Определение налогооблагаемых баз (НБ)

1. Определение НБ при реализации товаров, работ, услуг.

НБ определяется исходя из цен, устанавливаемых в соответствии со ст.40 НК РФ с учетом акцизов, без включения НДС.

СХЕМА 1:

НДС поставщика

Материальные ресурсы

Затраты предприятия

Прибыль

НДС покупателя

Себестоимость продукции

 

Отпускная цена=НБ

Цена для покупателя

НДС покуп.=Отпуск.цена*(Ос %/100)

Ос-общая ставка НДС

Аналогично определяется НБ при бартерных операциях, безвозмездной передачи товаров при оплате труда в натуральной форме.

НДС бюджет=НДС покуп.-НДС пост. (при соблюдении условий)

 

СХЕМА 2: При реализации имущества, подлежащего к учету вместе с НДС, НБ определяется как разница между ценой реализованного имущества (с учетом НДС, акцизов) и стоимостью реализуемого имущества (остаточная стоимость имущества)

НДС покуп.=Наценка* (Рст/100)

Рст-расчетная ставка НДС

Аналогично определяется НБ при реализации с/х продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физ.лиц по перечню,утвержденному правительством, причем это физ.лицо не является плательщиком НДС. (НБ определяется как разница между ценой реализации с учетом НДС и ценой приобретения).

2. Увеличение НБ с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров, работ, услуг.

НБ определяется с ранее расчетными положениями, увеличивающиеся на следующие суммы:

· авансовых и других платежей, полученных в счет предстоящих поставок;

· за реализованные товары в виде финансовой помощи на пополнение фондов специального назначения, либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров;

· полученные в виде %-тов, по полученным в счет оплаты за реализованные товары, облигациям и векселям, процентов по товарному кредиту в части превышающей размер процента, рассчитанный в соответствии со ставкой рефинансирования Центробанка.

· полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств.

3 Определение НБ при передаче товара для собственных нужд и выполнения СМР для собственного потребления.

При передачи товаров, работ, услуг, расходы на которые не принимаются к вычету при расчете налога на прибыль, НБ определяется как стоимость этих товаров, исходя из цен реализации идентичных, а при их отсутствии — однородных товаров, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии — исходя из рыночных цен.

При выполнении СМР для собственного применения НБ определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная, исходя из фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.

Налоговый период (НП).

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.

Налоговые ставки.

Н/О производится по ставке 0%:

· товары (кроме природного газа, который экспортируется на территорию государств СНГ), вывезенных в таможенном режиме экспорта;

· работы и услуги, непосредственно связанные с производством и реализацией указанных товаров (по организации и сопровождению перевозок, погрузке, транспортировке, выполняемые российскими организациями и предпринимателями.

· работы, услуги, непосредственно связанные с перевозкой или транспортировкой товаров через таможенную территорию РФ, транзит;

· построенные суда, подлежащие регистрации в Российском международном реестре судов и т. д.

 

Н/О производится по ставке 10 %:

При реализации:

· ряда производственных товаров (кроме подакцизных), список в СТ. 164 НК РФ;

· товаров для детей, список в СТ. 164 НК РФ;

· периодически печатных изданий, за исключением изданий рекламного характера;

· книжная продукция, связанная с образованием, за исключением изданий рекламного характера, работы, связанные с издательством;

· медицинских товаров отечественного и зарубежного производства (лекарства, изделия медицинского назначения).

 

Н/О производится по ставке 18% - по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары.

При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров, при реализации приобретенного имущества, учитываемого с НДС, при реализации с/х продукции и продуктов ее переработки, сумма налога исчисляется по расчетной ставке.

Ставке 10%, которую принято называть общей, соответствует так называемая расчетная ставка 9,09%, а общей ставке 18 % - расчетная ставка 15,25%.

Рс=Ос/ (100+Ос)

Рс- расчетная ставка НДС,

Ос-общая ставка НДС.

 

 

Момент определения НБ.

Для целей исчисления НДС налогоплательщики имеют право выбирать, какой из методов учета выручки он будет использовать при реализации товаров, работ, услуг: по отгрузке (день отгрузки, передачи товаров, имущественных прав) или по оплате (день оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, имущественных прав).

Если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача собственности на него (н-р, на безвозмездной основе) такая передача приравнивается к отгрузке.

Датой выполнения СМР для собственного потребления признается день принятия на учет собственного объекта капитального строительства.