Отражение в бухгалтерском балансе расчетов

Согласно ПБУ 15/01 МПЗ должны приниматься на учет по фактической себестоимости их приобретения или заготовления, которая зависит от способа поступления их в организацию.

Дарение

Изготовление

Приобретение за плату

Вклад в уставный капитал

Денежная оценка, согласованная с учредителями

Сумма фактических затрат на приобретение МПЗ, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев предусмотренных законодательством РФ

Фактические затраты, связанные с производством данных запасов

Текущая рыночная стоимость на дату принятия МПЗ к бухгалтерскому учету

Приобретение по договору мены

Стоимость обмениваемого имущества (в соответствии с договором мены)

Способы поступления материально-производственных запасов в организацию

Сырье, основные и вспомогательные материалы отражаются в Б.Б. по фактической себестоимости. Она определяется исходя из фактически произведенных затрат на их приобретение и изготовление.

Готовая продукция отражается в Б.Б.по фактической или нормативной производственной себестоимости.

Незавершенное производство отражается в Б.Б

· По фактической или нормативной производственной себестоимости

· По прямым статьям затрат

· По стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов

Оборудование к установке принимается к бухгалтерскому учету по дебету счета 07 "Оборудование к установке" по фактической себестоимости приобретения, складывающейся из стоимости по ценам приобретения и расходов по приобретению и доставке этих ценностей на склады организации.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 "Основные средства" по первоначальной стоимости.

Первоначальная стоимость – это величина, по которой основные средства принимаются к бухгалтерскому учету. Определение первоначальной стоимости основных средств зависит от способа поступления объекта основных средств.

В бухгалтерском балансе основные средства отражаются по остаточной стоимости, т.е. первоначальная стоимость минус накопленная сумма амортизации.

Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету на счете 04 "Нематериальные активы" по первоначальной стоимости.

Нематериальный актив принимается к бухгалтерскому учету по фактической (первоначальной) стоимости, определенной по состоянию на дату принятия его к бухгалтерскому учету.

Фактическая стоимость нематериальных активов формируется в зависимости от способа поступления активов.

 

Общие положения по учету материально-производственных запасов.

Нормативным документ, регулирующим порядок учета МПЗ является ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».

К бухгалтерскому учету в качестве материально - производственных запасов принимаются активы:

· используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);

· предназначенные для продажи;

· используемые для управленческих нужд организации.

Готовая продукция является частью материально - производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством).

Товары являются частью материально - производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи.

Единица бухгалтерского учета материально - производственных запасов выбирается организацией самостоятельно.

В зависимости от характера материально - производственных запасов, порядка их приобретения и использования единицей материально - производственных запасов может быть номенклатурный номер, партия, однородная группа и т.п.

В отличие от основных средств и нематериальных активов материальные ресурсы участвуют в процессе производства однократно и переносят свою стоимость на вырабатываемый продукт полностью.

Активы, не относящиеся к МПЗ:

· активы, характеризуемые как незавершенное производство.

Согласно ПБУ 15/01 производственные запасы должны приниматься на учет по фактической себестоимости их приобретения или заготовления, которая зависит от способа поступления их в организацию.

При отпуске материалов в производство и ином выбытии их оценка производится одним из следующих методов:

· по себестоимости каждой единицы основан на индивидуальной оценке материалов, представляющий собой расходы на приобретение конкретного объекта.

· по средней себестоимости производится по каждой группе (виду) материалов путем деления общей себестоимости группы (вида) материалов на их количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества остатка на начало месяца и поступивших запасов в течение данного месяца.

· по себестоимости первых по времени приобретения материалов (способ ФИФО)предполагает, что материалы должны списываться по себестоимости соответствующих партий в хронологическом порядке их поступления. В условиях инфляции он обуславливает занижение стоимости отпущенных в производство ресурсов, завышения остатка в балансе, а следовательно – завышение финансового результата от основной деятельности и улучшение показателей ликвидности. Данный метод целесообразно применять организациям, планирующим осуществление капитальных сложений за счет собственных средств и пользующимся при этом соответствующими льготами по налогу на прибыль.

· по себестоимости последних по времени приобретения материалов (способ ЛИФО)предполагает первоочередное списание материалов по себестоимости последних партий. Благодаря этому методу обеспечивается завышение стоимости отпущенных ценностей, занижение остатка на конец месяца, а значит снижение прибыли и ухудшение ликвидности.Этот метод рекомендуется применять тем организациям, которые преследуют цель минимизировать налогооблагаемую базу по отдельным налогам (налог на прибыль и др.).

Дарение

Изготовление

Приобретение за плату

Вклад в уставный капитал

Денежная оценка, согласованная с учредителями

Сумма фактических затрат на приобретение МПЗ, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев предусмотренных законодательством РФ

Фактические затраты, связанные с производством данных запасов

Текущая рыночная стоимость на дату принятия МПЗ к бухгалтерскому учету

Приобретение по договору мены

Стоимость обмениваемого имущества (в соответствии с договором мены)

Способы поступления материально-производственных запасов в организацию

Производственное предприятие в течение всего отчетного года может применять по группе (виду) материалов запасов только один из перечисленных выше методов, который отражается в учетной политике.

Учет материальных ценностей можно вести: 1) количественно-суммовым методом (бухгалтерский) - заключается в том, что на складах и в бухгалтерии организуется одновременно количественный и суммовой учет по номенклатурным номерам ценностей.

2)сальдовым методом – этот метод основан на том, что на складах организуется только количественный учет по видам ценностей, то есть по номенклатурным номерам. Бухгалтерия ведет только суммовой учет, то есть учет в денежном выражении.

Организации обязаны проводить инвентаризацию материально-производственных запасов, в ходе которой проверяется и документально подтверждается их наличие, состояние и оценка.