Общезаводские проч. расходы	843,6	687,2	-156,4	0,814604078	5,08%	4,17%	-0,91%
Налоги	264,2	264,2			1,59%	1,60%	0,01%
Производств. себестоимость	15899,5	15513,5	-386	0,975722507	95,69%	94,11%	-1,58%
Коммерческие расходы	385,81	484,01	98,2	1,254529432	2,32%	2,94%	0,61%
Полная себестоимость	16615,4	16484,2	-131,2	0,992103711	100,00%	100,00%	0,00%
в т.ч.: переменные затраты	15215,85	15021,61	-194,24	0,987234364	91,58%	91,13%	-0,45%
постоянные затраты	1399,55	1462,59	63,04	1,04504305	8,42%	8,87%	0,45%
Объем выпуска, т		2134,07	184,07	1,094394872	-	-	-
Цена руб./т. Ц	30,2	25,36	-4,84	0,839735099	-	-	-
выручка		54120,0152	-4769,9848	0,919001786	-	-	-

Как видно из данной таблицы, с фактическим ростом величины произведенной продукции соотношение доли переменных и постоянных издержек меняется. Далее проанализируем затраты на рубль товарной продукции:

Таблица 3

Показатели	План	Факт
Объём производства, т. VВП	1950,00	2134,07
Перевыполнение плана по выпуску продукции, Квп	2134,07/1950,00=1,09
Цена, тыс. руб./т. Ц	0,0302	0,02536
Переменные расходы, тыс. руб./т. вi	15215,85/1950=7,803	15021,61/2134,07=7,0389
Постоянные расходы, тыс. руб. А	1399,55	1462,59

В качестве исходной при определении затрат на рубль товарной продукции можно использовать следующую факторную модель:

УЗ =

Таблица 4

Исходные данные для факторного анализа на рубль товарной продукции

Затраты	Сумма, тыс. руб.
По плану на плановый выпуск продукции Σ (VВПплi*вплi) + Апл	1950,00*7,8030+1399,55=
16615,4	тыс.руб.
По плану, пересчитанному на фактический объем производства при сохранении плановой структуры Σ (VВП_плiв_плi) Квп + А_пл	1950,007,80301,09+1399,55=
18051,69821	тыс.руб.
По плановому уровню на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре Σ (VВП_фi*в_плi) + А_пл	2134,07*7,8030+1399,55=
18051,69821	тыс.руб.
Фактически при плановом уровне постоянных затрат Σ (VВПфi*вфi) + Апл	2134,07*7,0389+1399,55=
16421,16	тыс.руб.
Фактические Σ (VВПфi*вфi) + Аф	2134,07*7,0389+1462,59=
16484,2	тыс.руб.

Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль продукции рассчитывается способом цепных подстановок по данным таблицы 4 и по ниже приведенным данным о выпуске продукции:

тыс. руб.

по плану: Σ(VВП_iпл * Ц_iпл) 64,448914

фактически при плановой структуре

и плановых ценах: Σ(VВП_iпл * Ц_iпл) * К_вп 64,448914

фактически по ценам плана: Σ(VВП_iф * Ц_iпл) 54,12

фактически по фактическим ценам: Σ(VВП_iф * Ц_iф) 58,89

Составим расчетную таблицу влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль:

Таблица 5

Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль продукции

Затраты на рубль продукции, коп.	Расчет	Фактор
объем производства	структура производства	уровень удельных переменных затрат	сумма постоянных затрат	отпускные цены на продукцию
План	16615,4/58,89 =	282,143	план	план	план	план	план
Усл.1	18051,69821/64,448914 =	280,093	факт	план	план	план	план
Усл.2	18051,69821/64,448914 =	280,093133	факт	факт	план	план	план
Усл.3	2872482/3217179,81 =	254,791808	факт	факт	факт	план	план
Усл.4	16484,09532/64,448914=	255,769947	факт	факт	факт	факт	план
Факт	16484,09532/54,12=	304,58409	факт	факт	факт	факт	факт
Δобщ=	304,58409-282,143=	22,44	-2,050		-25,301325	0,978139	48,81413816469

Вывод: Аналитические расчеты, приведенные в табл.5, показывают, что предприятие увеличило затраты на рубль продукции на 22,44 коп., за счет изменения уровня удельных переменных затрат на 25,30 коп.; уменьшения суммы постоянных затрат ¾ на 0,98 коп., снижения отпускных цен на продукцию – на 22459,8 коп. Только увеличение объема производства оказала негативное влияние на данный показатель (сокращение на 2,05 коп.). Динамика структуры производства, как фактор, не повлияла на величину суммы затрат на рубль продукции.

Контрольное задание 2. (Вариант 8) Проанализируйте затраты на рубль товарной продукции, применяя факторный анализ способом цепных подстановок.

Таблица 6

Плановые показатели

Вариант	1-й вид продукции	2-й вид продукции	Постоянные затраты
Объем производства, шт.	переменные расходы, руб. / шт.	Цена, руб. за шт.	Объем производства, шт.	переменные расходы, руб. / шт.	Цена, руб. за шт.
		2,17	2,86		3,25	4,29

Фактические показатели

Вариант	1-й вид продукции	2-й вид продукции	Постоянные затраты
Объем производства, шт.	переменные расходы, руб. / шт.	Цена, руб. за шт.	Объем производства, шт.	переменные расходы, руб. / шт.	Цена, руб. за шт.
		2,25	2,80		3,10	4,29

Решение: Сведем все рассматриваемые показатели в единую таблицу, аналогично табл. 3 (см. выше):

Таблица 7

Показатели	1 вид продукции	2 вид продукции
план	факт	план	факт
Объём производства, шт. VВП
Перевыполнение плана по выпуску продукции, Квп	62300/65000=0,96	31800/31000=1,03
Цена, руб./шт. Ц	2,86	2,80	4,29	4,29
Переменные расходы, руб./шт. вi	2,17	2,25	3,25	3,10
Постоянные расходы, руб. А

УЗ =

Определим исходные данные для построения факторной модели:

Таблица 8

Исходные данные для факторного анализа на рубль товарной продукции

Затраты	Сумма, руб.	Факторы изменения затрат
объем выпуска продукции, т	структура продукции	удельные переменные затраты	постоянные затраты
З_общ	VВП_общ	УД_i	в_i	А_общ
По плану на плановый выпуск продукции Σ (VВПплi*вплi) + Апл			0,677	2,17
0,323	3,25
По плану, пересчитанному на фактический объем производства (VВПплiвплi) Квп + Апл	297764,375		0,677	2,17
0,323	3,25
По плановому уровню на фактический выпуск продукцииΣ (VВПфi*вплi) + Апл	304107,4495		0,662	2,17
0,338	3,25
Фактически при плановом уровне постоянных затрат Σ (VВПфi*вфi) + Апл	304325,7705		0,662	2,25
0,338	3,1
Фактические	304395,7705		0,662	2,25
Σ (VВП_фi*в_фi) + А_ф	0,338	3,1

Аналогично алгоритму, описанному выше, влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль продукции рассчитывается способом цепных подстановок по данным таблицы 4 и по ниже приведенным данным о выпуске продукции:

руб.

по плану: Σ(VВП_iпл * Ц_iпл) 318890

фактически при плановой структуре

и плановых ценах: Σ(VВП_iпл * Ц_iпл) * К_вп 312578,6

фактически по ценам плана: Σ(VВП_iф * Ц_iпл) 314600

фактически по фактическим ценам: Σ(VВП_iф * Ц_iф) 310862

Составим расчетную таблицу влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль продукции:

Таблица 9

Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль продукции

Затраты на рубль продукции, коп.	Расчет	Фактор
объем производства	структура производства	уровень удельных переменных затрат	сумма постоянных затрат	отпускные цены на продукцию
План	302250/318890=	0,9487598	план	план	план	план	план
Усл.1	297764,38/312578,6=	0,9526063	факт	план	план	план	план
Усл.2	304107,45/314600=	0,966648	факт	факт	план	план	план
Усл.3	304325,77/314600=	0,967342	факт	факт	факт	план	план
Усл.4	304395,77/314600=	0,967564	факт	факт	факт	факт	план
Факт	304395,77/310862	0,97920	факт	факт	факт	факт	факт
Δобщ=	0,97920-0,9487598= 3,04 коп.	0,03043927471					11634,60265

Вывод: Аналитические расчеты, приведенные в табл.9, показывают, что у предприятия повысились затраты на рубль продукции на 3,04 коп., за счет увеличения уровня удельных переменных затрат - на 694 коп.; увеличения суммы постоянных затрат ¾ на 223 коп. Увеличение отпускных цен на продукцию и изменение структуры производства оказали положительное влияние на данный показатель (сокращение на 11634,6 коп. и 14042 соответственно). Объем производства, как фактор, не повлиял на величину суммы затрат на рубль продукции.

Контрольное задание 3. (Вариант 3) Проанализируйте влияние факторов на затраты, применяя способ цепных подстановок.

Таблица 10

Плановые показатели

Вариант	1-й вид продукции	2-й вид продукции
Объем производства, шт.	Удельная трудоемкость, чел.-ч/шт.	Оплата труда, руб./час (ОТ)	Объем производства, шт.	Удельная трудоемкость, чел.-ч/шт.	Оплата труда, руб./час (ОТ)

Фактические показатели

Вариант	1-й вид продукции	2-й вид продукции
Объем производства, шт.	Удельная трудоемкость, чел.-ч/шт.	Оплата труда, руб./час (ОТ)	Объем производства, шт.	Удельная трудоемкость, чел.-ч/шт.	Оплата труда, руб./час (ОТ)

* постоянные затраты см. в предыдущем контрольном задании

Решение: Свертка показателей представлена в таблице 11. В качестве исходной при определении затрат по заработной плате на товарную продукцию можно использовать следующую факторную модель:

ЗП_общ = Σ(VВП_общ*Уд_j * УТЕ_j * ОТ_j),

где VВП_общ - объем производства товарной продукции; УД_j - ее структура; УТЕ_j - трудоемкость производства продукции j-й продукции; ОТ_j - уровень оплаты труда за 1 чел.-ч.

Определим исходные данные для построения факторной модели:

Таблица 11

Исходные данные для факторного анализа затрат на производство товарной продукции

	Затраты	Сумма, руб.	Факторы изменения затрат
Объем выпуска продукции, т	Структура продукции	Удельная трудоемкость, чел.-ч/шт.	Оплата труда, руб./час
ЗП_общ	VВП_общ	УД_i	УТЕ_j	ОТ_j
План	По плану на плановый выпуск продукции Σ(VВПпУдпj УТЕпj * ОТпj)			0,667
0,333
Усл. 1	По плану, пересчитанному на фактический объем производства Σ(VВПпУдпj УТЕпj * ОТпj) *Квп			0,667
0,333
Усл.2	По плановому уровню на фактический выпуск продукции Σ(VВПфУдфj УТЕпj * ОТпj)	69019144,53		0,662
0,338
Усл3	Фактически при плановой уровне оплаты труда Σ(VВПфУдфj УТЕфj * ОТпj)	70821328,37		0,662
0,338
Факт	Фактические	71701319,87		0,662
Σ (VВПфУдфj УТЕфj * ОТфj)	0,338

* - коэффициент выполнения плана составляет 1.

Вывод: применяя способ цепных постановок, получаем значение прироста по заработной плате затрат на товарную продукцию на 2881319,87 руб. (71701319,87 - 68820000), а именно:

v В пересчете на коэффициент выполнения плана затраты по заработной плате, затраты изменяются на (68820000 - 69634000 = -814000) руб;

v По условию 2 (изменение удельного веса продукции 1 и 2 в структуре выпуска) прирост составляет = 69634000 – 69019144,53 = 614855,47 руб.

v По условию 3 (изменение в удельной трудоемкости) = 69019144,53 – 70821328,37 = -1802183,84 руб.

v С учетом изменения оплаты труда работника, прирост затрат по ЗП составит: 71701319,87 – 70821328,37 = 879991,5 руб.

Вывод: в результате выполнения данной практической работы, мы исследовали на теоретических моделях методики анализа себестоимости продукции, что позволило углубить наши знания в оценке влияния факторов на прирост (сокращение) себестоимости продукции, определения затрат на рубль готовой продукции при построении факторных моделей.

Литература

1. Бабаев Ю.А. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг): Учеб.-практ. пособие. М.: Вузовский учебник, 2009. 160 с.

2. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Электронный учебник] / Г.В. Савицкая. 5-издание., перераб. и доп.: М.: ИНФРА-М, 2009. – С.205-220– Загл. с титул. экрана. - Электрон. версия печ. публикации.

3. Маркарьян, Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / Э.А Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. Ростов н/Д: Феникс, 2005. С. 137-214.