Налог на Налогооблагаемая Ставка

прибыль = база х налога 24%

 

в свою очередь налогооблагаемая база зависит от

- прибыль от реализации продукции (работ и услуг)

+ (плюс)

- сальдо операционных доходов и расходов

+ (плюс)

- сальдо внереализационных доходов и расходов

- (минус)

- показатели вычитаемые из налогооблагаемой базы.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) =

- Выручка от реализации продукции (работ, услуг)

- (минус)

- Налоги из выручки

- (минус)

- Затраты, учитываемые при налогообложении.

Затраты учитываемые при налогообложении, это себестоимость продукции

(работ, услуг) скорректированная на сумму затрат, учитываемых в составе себестоимости продукции, но не учитываемых при исчислении налога на прибыль. К таким затратам относятся:

- расходы на проведение испытаний органами стандартизации, метрологии и сертификации, если по данным испытаниям (анализам, измерениям) получены отрицательные результаты;

- расходы на сырье и основные материалы, покупные изделия и полуфабрикаты, вспомогательные материалы сверх норм, установленных нормативно-технологической документацией или конструкторско-технологической документацией, если иное не установлено законодательством;

- стоимость топливно-энергетических ресурсов, израсходованных сверх лимитов, доводимых до предприятий в установленном порядке;

- платежи за добычу природных ресурсов, выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду, за размещение отходов сверх установленных лимитов;

- надбавка за продолжительность непрерывной работы (вознограждение за выслугу лет, стажа работы), выплачиваемые рабочим, руководителям специалистам, служащим всех форм собственности, превышающие 20% тарифной ставки должностного оклада;

- надбавки за высокие достижения в труде, выполнение особо важной(срочной0 работы и другие показатели, выплачиваемые руководителям и специалистам предприятия сверх 20% суммы должностных окладов этих категорий;

- затраты на командировки, связанные с производственной деятельностью, сверх норм, установленных законодательством;

- ьзатраты предприятий, связанных с использованием служебного

легкового транспорта, компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, а также расходы по использованию специального транспорта сверх установленных законодательством норм;

- представительские расходы, связанные с приемом обслуживания

делегаций и отдельных лиц, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества, сверх норм, установленным законодательством;

- расходы на подготовку и переподготовку кадров, расходы на рекламу и маркетинговые услуги сверх норм, установленным законодательством и т.д.

- (минус)

налоговые корректировки.

2. Анализ операционных доходов и расходов.

Сальдо операционных доходов и расходов =

- операционные доходы

- ( минус)

- налог на добавленную стоимость (НДС)

-(минус)

- операционные расходы, учитываемые при налогообложении.

В свою очередь операционные расходы, учитываемые при налогооблажении =

Операционные расходы

-(минус)

Налоговые корректировки.

Сальдо операционных доходов и расходов рассчитывается как разница между операционными доходами и операционными расходами, учитываемые при налогообложении, уменьшенная на величину налога на добавленную стоимость. Сальдо по счету «Операционные доходы и расходы», увеличенные на сумму налоговых корректировок, к которым относятся:

 

- убытки от списания нематериальных активов;

 

- расходы предприятия по содержанию производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации;

- отчисления в резервы под снижения стоимости материальных ценностей;

- отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бумаги;

- выплаты по системам премирования работников предприятия сверх размеров, предусмотренных законодательством Республики Беларусь;

- доплаты работникам за работу в ночное время в размере, превышающем 40% часовой тарифной ставки (оклада) работника, и за работу в вечернюю смену в размере, превышающем 20% часовой тарифной ставки (оклада) работника;

 

- проценты по просроченным кредитам и займам;

- комиссионное вознаграждение банку за оказание услуг по покупке иностранной, использованной на осуществление расходов;

- амортизационные отчисления по основным средствам, находящихся в простое, в том числе в ремонте, свыше тре месяцев;

- иные затраты, относящиеся для целей бухгалтерского учета к операционным расходам, не связанных в соответствии с законодательством Республики Беларусь с осуществлением предпринимательской деятельности.