Основні якісні характеристики фінансових звітів

Похідний інструмент	Визначення
____ (1) Ф`ючерний контракт	А. Контракт на придбання або продаж визначеної кількості одиниць за попередньо визначеною ціною на майбутню дату - одиниці можуть бути фінансовими по суті (наприклад іноземна валюта) або нефінансовими (наприклад, товар).
____ (2) Опціон	Б. Торговий контракт купити або продати визначене число одиниць за ціною і в термін, окреслені в майбутньому, одиниці можуть бути за суттю і фінансові або нефінансові.
____(3) Своп	В. Контракт, який надає його утримувачу право, але не зобов’язання, придбати або продати визначену кількість одиниць за визначеною ціною впродовж визначеного періоду.
__ (4) Форвардний контракт	Г.Контракт на обмін одного набору грошових надходжень на інший, наприклад, відсоткові ставки валюти, базові ставки або будь-які комбінації з них на майбутню дату або дати.

Завдання 7.4

За наведеними даними необхідно відобразити операції, зв'язані з хеджуванням і продажем вовни.

З січня 2009 року компанія «Фокс» прогнозує продаж 1000 т вовни в кінці грудня 2009 року за 2,2 млн. евро. 3 січня компанія «Фокс» визначила грошові потоки від прогнозованої операції як об'єкт хеджування і уклала ф'ючерсний контракт на продаж 1000 т вовни 31 грудня 2009 р. 31 грудня ф'ючерсний контракт мав справедливу вартість 50000 євро і був виконаний. Компанія «Фокс» продала вовну за 2,15 млн. євро (собівартість реалізованої вовни 2 млн. євро).

Розв’язок:

________________

Питання для самостійного опрацювання теми:

1. Які міжнародні стандарти визначають порядок визнання, оцінки і розкриття інформації про фінансові інструменти?

2. Які категорії фінансових інструментів передбачені стандартами?

3. Які фінансові інструменти називають похідними? Що таке вбудовані похідні інструменти?

4. У яких випадках фінансовий актив і фінансове зобов’язання слід визнавати у балансі?

5. Як слід оцінювати фінансові інструменти у момент їх первісного визнання?

6. Що таке хеджування? З якою метою його здійснюють?

7. Що таке складні фінансові інструменти?

Викладач__________________________________________________________

Заняття 8. Облік доходів, витрат та податків на прибуток

Мета практичного заняття – опрацюватиМСБО 18 «Дохід», МСБО 11 «Будівельні контракти», МСБО 20 «Облік державних грантів і розкриття інформації про державну допомогу», МСБО 12 «Податки на прибуток», МСБО 33 «Прибуток на акцію».

Короткий термінологічний словник:

Акція

________________________________________________________________

Базисний прибуток на акцію

________________________________________________________________

Будівельний контракт

________________________________________________________________

Витрати

________________________________________________________________

Доходи

________

Контракт із фіксованою ціною

________

Контракт з ціною «витрати плюс»

__________

Податковий прибуток

______

Обліковий прибуток

______

Тимчасові різниці

________

Відстрочені податкові зобов’язання

______

Відстрочені податкові активи

______

Завдання 8.1

За наведеними даними необхідно визначити суму доходу підприємства за звітний період.

Підприємство «Метелик» здійснило наступні операції у звітному періоді:

1) емісія 1 млн акцій номінальною вартістю 1 грош. од. та їх реалізація за ціною 2 грош. од. кожна;

2) роздрібний продаж товарів на суму 100 000 грош. од., з них 50% - на умовах наступної оплати. Собівартість реалізованих товарів - 75 000 грош.од.

Розв’язок:

________________

Завдання 8.2

За наведеними даними необхідно визначити, яку справедливу вартість доходу слід наводити у фінансових звітах підприємства "Timely"?

Підприємство "Timely" продає та постачає партію з 2000 годинників підприємству "Late". Підприємства мають угоду про те, що тепер підприємство "Late Co" платить підприємству "Timely" €1000 за годинники протягом 12 місяців та €40 за доставку годинників.

Розв’язок:

________________

Завдання 8.3

Визначте дату визнання доходу, якщо він має місце за такими операціями:

1. Отримання підприємством комісійної винагороди за надану суду.

2. Внесення оплати за навчання центру освіти.

3. Отримання страхової виплати за договором страхування.

4. Отримання орендної плати за договором оренди.

Розв’язок:

________

Завдання 8.4

За наведеними даними вкажіть бухгалтерські записи для кожної господарської операції.

Підприємство "Мадера" є роздрібним продавцем марочних вин з наступною оплатою на умовах 2/10, n/30. Є така інформація про операції: 09.06.2009 р.

Продаж з наступною оплатою підприємству "Сієста" на суму 20000 грош. од.

11.06.2009 р.

Продаж з наступною оплатою компанії "Смеш" на суму 12000 грош. од.

18.06.2009 р.

Надходження оплати від підприємства "Сієста"

26.06.2009 р.

Повернення шести ящиків від компанії "Смеш" на суму 1000 грош. од.

10.07.2009 р.

Надходження оплати від компанії "Смеш"

12.07.2009 р.

Повернення від підприємства "Смеш" декілька зіпсованих пляшок вина, які були придбані 9 червні за 100 грош. од.

Підприємство "Мадера" відшкодувало грошові кошти в повному обсязі.

Розв’язок:

______________________

Завдання 8.5

За наведеними даними необхідно розрахувати середньозважену кількість акцій в обігу:

01.01.2011 р. – 1000 акцій в обігу;

01.04.2011 р. – випуск 900 акцій;

01.05. 2011 р. – викуплено 600 акцій.

Розв’язок:

________________

Завдання 8.6

За наведеною господарською операцією необхідно визначити базисний та розбавлений прибуток на акцію.

Підприємство «Аквамарін» показало річний прибуток в розмірі 3 млн євро. Протягом цього року в обігу знаходився 1,4 млн звичайних акцій.

За результатами року підприємство також мало непогашені опціони у кількості 250000, ціна реалізації яких становить 15 євро. Середня справедлива вартість однієї звичайної акції протягом періоду дорівнювала 20 євро.

Розв’язок:

______________________

Питання для самостійного опрацювання теми:

1. Положення яких стандартів поширюються на дохід?

2. Що таке відсотки, роялті, дивіденди? Що об’єднує ці категорії?

3. Що спільного між МСБО 18 «Дохід» та МСБО 11 «Будівельні контракти»?

4. Яка вартість застосовується для оцінки доходу?

5. Яка сфера застосування МСБО 12 «Податки на прибуток»?

6. Дайте визначення понять «бухгалтерський прибуток», «оподатковуваний прибуток», «поточні податки».

7. Що таке потенційна звичайна акція?

8. Що таке розбавлення і анти розбавлення?

9. Як і з якою метою розраховують базовий прибуток на акцію

Викладач__________________________________________________________

Заняття 9. Зв’язані сторони і консолідована звітність

Мета практичного заняття – опрацюватиМСБО 28 «Облік інвестицій в асоційоване підприємство», МСБО 39 «Фінансові інструменти: визнання та оцінка», МСФЗ 3 «Об’єднання бізнесу», МСБО 27 «Консолідовані та окремі фінансові звіти», МСБО 24 «Розкриття інформації щодо зв’язаних сторін».

Короткий термінологічний словник:

Асоційоване підприємство

________________________________________________________________

Суттєвий вплив

________________________________________________________________

Метод участі в капіталі

________________________________________________________________

Об’єднання бізнесу

________________________________________________________________

Неконтрольована частка

__________

Звітна одиниця

____

Вартість об’єднання бізнесу

________

Консолідована фінансова звітність

________

Зв’язана сторона

________

Завдання 9.1

За наведеною господарською операцією необхідно визначити балансову вартість інвестиції в компанію «У» на кінець першого року володіння правом голосу, застосовуючи метод участі в капіталі.

Компанія «Х» придбала 30% прав голосів компанії «У» за 90 млн грош. од. У перший рік придбання прав голосів компанія «У» мала чистий прибуток 50 млн грош. од. та сплатила дивіденди грошами у сумі 30 млн грош. од.

Розв’язок:

________________

Завдання 9.2

За наведеними даними необхідно визначити, яку суму складе залишок по рахунку «Інвестиції у «Інтернет - технології»» на 31.12.2011р.?

01.01.2011 р. компанія «Ладушкі» сплатила 1920000 грош. од. за 60 000 акцій корпорації «Інтернет-технології» та придбала 45% прав голосу простих акцій і, відповідно, істотний вплив. Корпорація «Інтернет-технології» розподілила дивіденди (2,5 грош. од. за акцію) за 2011 р. і відобразила у звітності прибуток 67 0000 грош. од.

Розв’язок:

________________

Завдання 9.3

Необхідно відобразити облік інвестицій у ВАТ «Срібло» із застосуванням різних методів (табл. 9.1). У січні 2011 року підприємство «Злато» придбало контрольний пакет акцій (605) ВАТ «Срібло» за 150 000 тис. дол. Протягом 2003 року ВАТ «Срібло» отримало чистий прибуток у сумі 800 000 дол. І сплатило дивіденди 300 000. дол. Станом на 31 грудня 2011 року справедлива вартість інвестицій підприємства «Злато» знизилась на 100 000 дол.

Таблиця 9.1