Удержания из заработной платы. Полный перечень удержаний из зарплаты установлен ст

 

Полный перечень удержаний из зарплаты установлен ст. 137 ТК РФ; в ст. 138 ТК РФ размер этих удержаний ограничен. Требования таковы:

общий размер всех удержаний не может превышать 20 %, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, 50 % зарплаты; при удержании по нескольким исполнительным листам за ра-

 

ботником должно быть сохранено 50 % заработной платы; в некоторых случаях размер удержаний не может превышать

70 %.

 

Из начисленной зарплаты производятся следующие удержания: подоходный налог на доходы физических лиц, рассчитываемый нарастающим итогом с начала года по текущий месяц (13 % от ФОТ);

 

профсоюзные взносы (1 %); по исполнительным документам в пользу других лиц;

возврат сумм, излишне выплаченных из-за неверных расчётов; возмещение причинённого материального ущерба; погашение задолженности по не возвращенным своевременно

 

подотчётным суммам; за товары, купленные в кредит;

суммы, выплаченные при увольнении за неотработанные дни использованного отпуска;

за допущенный брак продукции.

 

Исчисление и удержание налогов осуществляется в соответствии с действующим законодательством и с учётом предоставленных льгот.

 

Глава 4. Заработная плата

Доход работника может быть уменьшен на сумму налоговых вычетов (ст. 210 НК РФ). Налоговый кодекс выделяет четыре вида вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессио-нальные.

 

Стандартные вычеты приведены в ст. 218НК РФ.Их размерравен:

3 000 руб. (пп.1, п.1, ст. 218 НК РФ); 500 руб. (пп. 2, п.1, ст. 218 НК РФ);

400 руб. (пп. 3, п.1, ст. 218 НК РФ), он предоставляется налого-плательщикам, не имеющим права на вычеты в 3 000 руб. и 500 руб., за каждый месяц налогового периода и действует до месяца, в кото-ром доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превы-

сит 20 000 руб.; 600 руб. (пп. 1, п.1, ст. 218 НК РФ), он распространяется на каж-

дого ребёнка, находящегося на обеспечении работника, и действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с на-чала года, превысит 40 000 руб. Вычет производится на каждого ре-бёнка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной фор-мы обучения, студента, курсанта в возрасте до 24 лет с родителей, опекунов, приёмных родителей. Вычет удваивается в тех случаях, ко-гда ребёнок в возрасте до 18 лет является инвалидом, а также в слу-чае, если инвалидом I или II группы является учащийся очной формы обучения, студент, курсант в возрасте до 24 лет. Вдовам, одиноким родителям, опекунам, приёмным родителям вычет делается в двойном размере (в сумме 1 200 руб.). Таким образом, сотрудник пользуется двумя вычетами, а именно: на него самого предоставляется один из трёх вычетов (3 000, 500 или 400 руб.) в соответствии с представлен-ными документами и на ребёнка (600 руб.). Если сотрудник имеет пра-во на получение одновременно более одного вычета, ему предоставля-ется один максимальный по размеру (пп. 1–3, п.1, ст. 218 НК РФ).

 

Социальные налоговые вычеты (ст. 219НК РФ)предоставля-

ются на обучение, лечение и благотворительность. Они даются только налоговой инспекцией при подаче соответствующих документов.

 

Имущественный налоговый вычет (ст. 220НК РФ)получаютпри продаже имущества, а также осуществлении затрат на приобрете-ние дома (квартиры). Вычет предоставляется 1 раз в жизни, его раз-мер составляет сумму, полученную за налоговый период налогопла-тельщиком в итоге продажи дома (квартиры), включая приватизиро-ванные жилые помещения, дачи, земельные участки, находящиеся

 

Экономика дорожного строительства

 

в собственности менее трёх лет, но стоимостью не выше 1 млн руб., а также иного имущества стоимостью не более 125 тыс. руб. Имуще-ственный вычет может предоставляться сотруднику по месту работы.

 

Профессиональные налоговые вычеты (ст. 221НК РФ)чащевсего предоставляются физическим лицам, получающим доход от вы-полнения работ по договорам гражданско-правового характера. Раз-мер вычета определяется суммой фактически произведённых и доку-ментально подтверждённых расходов.

 

Задача 4.24. У сотрудницы нет мужа и она имеет двух детейв возрасте 5 и 20 лет. Старший обучается на дневном отделении вуза. Месячный оклад – 8 000 руб. Она не имеет права на стандартные на-логовые вычеты в сумме 3 000 и 500 рублей.

 

Определить зарплату сотрудницы за 6 месяцев работы и сумму налога, которую необходимо начислять ежемесячно.

Решение

 

Определим:

 

1) размер стандартного налогового вычета непосредственно на сотрудницу (до достижения суммы дохода в 20 тыс. руб.):

 

Н_ст = 400 руб.;

 

2) размер стандартного налогового вычета на детей (до дости-жения суммы дохода в 40 000 руб.):

 

Н_ст = 600 · 2 · 2 = 2 400 руб.;

 

3) сумму дохода, облагаемого налогом, за январь:

 

Д = 8 000 – 400 – 2 400 = 5 200 руб.;

 

4) сумму налога за январь:

 

Н₁ = 5200 · 0,13 = 676 руб.;

 

5) сумму дохода, облагаемого налогом, за январь – февраль (по-скольку налог считается нарастающим итогом, будем рассчитывать его сумму за каждый месяц с учётом предыдущего):

 

Д_1–2 = (8 000 · 2) – [2 (400 + 2 400)] = 10 400 руб.;

 

Глава 4. Заработная плата

6) сумму налога за январь – февраль:

 

Н_1–2 = 10 400 · 0,13 = 1 352 руб.;

 

7) сумму дохода, облагаемого налогом, за январь – март:

 

Д_1–3 = 8 000 · 3 = 24 000 руб.

 

Сумма дохода в марте превысила 20 000 руб., следовательно, стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. работнице не по-лагается, поэтому сумма дохода, облагаемого налогом за 3 мес., со-ставит:

 

Д_1–3 = 24 000 – (400 · 2) – (2 400 · 3) = 16 000 руб.;

 

8) сумму налога за январь – март:

 

Н_1–3 = 1600 · 0,13 = 2080 руб.;

 

9) сумму дохода, облагаемого налогом, за январь – апрель:

 

Д_1–4 = (8 000·4) – (400 · 2) – (2400 · 4) = 21600 руб.;

 

10) сумму налога за январь – апрель:

 

Н_1-4 = 21600 · 0,13 = 2808 руб.;

 

11) сумму дохода, облагаемого налогом, за январь – май:

 

Д_1–5 = (8 000·5) – (400 · 2) – (2400 · 5) = 27 200 руб.;

 

12) сумму налога за январь – май:

 

Н_1–5 = 27 200 · 0,13 = 3 536 руб.;

 

13) в июне сумма дохода превысит 40 000 руб., следовательно, стандартный налоговый вычет в размере 1 200 руб. на каждого ребён-ка сотруднице уже не полагается. Исходя из этого определим сумму дохода, облагаемого налогом, за январь – июнь:

 

Д_1–6 = (8 000 · 6) – (400 · 2) – (2 400 · 5) = 35 200 руб.;

 

Экономика дорожного строительства

 

14) сумму налога за январь – июнь:

 

Н_1–6 = 32 200 · 0,13 = 4 576 руб.