Накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов

Осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров

Расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, или между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 000 руб. Такой лимит установлен указанием ЦБ России от 20.06.07 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».

Следует отметить, что лимит наличных расчетов нужно соблюдать по совокупности расчетов в рамках одного договора.

Неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности

Под неоприходованием (неполным оприходованием) в кассу денежной наличности понимают несоблюдение организацией (индивидуальным предпринимателем) совокупности действий, совершаемых при оформлении денежной наличности, в том числе отражения всех операций по приходу и расходу денежной наличности в кассовой книге предприятия.

По мнению судов, неотражение выручки в кассовой книге в день поступления свидетельствует о ее неоприходовании (Постановления ФАС Дальневосточного округа от 18.01.2010 № Ф03-8062/2009 и Восточно-Сибирского округа от 10.11.2009 № А33-441/2009).

При осуществлении расчетов с применением контрольно – кассовой техники, несоответствие показаний ККТ и кассовой книги организации суды признают одним из доказательств неоприходования наличности (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 26.08.2010 № А13-1936/2010 и Волго-Вятского округа от 23.08.2010 № А79-1256/2010).

Несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств

В соответствии с п. 1.4. Положения № 373-П организации и индивидуальные предприниматели обязаны хранить на банковских счетах в банках свободные денежные средства. Свободные денежные средства - это наличные деньги сверх установленного лимита остатка наличных денег.

Накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов

В соответствии с п. 1.2 и п. 1.3 Положения № 373-П теперь лимит остатка кассы организации, а также их обособленные подразделения (филиалы, представительства) и индивидуальные предприниматели устанавливают сами без согласования с банком на основании внутренних документов. Срок на установление лимита также выбирается самостоятельно.

Следует отметить, что в случае необходимости (например, при росте выручки) лимит наличности в кассе можно изменять любое количество раз (Письмо Банка России от 15 февраля 2012 г. № 36-3/25).

Накопление организацией (индивидуальным предпринимателем) наличных денег в кассе сверх установленного лимита допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы, а также выплат социального характера (другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения в эти дни кассовых операций (п. 1.4 Положения № 373-П).

Подробный перечень выплат формирующих фонд заработной платы установлен Приказом Росстата от 24.10.2011 № 435. Выплаты (в т.ч. компенсационные выплаты, единовременные поощрительные выплаты, премии, вознаграждения членам совета директоров и др.), формирующие фонд оплаты труда приведены в п.п. 85 – 88 вышеуказанного документа. Выплаты социального характера перечислены в п. 90. Кроме этих выплат, есть социальные выплаты, которые не включаются в фонд оплаты труда, но при этом учитываются при расчете сверхлимитных денежных средств, которые можно накапливать в кассе в дни выплат работникам. Перечень таких социальных выплат приведен в п. 91 приказа № 435. Например, это пособия за счет государственных внебюджетных фондов; суммы пособий по временной нетрудоспособности, которые выплачиваются за счет средств работодателя (за первые 3 дня нетрудоспособности); дивиденды; компенсация за использование личного имущества в производственных целях; и т.д.